冷 婧

一、財(cái)務(wù)管理教學(xué)的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)管理是一門(mén)研究企業(yè)籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)分析、利潤(rùn)分配管理等內(nèi)容的課程。該課程的目標(biāo)定位于培養(yǎng)學(xué)生的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力，要求學(xué)生具備一定的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐能力。2012 年1 月10 日，教育部、中宣部等部門(mén)聯(lián)合頒布的《教育部等部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校實(shí)踐育人工作的若干意見(jiàn)》要求各大高校要修改實(shí)踐教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，增加實(shí)踐教學(xué)比重。該意見(jiàn)頒布以來(lái)，各大高職高專院校紛紛進(jìn)行了相應(yīng)的改革。但是改革效果并不樂(lè)觀，實(shí)訓(xùn)課程與理論課程的教學(xué)完全脫離，實(shí)踐教學(xué)仍然流于形式，沒(méi)有與理論教學(xué)相結(jié)合。以財(cái)務(wù)管理學(xué)科為例，大多數(shù)學(xué)校的人才培養(yǎng)方案中，與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的課程有三門(mén)：《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)管理案例分析》、《Excel 在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》。第一門(mén)是理論課程，后兩門(mén)是實(shí)訓(xùn)課程。理論課程和實(shí)訓(xùn)課程分別安排在不同學(xué)期，實(shí)踐教學(xué)和理論教學(xué)是相脫節(jié)的，不能達(dá)到理想的教學(xué)效果。本文以財(cái)務(wù)管理課程為研究對(duì)象，探討了財(cái)務(wù)管理課程的信息化改革方法——將Excel 融入財(cái)務(wù)管理課程的教學(xué)。讓學(xué)生學(xué)會(huì)運(yùn)用Excel 工具解決財(cái)務(wù)管理中的籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等問(wèn)題。

二、Excel 與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

Excel 是微軟公司開(kāi)發(fā)的Office 軟件之一，具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析、繪圖等功能。它的出現(xiàn)解決了很多財(cái)務(wù)管理的難題。財(cái)務(wù)管理學(xué)科中涉及到許多財(cái)務(wù)指標(biāo)，市面上絕大多數(shù)財(cái)務(wù)管理教材都只介紹了財(cái)務(wù)指標(biāo)的手工計(jì)算方法。但在現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)工作者計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)主要使用Excel 這一工具。Excel 中有很多財(cái)務(wù)函數(shù)與財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)指標(biāo)一一對(duì)應(yīng)。比如“PV 函數(shù)”可以對(duì)應(yīng)“現(xiàn)值”，“FV 函數(shù)”可以對(duì)應(yīng)“終值”，“IRR 函數(shù)”對(duì)應(yīng)“內(nèi)含報(bào)酬率”，“NPV 函數(shù)”可以對(duì)應(yīng)“凈現(xiàn)值”等等。有一些財(cái)務(wù)指標(biāo)雖然沒(méi)有Excel 函數(shù)與之對(duì)應(yīng)。但可以通過(guò)建立Excel 模型來(lái)進(jìn)行電腦計(jì)算。比如銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需求量、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)DOL 與財(cái)務(wù)杠桿DFL 系數(shù)、債務(wù)的資金成本、股票的資金成本等等。Excel 可以幫助財(cái)務(wù)工作者快速計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，做出正確的財(cái)務(wù)決策。

三、實(shí)際教學(xué)感觸

大多數(shù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案中都會(huì)要求學(xué)生學(xué)《財(cái)務(wù)管理》和《Excel 在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》這兩門(mén)課程。在教學(xué)進(jìn)程上，兩門(mén)課程分別安排在不同的學(xué)期?！敦?cái)務(wù)管理》課程在前一個(gè)學(xué)期，《Excel 在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》課程在后一個(gè)學(xué)期。筆者多年教《財(cái)務(wù)管理》、《Excel在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》這兩門(mén)課程。在長(zhǎng)期的教學(xué)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)兩門(mén)課程涉及到的知識(shí)點(diǎn)是相互關(guān)聯(lián)的，可以起到互補(bǔ)的作用。而學(xué)生對(duì)于《Excel 在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》這門(mén)課的興趣明顯大于《財(cái)務(wù)管理》，因?yàn)榍耙婚T(mén)課程需要學(xué)生在電腦上動(dòng)手操作，后一門(mén)課程需要學(xué)生理解抽象的理論并掌握很多指標(biāo)的手工計(jì)算。

