祁增文

摘要：加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險，確保安全經(jīng)營，不僅是客觀形勢對企業(yè)提出的要求，更是自身發(fā)展的客觀需要。對于中小企業(yè)來說也是如此，尤其是中小企業(yè)本身基礎(chǔ)薄弱、抗風(fēng)險能力不高，一旦內(nèi)部控制出了問題而導(dǎo)致資金安全下降，將造成嚴(yán)重的經(jīng)營問題，因此，中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范各種風(fēng)險，確保穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展顯得更為迫切和重要的意義。而中小企業(yè)審計(jì)作為內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，對于中小企業(yè)健康安全運(yùn)行尤為重要，但是目前因?yàn)橐恍┲饔^因素和客觀條件，一些中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面還是存在一些薄弱項(xiàng)，需要尋找措施進(jìn)行解決，不斷促進(jìn)有效的內(nèi)部控制機(jī)制建立。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部審計(jì);短板;優(yōu)化策略

作為內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展過程中作用發(fā)揮著重要作用，尤其是隨著客觀形勢的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部控制面臨問題也日趨復(fù)雜，如何通過保障審計(jì)有效性來提高審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。就中小企業(yè)而言，雖然很多中小企業(yè)都制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，但是在基礎(chǔ)建設(shè)方面以及執(zhí)行過程中的一些問題，都影響到中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，進(jìn)而影響到中小企業(yè)的正常發(fā)展。因此，如何對審計(jì)過程中的一些問題來進(jìn)行有效的規(guī)避，并提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，是當(dāng)下中小企業(yè)在開展審計(jì)工作過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

首先是審計(jì)能夠起到預(yù)防保護(hù)的作用。審計(jì)的一個重要內(nèi)容就是通過稽核監(jiān)督來查判制度執(zhí)行情況，因此，通過審計(jì)，將能夠發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部中出現(xiàn)的一些不合規(guī)、不合體制的行為，并且通過內(nèi)部控制來進(jìn)行糾正，以減少由此造成的損失，從而提高中小企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范運(yùn)行。其次是通過內(nèi)部審計(jì)，能夠有效識別、防范、處理中小企業(yè)內(nèi)部管理中的一系列問題，從而使中小企業(yè)以更加規(guī)范有序的管理為市場拓展、業(yè)務(wù)經(jīng)營提供支撐。第三，中小企業(yè)在對內(nèi)部相關(guān)活動進(jìn)行審計(jì)的同時，也會給出審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果能夠直接反映相關(guān)部門或者崗位人員的履職情況，進(jìn)而使得相關(guān)工作質(zhì)量能夠得到真實(shí)呈現(xiàn)，促進(jìn)內(nèi)部工作不斷提升。

二、中小企業(yè)審計(jì)存在的問題

（一）重要業(yè)務(wù)或管理制度缺失問題有待解決

在很多中小企業(yè)，因?yàn)殚L期以來“重業(yè)務(wù)，輕管理”思想的存在，使得對于制度建設(shè)的重視程度不夠，一是部分緊缺管理制度遲遲未能落地執(zhí)行，如員工違規(guī)處理及責(zé)任認(rèn)定等;二是個別審計(jì)項(xiàng)目缺少規(guī)范制度支撐，如重要崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、新產(chǎn)品或新系統(tǒng)效能審計(jì)等;三是審計(jì)人員層級選拔、素質(zhì)培養(yǎng)、職業(yè)晉升及效能考核，缺少規(guī)范流程和有效依據(jù)，部門內(nèi)部管理有效性不足。這些問題的存在，一方面，可能會造成審計(jì)過程缺乏有效依據(jù)，從而缺乏規(guī)范性和有序性;另一方面，影響了審計(jì)水平的可持續(xù)提升能力。

（二）審計(jì)人員綜合能力與客觀要求差距較大

隨著一些中小企業(yè)在現(xiàn)代化管理實(shí)踐道路上的不斷探索，一些中小企業(yè)審計(jì)部門人員在審計(jì)項(xiàng)目管理和專業(yè)知識積累方面，有了一定進(jìn)步，但面對目前中小企業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和機(jī)構(gòu)發(fā)展出現(xiàn)的復(fù)雜問題和突出矛盾，審計(jì)人員在問題識別、職業(yè)判斷及整體把控等方面的能力明顯落后于發(fā)展需要，最終導(dǎo)致審計(jì)工作有效性難以保證，審計(jì)項(xiàng)目存在重要問題遺漏或誤判風(fēng)險。

（三）審計(jì)的廣度與深度仍待提升

目前在很多中小企業(yè)，實(shí)際內(nèi)部審計(jì)定位仍處于檢查糾錯層面，未能真正跳出被審計(jì)具體業(yè)務(wù)和問題本身，未能從中小企業(yè)總體風(fēng)險把控及可持續(xù)發(fā)展角度，分析問題及提出整改意見。在具體審計(jì)的外延和內(nèi)涵方面差距仍舊明顯，未真正實(shí)現(xiàn)由點(diǎn)到線再到面的深入剖析，審計(jì)意見大多局限于問題事實(shí)本身的識別和整改，未能從業(yè)務(wù)管理及問題形成內(nèi)在原因等角度分析和推動整改，同時，審計(jì)跟蹤和延伸不足，不少問題未得到真正有效整改，屢查屢犯、改而不絕的現(xiàn)象仍較為普遍。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果提升的相關(guān)對策

