摘 ?要：商業(yè)銀行在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，但是隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融也迎來了發(fā)展的春天，從最開始的高大上行業(yè)形象逐漸地深入到人們的日常生活中，特別是近幾年來，安全信息技術(shù)的提高，給人們的線上支付帶來了諸多的便利，生活場景支付不斷擴(kuò)寬，以支付寶和微信錢包為代表的互聯(lián)網(wǎng)巨頭發(fā)展迅猛，一方面，它給人們的生活帶來了極大的便利，從多元化的資金留存渠道到便捷的信貸方式，資金的靈活性和使用效率得到了最大的釋放。另一方面它也極大的刺激和激勵(lì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)形態(tài)的變化，因此需要深刻的認(rèn)識(shí)到當(dāng)前商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)狀并進(jìn)行有針對(duì)性的剖析，本文將重點(diǎn)就銀行信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和優(yōu)化探討。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;信貸業(yè)務(wù);問題;優(yōu)化分析

一、財(cái)務(wù)分析理論

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、附注和其他方面相關(guān)資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用一定的方法分析和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要工作。財(cái)務(wù)分析理論一般主要為杜邦分析體系和哈佛分析框架，前者基于財(cái)務(wù)比率，后者傾向于對(duì)企業(yè)宏觀層面的全面分析。在財(cái)務(wù)分析方式上，則較多選擇如水平分析法或趨勢分析法、垂直分析法、比率分析法、因素分析法等方法。財(cái)務(wù)分析運(yùn)用主體多樣，適用性強(qiáng)，既包括商業(yè)銀行、證券公司等金融性企業(yè)，也包括一般非金融性企業(yè)、甚至投資者個(gè)人。對(duì)于銀行來說，在信貸業(yè)務(wù)中對(duì)用信人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析是商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括用信人信用水平、資產(chǎn)狀況、償債履約能力等，這些是銀行做出信貸決策的基礎(chǔ)和依據(jù)，財(cái)務(wù)分析是以具體的數(shù)據(jù)和可量化的指標(biāo)衡量進(jìn)行精準(zhǔn)分析，使得銀行對(duì)于用信人的信息了解的更加系統(tǒng)客觀，減少非主觀因素，減少銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)商業(yè)銀行的生存與發(fā)展至關(guān)重要。

二、銀行信貸業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)分析存在的問題

雖然銀行發(fā)展至今，歷經(jīng)幾個(gè)世紀(jì)，各項(xiàng)體系也都較為完整，但作為銀行核心盈利項(xiàng)目的信貸業(yè)務(wù)，不良貸款風(fēng)險(xiǎn)仍然較為嚴(yán)峻，由于不良貸款導(dǎo)致銀行破產(chǎn)的現(xiàn)象在國外也時(shí)有發(fā)生，所謂不良貸款也即用信人或償債人未能按時(shí)履約，償付應(yīng)還本金和利息，銀行出現(xiàn)不良貸款和銀行信貸業(yè)務(wù)中所采用的財(cái)務(wù)分析息息相關(guān)，比如工作內(nèi)容和方法不夠完善，對(duì)借款企業(yè)的分析不夠全面準(zhǔn)確等。所呈現(xiàn)出來的主要問題有：

（1）對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自身的審核不夠重視

對(duì)用信人的財(cái)務(wù)分析主要基于對(duì)用信人所提供的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審核，主要就是財(cái)務(wù)報(bào)表。一方面，需要對(duì)用信人提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行真實(shí)性審核，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假，但因時(shí)效和人力原因，銀行較難在短時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)的原始單據(jù)進(jìn)行充分的真實(shí)性審核，而銀行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)自身的審核又不夠重視。另一方面，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息具有的滯后性意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是過去及當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不能反映企業(yè)未來的償債能力和盈利能力。而用信人的償債能力又取決于企業(yè)未來的經(jīng)營情況，因此產(chǎn)生的滯后性也是需要足夠重視。銀行工作人員需用自身的專業(yè)素質(zhì)，結(jié)合用信人當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，并根據(jù)行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，對(duì)用信人未來的償債能力做出合理推斷。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析不夠深入、全面

財(cái)務(wù)報(bào)表主要分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，在實(shí)際信貸審核中，信貸審核專員更傾向于對(duì)前兩者的審查關(guān)注，而忽視了現(xiàn)金流量表的重要性，現(xiàn)金流量表是指企業(yè)在某一時(shí)間段持續(xù)交易所產(chǎn)生的一系列資金流水的具體表現(xiàn)，資金流是企業(yè)長期發(fā)展和持續(xù)盈利的血液，現(xiàn)金流量的穩(wěn)定和體量是考察一個(gè)企業(yè)是否穩(wěn)定經(jīng)營、是否持續(xù)盈利和企業(yè)健康能力的重要依據(jù)，通過對(duì)現(xiàn)金流和利潤表的比對(duì)分析，可以更全面的分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性。因此，對(duì)于銀行信貸業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)分析來說，忽視現(xiàn)金流量表的重要性是不可取的，也是不合理的。

此外，用信人提供的財(cái)務(wù)報(bào)表原本可以獲取的指標(biāo)信息就非常少，商業(yè)銀行對(duì)于企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營模式和成本控制管理等信息的了解又極其有限，因此在有限的財(cái)務(wù)資料中更需要全面、細(xì)致的分析，才能正確認(rèn)識(shí)到信貸行為中存在的虛假行為或所涵蓋的危險(xiǎn)信息，為銀行的信貸決策提供全面正確的信息支持，如信貸規(guī)模、貸款利率、貸款長度、償還方式等。