但是《Excel 在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》中的Excel 函數(shù)是以《財(cái)務(wù)管理》的知識(shí)點(diǎn)為基礎(chǔ)的。從難度上看，Excel 函數(shù)的操作并不難，但是Excel 函數(shù)對(duì)應(yīng)的《財(cái)務(wù)管理》上的知識(shí)點(diǎn)，學(xué)生會(huì)感覺(jué)比較困難，很難回憶出上學(xué)期學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。在教學(xué)過(guò)程中，教師也感覺(jué)到《Excel 在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》的教學(xué)內(nèi)容很多地方是與《財(cái)務(wù)管理》課程重復(fù)的。上完兩門(mén)課程后，學(xué)生普遍覺(jué)得《財(cái)務(wù)管理》課程所介紹的財(cái)務(wù)指標(biāo)手工計(jì)算復(fù)雜費(fèi)時(shí)，而《Excel 在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》介紹的Excel 計(jì)算方法簡(jiǎn)單、快捷。筆者對(duì)于財(cái)務(wù)管理課程信息化改革的建議是把Excel 合理地融入到《財(cái)務(wù)管理》課程的教學(xué)中。對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)，既給學(xué)生介紹手工算法，也介紹Excel 函數(shù)的算法。

四、將Excel 融入財(cái)務(wù)管理課程的意義

（一）體現(xiàn)以人為本的教學(xué)理念。高職學(xué)生普遍具有基礎(chǔ)薄弱、缺乏抽象思維，但動(dòng)手能力強(qiáng)、喜歡實(shí)務(wù)操作的特點(diǎn)。如果將Excel 融入財(cái)務(wù)管理課程，學(xué)生會(huì)覺(jué)得財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)指標(biāo)學(xué)起來(lái)并沒(méi)有那么枯燥。因?yàn)槭止び?jì)算對(duì)高職院校學(xué)生來(lái)說(shuō)是比較困難，但是Excel 計(jì)算方法對(duì)他們來(lái)說(shuō)還是可以接受的。而且在課程中增加上機(jī)操作環(huán)節(jié)也可以增強(qiáng)他們學(xué)習(xí)的興趣和動(dòng)力。將兩門(mén)課程合并為一門(mén)課程，也減輕了學(xué)生的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)，提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)效率。

（二）理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合增強(qiáng)教學(xué)效果?！敦?cái)務(wù)管理》課程主要涉及財(cái)務(wù)管理的原理和理論，而《Excel 在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》課程主要涉及財(cái)務(wù)管理難題的Excel 解決方法。將Excel 融入財(cái)務(wù)管理課程也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的原理與方法有機(jī)結(jié)合、理論與實(shí)務(wù)相契合。數(shù)學(xué)基礎(chǔ)差或理解能力弱的同學(xué)在學(xué)財(cái)務(wù)管理時(shí)如果遇到難懂的指標(biāo)和公式，會(huì)知難而退。但如果這些學(xué)生發(fā)現(xiàn)難懂的指標(biāo)和公式在實(shí)務(wù)中有簡(jiǎn)便的計(jì)算方法，可能會(huì)有興趣地學(xué)下去。由此可見(jiàn)，在課程中如果把理論和實(shí)務(wù)有效結(jié)合，可以增強(qiáng)教學(xué)效果。

（三）鍛煉學(xué)生的Excel 技能

筆者在畢業(yè)生中做過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，91%的財(cái)務(wù)畢業(yè)生在工作中每天使用Excel 的時(shí)間在1 小時(shí)以上。86%的畢業(yè)生認(rèn)為自己的Excel 技能還處于初級(jí)以下水平。幾乎所有的畢業(yè)生都覺(jué)得Excel 對(duì)于財(cái)務(wù)工作很重要，因?yàn)樗麄兘?jīng)常需要運(yùn)用Excel 對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。由問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果可知，財(cái)務(wù)專業(yè)的學(xué)生在上學(xué)期間需要多學(xué)習(xí)一些Excel 技巧，可以幫助他們?cè)诋厴I(yè)后順利就業(yè)和工作。