針對絕大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面存在的一些共性問題，筆者認(rèn)為，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從如下幾個方面來提升內(nèi)部審計(jì)效果：

（一）健全內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)體系

作為中小企業(yè)，目前一是應(yīng)當(dāng)優(yōu)化審計(jì)相關(guān)部門現(xiàn)有組織架構(gòu)，要進(jìn)一步梳理當(dāng)前崗位職責(zé)體系，增設(shè)相關(guān)專業(yè)團(tuán)隊(duì)、工作職責(zé)和崗位要求，并有計(jì)劃補(bǔ)充相應(yīng)資質(zhì)審計(jì)人員，提高人員的專業(yè)性、工作有效性。二是要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)管理模式，要求內(nèi)審人員及時履行報(bào)告職責(zé)，定期向中小企業(yè)決策層提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。三是要不斷推動內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)鍵制度建設(shè)以及部門崗職體系的搭建。在已有制度目錄梳理基礎(chǔ)上，梳理部門主要制度建設(shè)任務(wù)，按先后主次列入中小企業(yè)內(nèi)部控制工作要點(diǎn)，推動完成，并不斷實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)人員培訓(xùn)和考核的規(guī)范化、有效性和持續(xù)性，有效推動審計(jì)人員素質(zhì)和能力的持續(xù)提升。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作管理

在內(nèi)部審計(jì)工作管理方面，中小企業(yè)審計(jì)監(jiān)督部門一是應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對年度各審計(jì)和條線專項(xiàng)檢查項(xiàng)目協(xié)調(diào)統(tǒng)籌，推動檢查資源統(tǒng)一調(diào)度，作業(yè)流程的統(tǒng)一規(guī)范，檢查結(jié)果的統(tǒng)一運(yùn)用。二是要加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量控制，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度合理配置審計(jì)資源，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)作用。三是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)動機(jī)制建設(shè)，如定期召開項(xiàng)目方案論證會議、審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)會議、審后結(jié)果交流溝通會議以及審計(jì)整改跟蹤聯(lián)席會議等，通過積極開展各類形式會議，強(qiáng)化工作聯(lián)系和溝通交流，加深理解和了解，進(jìn)而有效提高該行審計(jì)監(jiān)督效率。

（三）著力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

良好的審計(jì)隊(duì)伍是促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升的重要基礎(chǔ)，為此，中小企業(yè)審計(jì)部門要著力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，具體措施方面，一是要優(yōu)化提升審計(jì)隊(duì)伍能力素質(zhì)，提升專業(yè)勝任能力，有計(jì)劃組織與外部審計(jì)、監(jiān)管部門及同業(yè)機(jī)構(gòu)工作交流，拓展審計(jì)思路;組織參加學(xué)歷教育和專業(yè)資格考試，優(yōu)化提升審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)素質(zhì)能力。二是要完善審計(jì)人員評價、考核和激勵機(jī)制，建立審計(jì)項(xiàng)目角色任用與管理崗位序列、專業(yè)崗位序列匹配機(jī)制，規(guī)范執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明確審計(jì)人員履職盡責(zé)要求，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制。三是可以推行崗位輪換和交流，根據(jù)工作需要和審計(jì)人員意愿，推行審計(jì)人員內(nèi)部多崗位交流、多類型項(xiàng)目鍛煉，提高審計(jì)人員跨專業(yè)、跨領(lǐng)域的思維能力和融會貫通能力。

（四）促進(jìn)審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化

首先要建立完善審計(jì)整改聯(lián)動工作機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)與一、二道防線的溝通協(xié)作，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的層次和重心，并強(qiáng)化企業(yè)被審計(jì)部門的整改責(zé)任，建立健全整改清單“銷號”機(jī)制，按時限要求整改銷號。其次，要加強(qiáng)審計(jì)整改的后續(xù)評價工作，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)追蹤，關(guān)注重大問題的整改成效及剩余風(fēng)險，對因延誤整改時機(jī)造成損失或風(fēng)險的責(zé)任人提出問責(zé)意見。

綜上所述，審計(jì)工作是中小企業(yè)在內(nèi)部控制中的重要方面，對中小企業(yè)的健康發(fā)展有著重要作用，而目前很多中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面還是存在一些諸如規(guī)范性不足、專業(yè)性不高的問題，為此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)要圍繞企業(yè)總體經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級，著力完善審計(jì)監(jiān)督體系，建立健全工作機(jī)制，有效提高審計(jì)效能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值。積極運(yùn)用規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善企業(yè)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理效果，不斷夯實(shí)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營基礎(chǔ)，持續(xù)增強(qiáng)各類風(fēng)險的防控能力，進(jìn)而推動和保障企業(yè)經(jīng)營效益的穩(wěn)步增長。

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