（3）銀行信貸審核人員專業(yè)能力有有待提高

信貸審核專員，尤其是實(shí)際調(diào)查的盡調(diào)人員，在對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的調(diào)查中，缺乏對(duì)用信人行業(yè)狀況等的客觀認(rèn)識(shí)，往往就財(cái)務(wù)報(bào)表論財(cái)務(wù)報(bào)表，采取簡單的財(cái)務(wù)比率分析法得出授信決策。而實(shí)際上，每個(gè)行業(yè)都有每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，需要對(duì)這一行業(yè)的業(yè)務(wù)狀況有較為深入的認(rèn)識(shí)，對(duì)行業(yè)的財(cái)務(wù)特征有清晰明了的感知，才能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)切入找到用信人的實(shí)質(zhì)授信風(fēng)險(xiǎn)，并帶著問題到現(xiàn)場進(jìn)行有針對(duì)性的盡職調(diào)查，獲得企業(yè)真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)狀況等相關(guān)信息，做出授信與否的初步?jīng)Q策。同時(shí)，在關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)，一些非財(cái)務(wù)因素所體現(xiàn)出來的狀況也不容忽視，往往可作為現(xiàn)場盡職調(diào)查的又一重要切入點(diǎn)。

因此，信貸主體來自各行各業(yè)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所涉及的數(shù)據(jù)體量大，要求高，專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)審核人員的審核時(shí)效和審核水平提出了更高的要求，大部分商業(yè)銀行信貸審核人員的專業(yè)能力還無法完全契合授信風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。

三、銀行信貸業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)分析問題優(yōu)化

（1）提高財(cái)務(wù)報(bào)表審核的敏感意識(shí)

首先銀行信貸審核專員需提高對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的審核意識(shí)。現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)較常通過增加虛增交易和提前確認(rèn)收入等行為進(jìn)行數(shù)據(jù)粉飾，信貸審核專員需要熟知如上所述的常用的財(cái)務(wù)造假方式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始單據(jù)的審核力度，增加源頭性審查，減少用信人的造假空間和動(dòng)機(jī)。其次，銀行信貸審核專員要提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有滯后性的意識(shí)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，用信人能否按時(shí)履約償還，主要取決于用信人未來的經(jīng)營情況，因此對(duì)于用信人遞交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要充分關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能對(duì)用信人未來經(jīng)營情況產(chǎn)生重要影響的因素，比如多元化投資行為、重大的固定資產(chǎn)采購行為等，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（2）深入全面地分析財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是用信人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的綜合反映，不能簡單的對(duì)某一部分進(jìn)行審核，在實(shí)際中審核人員往往傾向于對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的審核，而缺少對(duì)現(xiàn)金流量的分析，因此在財(cái)務(wù)分析時(shí)要增加并加深對(duì)現(xiàn)金流量表的分析?，F(xiàn)金流是一段時(shí)間的資金流向的持續(xù)反映，造假難度更大，通過現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表的比對(duì)分析，可以更準(zhǔn)確地審核企業(yè)的信息真實(shí)性，改變原有靜態(tài)分析借款企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的思維模式，用持續(xù)發(fā)展的眼光分析，拓展分析面。

（3）提高信貸相關(guān)人員的專業(yè)水平和財(cái)務(wù)分析能力

銀行提高信貸及審批人員的財(cái)務(wù)分析能力，可以多措并舉。首先，可提高準(zhǔn)入門檻。比如在前期招聘時(shí)，可加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘人員財(cái)務(wù)專業(yè)能力的考察等，確保招聘的信貸相關(guān)人員具備基本的財(cái)務(wù)專業(yè)能力。其次，需持續(xù)加強(qiáng)在職人員的培訓(xùn)和再教育，通過理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式提高在職人員的專業(yè)能力，如通過對(duì)KPI指標(biāo)引導(dǎo)和提高信貸走訪人員對(duì)信貸主體的財(cái)務(wù)性審核比重，通過現(xiàn)場指導(dǎo)提升專業(yè)能力。再次，可借助現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，豐富和完善信貸模型。在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，要加強(qiáng)對(duì)用信人的財(cái)務(wù)分析能力，必須借助現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，提高自身的信息管理水平，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。當(dāng)然，信貸模型的建立和完善本身也需要專業(yè)人才，這也要求信貸及審批人員不斷提高自身專業(yè)水平，提高對(duì)復(fù)雜數(shù)據(jù)的學(xué)習(xí)和分析能力，并能夠從中分析出行業(yè)特性，總結(jié)出規(guī)律和特征，建立模型，并不斷通過實(shí)踐檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷臏?zhǔn)確性。因此，要多渠道提升信貸相關(guān)人員的專業(yè)水平和財(cái)務(wù)分析能力，才能有效防范用信人的授信風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，銀行的存貸業(yè)務(wù)都發(fā)生了很大程度的變化，一方面是人們存款渠道的多樣性，比如第三方平臺(tái)的沉淀資金量日益增長，單就支付寶沉淀存款的日均余額就在幾十億的數(shù)量級(jí);另一方面人們也可以通過多種平臺(tái)進(jìn)行信貸行為，選擇更多的信貸方式。信貸作為銀行的核心盈利業(yè)務(wù)，信貸業(yè)務(wù)規(guī)模直接影響著銀行的盈利水平，但同時(shí)用信人的財(cái)務(wù)狀況也更加隱秘更加復(fù)雜。因此，在銀行業(yè)務(wù)面臨巨大壓力的情況下，進(jìn)一步加強(qiáng)銀行人員對(duì)用信人財(cái)務(wù)分析的能力，有助于銀行提高對(duì)信貸審核的準(zhǔn)確性，減少不良貸款，減少經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行盈利水平。

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作者簡介：柯仕魁（1983.6-），男 1983年6月，民族：漢族，籍貫：福建福州人，學(xué)歷：碩士，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：管理會(huì)計(jì)。