教師在教財(cái)務(wù)管理課程的過(guò)程中，如果將Excel 融入課堂，讓學(xué)生用Excel 的練習(xí)，學(xué)生不僅可以學(xué)到財(cái)務(wù)函數(shù)，還可以順帶學(xué)一些Excel 的其他常用函數(shù)和基本操作，比如IF 函數(shù)、VLookup 函數(shù)、Sumif 函數(shù)、Sumproduct 函數(shù)、Average 函數(shù)、篩選、排序、數(shù)據(jù)透視表等基本操作。這些函數(shù)和基本操作都是財(cái)務(wù)畢業(yè)生在未來(lái)工作中經(jīng)常使用的。

五、將Excel 融入財(cái)務(wù)管理課程的具體辦法

Excel 與財(cái)務(wù)管理課程的許多知識(shí)點(diǎn)都可以進(jìn)行融合，下面舉例說(shuō)明。筆者羅列出兩門(mén)課程可以融合教學(xué)的五個(gè)知識(shí)點(diǎn)，如表1 所示。

表1：Excel與《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)表

貨幣資金時(shí)間價(jià)值這一節(jié)當(dāng)中的復(fù)利現(xiàn)值、普通年金現(xiàn)值、預(yù)付年金現(xiàn)值、遞延年金現(xiàn)值、年資本回收額等知識(shí)點(diǎn)可以結(jié)合PV（）函數(shù)來(lái)教學(xué)。復(fù)利終值、普通年金終值、預(yù)付年金終值、遞延年金終值、年償債基金等知識(shí)點(diǎn)可以結(jié)合FV（）函數(shù)來(lái)教學(xué)。要提醒學(xué)生雖然這些問(wèn)題都可以使用PV（）、FV（）函數(shù)來(lái)解決，但是使用函數(shù)時(shí)有部分參數(shù)是需要發(fā)生變化的。比如在算預(yù)付年金的題目時(shí)type 這一參數(shù)的值為1，不能省略。求期數(shù)、利率這類問(wèn)題可以結(jié)合NPER（）、Rate（）函數(shù)來(lái)教學(xué)。

籌資規(guī)模章節(jié)中的銷售百分比法這一知識(shí)點(diǎn)可以運(yùn)用Excel 建立銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需求量的模型來(lái)求解，如圖1 所示。學(xué)生在建立模型的過(guò)程中可以加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解，并且可以學(xué)到Excel 中的加總、引用單元格、設(shè)置單元格格式等基本操作。

圖1：銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需求量模型

籌資規(guī)模章節(jié)中的線性回歸這一知識(shí)點(diǎn)可以運(yùn)用Excel 數(shù)據(jù)分析中的回歸工具來(lái)求解得出資金需求量與銷售量的正確關(guān)系式。同時(shí)學(xué)生可以作出關(guān)于資金需求量與銷售量的折線圖，如圖2 所示。折線圖可以幫助學(xué)生更加清晰地理解資金需求量與銷售量的線性關(guān)系。

圖2：線性回歸工具及折線圖

項(xiàng)目投資管理中的凈現(xiàn)值這一知識(shí)點(diǎn)可以與NPV函數(shù)對(duì)應(yīng)起來(lái)。凈現(xiàn)值的概念和計(jì)算對(duì)于大多數(shù)學(xué)生來(lái)說(shuō)是一個(gè)難點(diǎn)，凈現(xiàn)值的手工算法要求比較高。需要學(xué)生熟練掌握貨幣時(shí)間價(jià)值章節(jié)中的復(fù)利現(xiàn)值、普通年金現(xiàn)值、預(yù)付年金現(xiàn)值、遞延年金現(xiàn)值等知識(shí)點(diǎn)。學(xué)生如果前面章節(jié)沒(méi)學(xué)好，學(xué)到這里就沒(méi)有信心堅(jiān)持下去。當(dāng)我們將凈現(xiàn)值這一知識(shí)點(diǎn)和NPV 函數(shù)相結(jié)合，學(xué)生會(huì)發(fā)現(xiàn)輕松很多，即使前面的知識(shí)點(diǎn)沒(méi)學(xué)扎實(shí)，仍然能用NPV 函數(shù)輕松解決凈現(xiàn)值的問(wèn)題。但需要提醒學(xué)生NPV 函數(shù)計(jì)算出來(lái)的結(jié)果不包括第0 期的現(xiàn)金流量現(xiàn)值，因?yàn)镹PV 函數(shù)中的Value 參數(shù)是從第一年年末的現(xiàn)金流量開(kāi)始的，如圖3 所示。需要將NPV 計(jì)算的結(jié)果減去第0 期的現(xiàn)金流出量，才能得到項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。

