摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各類企業(yè)之間生存發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在追逐經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)，還要抵御各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展具有重要影響。企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行嚴(yán)格防范和有效的內(nèi)部控制，才能提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率和提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。文章從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制關(guān)系著手，分析企業(yè)內(nèi)控管理目前存在問(wèn)題，并就內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略進(jìn)行闡述，以起到對(duì)從業(yè)者有益參考建議作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)部控制;管理;分析

一、 引言

21世紀(jì)我國(guó)加入WTO以來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各類企業(yè)迅猛發(fā)展且競(jìng)爭(zhēng)激烈，面臨的挑戰(zhàn)機(jī)遇和各類風(fēng)險(xiǎn)一直并存。作為企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展最基本的保障，內(nèi)部控制管理對(duì)于保證企業(yè)高效生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和把控能力具有重要意義。但當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控缺乏足夠深的認(rèn)識(shí)，使企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在不少弊端，影響企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

二、 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)控管理主要包括整體環(huán)境控制管理、信息溝通管理、財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督管理、企業(yè)活動(dòng)控制管理和資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理等五大內(nèi)容，管理對(duì)象主要是企業(yè)的人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況等。它是企業(yè)全面管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它既能保持企業(yè)內(nèi)資金財(cái)產(chǎn)等不出現(xiàn)缺失，使繁雜會(huì)計(jì)信息保持全面準(zhǔn)確，又能保證在采購(gòu)、銷售等環(huán)節(jié)中做到管理及時(shí)高效，以提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金流管理的高效性和準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資金鏈完整和安全。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金風(fēng)險(xiǎn)，主要指資金投產(chǎn)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)及連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容，也屬于企業(yè)內(nèi)部控制管理范疇之內(nèi)。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，并制定相應(yīng)防范措施，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制管理工作順利開(kāi)展提供保障。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)部門協(xié)作能力，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析提供健康環(huán)境。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于相輔相成關(guān)系，共同目標(biāo)是提高管理效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、 企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面都存在一些問(wèn)題。內(nèi)部控制管理上，第一，企業(yè)管理松散，企業(yè)管理人員內(nèi)部控制管理觀念落后，這主要在國(guó)企單位表現(xiàn)比較突出。國(guó)企因?yàn)橛袊?guó)家重點(diǎn)扶持，無(wú)論資金還是發(fā)展空間都相對(duì)穩(wěn)定，因此國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)有敏銳性，缺乏危機(jī)意識(shí)。第二，企業(yè)內(nèi)控管理工作機(jī)制未完善，貫徹落實(shí)不到位。很多企業(yè)特別是中小企業(yè)，尤其是家族管理型企業(yè)，對(duì)內(nèi)控管理的概念及相關(guān)定義只是一知半解，具體如何操作實(shí)施摸不著頭腦。企業(yè)雖然制定一系列內(nèi)控管理方案，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和員工都沒(méi)有十分重視，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為追求經(jīng)濟(jì)效益不想被繁雜規(guī)章束縛，因此在執(zhí)行當(dāng)中缺乏動(dòng)力。第三，企業(yè)員工缺乏凝聚力和團(tuán)結(jié)力，企業(yè)內(nèi)部松散難以管理。加之很多企業(yè)內(nèi)控管理都是由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，缺乏獨(dú)立部門監(jiān)督管理，容易造成內(nèi)控管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)漏洞和腐化風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)難以想象的風(fēng)險(xiǎn)后果。

四、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高財(cái)務(wù)管理工作具有重要作用。第一，保障了企業(yè)資金安全，內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高資金使用率和內(nèi)部控制管理工作效率;第二，提升了財(cái)務(wù)管理效率，有效減少資金浪費(fèi);第三，有效提高財(cái)會(huì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)會(huì)信息有效監(jiān)督管控，確保財(cái)務(wù)工作真實(shí)和準(zhǔn)確。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（一）改善內(nèi)部控制管理環(huán)境

第一，積極建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度，各企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)控管理制度，并設(shè)置獨(dú)立的執(zhí)行監(jiān)督部門，做好各內(nèi)控環(huán)節(jié)監(jiān)督管理工作。第二，加強(qiáng)企業(yè)管理人員內(nèi)控管理知識(shí)培訓(xùn)，改變觀念，提高企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)和管理水平，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)和工作人員優(yōu)化，杜絕企業(yè)冗余問(wèn)題。第三，發(fā)展富有本企業(yè)特色的企業(yè)文化，促進(jìn)員工內(nèi)部團(tuán)結(jié)，營(yíng)造和諧富有凝聚力企業(yè)團(tuán)體。

（二）加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)的管理

為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，必須加強(qiáng)控制活動(dòng)的管理。第一，聘請(qǐng)權(quán)威會(huì)計(jì)經(jīng)審第三方對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本及盈利情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)企業(yè)發(fā)展方向做出有效評(píng)估，從而降低財(cái)會(huì)工作出現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。第二，加大對(duì)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，加強(qiáng)有效監(jiān)督，降低由財(cái)會(huì)人員因工作道德低下造成的會(huì)計(jì)信息偽造、企業(yè)涉稅違法而帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立獨(dú)立資金使用監(jiān)督管理小組和相關(guān)資金管理制度。對(duì)資金使用特別是大筆資金的使用要有嚴(yán)格的監(jiān)管流程和臺(tái)賬記錄，確保資金來(lái)去狀況清楚。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

第一，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，注意收集風(fēng)險(xiǎn)信息，提升風(fēng)險(xiǎn)研判和量化評(píng)估能力，從而為管理層提供有效的決策參考意見(jiàn)。第二，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中資金風(fēng)險(xiǎn)，如資金鏈斷裂、資金安全風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、資金支付風(fēng)險(xiǎn)和資金回收風(fēng)險(xiǎn)等不同風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及危害，明確完善防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案和措施，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力和防范決策能力。

（四）加強(qiáng)信息溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)要做好內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，必須建立一個(gè)良好的信息傳遞和溝通平臺(tái)。企業(yè)的內(nèi)部信息和外部信息交流和溝通在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中是重要組成部分，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理過(guò)程中，有效的信息共享和溝通能提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制防范概率。企業(yè)之間和企業(yè)內(nèi)各部門之間掌握了解的信息有效溝通交流，可以使彼此之間快速掌握有效信息，提高企業(yè)管理人員決策能力和效率，從而提高企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益的概率。

（五）設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督體制

由于企業(yè)實(shí)際面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是靜態(tài)不變的，所以其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警務(wù)必要對(duì)過(guò)去進(jìn)行分析，并對(duì)未來(lái)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。企業(yè)在設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督體制時(shí)需要結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)合理規(guī)劃和設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃以及會(huì)計(jì)資料，采用金融、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)以及會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用比例分析以及數(shù)學(xué)模型來(lái)動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如若指標(biāo)有異常，則需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)來(lái)對(duì)其異常的原因進(jìn)行分析，進(jìn)而采取有效的對(duì)策。

五、 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)控管理涉及方方面面，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的核心部分，關(guān)系著企業(yè)能否良性循環(huán)、健康發(fā)展。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行已成為常態(tài)，企業(yè)如何做好內(nèi)部控制管理和提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控是關(guān)系著企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵，因此，不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理措施，提升企業(yè)資金和資源的有效利用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作力度，才能保證企業(yè)不斷穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：黃薇，杭州市城建設(shè)計(jì)研究院有限公司。