圖3：NPV函數(shù)參數(shù)

項(xiàng)目投資管理中的內(nèi)含報(bào)酬率這一知識(shí)點(diǎn)可以與IRR 函數(shù)相聯(lián)系。內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算方法難度很大，需要學(xué)生有貨幣時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)知識(shí)，會(huì)查復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表、年金現(xiàn)值系數(shù)表，而且需要學(xué)生會(huì)熟練掌握差值法的運(yùn)算。內(nèi)含報(bào)酬率的手工算法需要花費(fèi)5-10 分鐘時(shí)間，但如果用Excel 計(jì)算，學(xué)生只需要將各期現(xiàn)金凈流量輸入到已設(shè)置好的內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算模型中，如圖4 所示，再利用IRR 函數(shù)只需花費(fèi)幾秒鐘就可以算出內(nèi)含報(bào)酬率的結(jié)果。

圖4：內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算模型

六、將Excel 融入財(cái)務(wù)管理課程的注意事項(xiàng)

（一）將財(cái)務(wù)管理課程安排在有電腦的實(shí)訓(xùn)室。目前大多數(shù)財(cái)務(wù)管理課程的教學(xué)都是在無(wú)電腦的普通教室進(jìn)行，學(xué)生只能學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理各個(gè)指標(biāo)的手工算法。如果想把Excel 融入財(cái)務(wù)管理課程就需要把財(cái)務(wù)管理課程安排在有電腦的實(shí)訓(xùn)教室。這樣學(xué)生既能學(xué)習(xí)手工算法也能練習(xí)Excel 的算法。

（二）把握好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)與Excel 技巧的教學(xué)比重。雖然Excel 操作方便，簡(jiǎn)單易懂，但也不能忽視理論教學(xué)。只會(huì)Excel 操作不懂理論的學(xué)生仍然不會(huì)解決財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題。而且Excel 技巧只是財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)的補(bǔ)充說(shuō)明，幫助學(xué)生更好地理解基礎(chǔ)知識(shí)的。因此，財(cái)務(wù)管理課程的課堂教學(xué)需要以財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)為主，Excel 技巧教學(xué)為輔。在課堂教學(xué)的時(shí)間安排上，財(cái)務(wù)管理理論教學(xué)與Excel 技巧教學(xué)的比例可以設(shè)定為2:1。任課教師可以根據(jù)自己實(shí)際上課的特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。為了節(jié)省Excel 的教學(xué)時(shí)間，教師還可以采用錄制Excel 微課等方法，利用翻轉(zhuǎn)課堂，讓學(xué)生課前學(xué)，課中老師只需要讓學(xué)生上機(jī)操作即可。以微課的形式教學(xué)，不僅可以讓學(xué)生利用碎片化時(shí)間提前預(yù)習(xí)，也可以幫助學(xué)生課后復(fù)習(xí)。

（三）將案例教學(xué)法貫穿財(cái)務(wù)管理課程的教學(xué)。在將Excel 融入財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)的同時(shí)，教師還需要注意緊密結(jié)合生活中的實(shí)際案例，將實(shí)際案例貫穿于整個(gè)課堂。比如內(nèi)含報(bào)酬率這一知識(shí)點(diǎn)可以結(jié)合分期付款購(gòu)物是否劃算這一實(shí)際問(wèn)題。貨幣時(shí)間價(jià)值中的年金知識(shí)點(diǎn)可以結(jié)合貸款的還款額、獎(jiǎng)學(xué)金基金的設(shè)立等實(shí)例。凈現(xiàn)值知識(shí)點(diǎn)可以結(jié)合投資項(xiàng)目比較的案例等等。將案例貫穿于整個(gè)課堂可以讓學(xué)生帶著問(wèn)題去學(xué)習(xí)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性，案例教學(xué)法還能加深學(xué)生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶。

七、結(jié)語(yǔ)

Excel 技能對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)的畢業(yè)生來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要，因此財(cái)務(wù)管理課程必須進(jìn)行信息化改革，即將Excel 融入財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)。這一改革方法可以增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理課程的興趣，鍛煉學(xué)生的Excel 技能，體現(xiàn)了以人為本的教學(xué)理念。在將Excel 融入課程時(shí)需要注意把握好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)與Excel 技巧的教學(xué)比重，并將實(shí)際的財(cái)務(wù)管理案例引入課堂以增強(qiáng)教學(xué)效果，提高學(xué)生的財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)操作技能。