張陽

摘要：審計(jì)工作的方方面面都與現(xiàn)代信息技術(shù)密切相關(guān)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)的組織方式也需要改變和創(chuàng)新?，F(xiàn)分析了信息化條件下，審計(jì)組織方式存在的弊端和改善的必要性，并提出創(chuàng)新審計(jì)組織方式的三點(diǎn)建議，以期對(duì)審計(jì)工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：審計(jì);信息化;組織方式;創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2019）10-0092-02

一、信息化環(huán)境下改善審計(jì)組織方式的必要性

（一）防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量

隨著世界的信息化發(fā)展，企業(yè)、政府部門的數(shù)據(jù)也在逐漸信息化，審計(jì)對(duì)象的要求改變了，傳統(tǒng)的審計(jì)組織方式與更高的審計(jì)目標(biāo)不再匹配，隨之而來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效的控制，審計(jì)質(zhì)量也無法得到保證。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能否完成，與審計(jì)組織方式息息相關(guān)，一個(gè)完善的、科學(xué)的組織方式，能夠?qū)徲?jì)項(xiàng)目的完成度產(chǎn)生重要的影響，為了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行控制和管理，必須制定嚴(yán)密的審前計(jì)劃、嚴(yán)格把握審計(jì)過程都是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，除此之外，審計(jì)信息的溝通共享、審計(jì)人員的高素質(zhì)等等都可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

（二）規(guī)范審計(jì)管理

除了質(zhì)量管理以外，審計(jì)還需要在審前的計(jì)劃、審中的過程以及審后的資料整理中都進(jìn)行嚴(yán)密的管理，形成一個(gè)規(guī)范的體系以及合適的審計(jì)管理方式。在審計(jì)計(jì)劃制定時(shí)，利用數(shù)據(jù)的信息化收集與處理，保證數(shù)據(jù)的科學(xué)完整，并且在數(shù)據(jù)網(wǎng)中分享與溝通，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)審計(jì)程序的范例，采用科學(xué)的審計(jì)方法，有利于提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)資料整理歸檔時(shí)，運(yùn)用科學(xué)的組織方式能夠更加快速簡便地進(jìn)行整理，提高審計(jì)工作的效率。

（三）實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作一體化和信息共享

在審計(jì)工作中，從數(shù)據(jù)的收集與整理，到數(shù)據(jù)的分析，再到數(shù)據(jù)的共享和傳輸，都離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)，因此，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息共享，必須對(duì)這一系列的過程進(jìn)行統(tǒng)一的組織、管理和安排，以實(shí)現(xiàn)資源的最大化利用和信息風(fēng)險(xiǎn)的防范。在審計(jì)工作中，上下層級(jí)必須密切溝通交流，進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作一體化。通過信息網(wǎng)絡(luò)收集網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，對(duì)分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的收集與使用，每一個(gè)審計(jì)人員都能夠在數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行數(shù)據(jù)的下載、上傳、交流，每一個(gè)審計(jì)層級(jí)之間、不同的審計(jì)部門之間都能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，加快了審計(jì)信息化的速度和審計(jì)工作一體化的進(jìn)程。

（四）保證審計(jì)依法履行保密責(zé)任

由于被審計(jì)單位的特殊性質(zhì)，審計(jì)過程中涉及的財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等可能事關(guān)國家機(jī)密，如果在審計(jì)過程中發(fā)生泄密，不光對(duì)被審計(jì)單位和國家產(chǎn)生影響，也對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)本身的聲譽(yù)帶來打擊。因此，一個(gè)科學(xué)的審計(jì)組織方式，應(yīng)當(dāng)在數(shù)據(jù)信息的傳輸過程中，做好嚴(yán)格的質(zhì)量管理，建立絕對(duì)安全的數(shù)據(jù)通道，嚴(yán)格地制定上傳下載的權(quán)限，實(shí)行定點(diǎn)的數(shù)據(jù)刪除等，嚴(yán)防審計(jì)信息的泄漏，保證審計(jì)的保密責(zé)任得到履行。

二、當(dāng)前審計(jì)組織方式存在的問題

（一）不適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的趨勢(shì)

隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)組織方式存在很多的問題。在審計(jì)數(shù)據(jù)的收集與處理中，存在許多弊端，需要繼續(xù)改善。在進(jìn)行數(shù)據(jù)收集時(shí)，往往是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的收集，需要哪一塊的數(shù)據(jù)，便向負(fù)責(zé)該數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的部門收集，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)很分散，沒有一個(gè)集成的數(shù)據(jù)平臺(tái)用以存儲(chǔ)完整的審計(jì)數(shù)據(jù)，方便各部門的審計(jì)人員進(jìn)行搜索和下載。在數(shù)據(jù)處理方面，所使用的方法也沒有統(tǒng)一和規(guī)范，對(duì)于數(shù)據(jù)的處理和管理沒有科學(xué)的組織安排，各個(gè)部門各自處理分析，造成了工作的重復(fù)，浪費(fèi)了審計(jì)資源。在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃管理時(shí)，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)，由于沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，對(duì)計(jì)劃做不到科學(xué)的規(guī)劃，整個(gè)審計(jì)計(jì)劃缺乏連續(xù)性，影響了審計(jì)管理的質(zhì)量。

（二）違背審計(jì)組織形式的扁平化模式

現(xiàn)如今的審計(jì)部門采用職能型組織方式，按照審計(jì)人員的專業(yè)職能來劃分，分成投資、財(cái)政、金融、行政等審計(jì)部門，將擅長這些職能的審計(jì)人員派分到一個(gè)部門中。在完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，也往往采用這樣的組織模式，由某一個(gè)審計(jì)部門全權(quán)負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的實(shí)施。這種按職能分配的方式，只適用于小型的審計(jì)項(xiàng)目，因項(xiàng)目單一，不需要很多不同專業(yè)的審計(jì)人員來完成，正是該部門所擅長的領(lǐng)域。這樣的組織結(jié)構(gòu)，也存在一定的優(yōu)點(diǎn)，比如該部門一直從事財(cái)政專業(yè)的項(xiàng)目審計(jì)，那么部門人員的財(cái)政專業(yè)能力就會(huì)得到很大的提升，而專業(yè)知識(shí)達(dá)到一定高度的成員，職業(yè)發(fā)展也會(huì)更加廣闊。

隨著信息化的發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)趨向于精簡，組織方式趨向于扁平化，這種職能型的組織方式，各部門之間無法有效協(xié)調(diào)，存在職能孤立。有些審計(jì)項(xiàng)目具有規(guī)模大、跨地區(qū)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，同時(shí)其業(yè)務(wù)量、資金量較為龐大，因此，審計(jì)地點(diǎn)較為分散，對(duì)審計(jì)人員的需求巨大，審計(jì)項(xiàng)目通常需要多個(gè)部門之間的相互合作，而當(dāng)前的組織結(jié)構(gòu)沒有辦法實(shí)現(xiàn)這一必要條件，無法適應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目大型化和復(fù)雜化所帶來的審計(jì)環(huán)境。

（三）不利于培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才

在審計(jì)組織過程中，為了完成審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員基本都是各部門完成各自的任務(wù)，沒有做到部門之間的整合和協(xié)調(diào)。況且，實(shí)際中培養(yǎng)審計(jì)人才的方法，受到傳統(tǒng)思維的限制，不利于審計(jì)工作的開展。人才是發(fā)展的第一要義，長期處于固化的審計(jì)工作之中，審計(jì)人員的思維和能力得不到發(fā)展，只是按部就班地進(jìn)行本職工作，思維固化、審計(jì)方式單一，不利于培養(yǎng)復(fù)合型人才。

三、信息化條件下審計(jì)組織方式的創(chuàng)新

（一）建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)平臺(tái)

建立審計(jì)信息集成的數(shù)據(jù)庫是提高審計(jì)組織管理首先要解決的任務(wù)，信息收集麻煩復(fù)雜，信息處理不科學(xué)，信息交流不充分等問題都需要相應(yīng)的措施來解決。在數(shù)據(jù)的收集方面，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息集成的方式建立信息共享的數(shù)據(jù)庫，滿足不同層級(jí)對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)的需要，節(jié)省各個(gè)審計(jì)部門搜集、處理數(shù)據(jù)的時(shí)間，提高審計(jì)效率。同時(shí)，在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，能夠從宏觀的方面進(jìn)行分析，有利于發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，如果能夠在數(shù)據(jù)平臺(tái)上解決，那么就能在苗頭上解決信息風(fēng)險(xiǎn)，避免在審計(jì)過程中因?yàn)閿?shù)據(jù)的問題出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）組織結(jié)構(gòu)整合

扁平化的審計(jì)組織方式是廣泛使用的一種審計(jì)方式，其本質(zhì)是減少審計(jì)過程中的部門層級(jí)，使得上級(jí)審計(jì)部門與下級(jí)審計(jì)部門之間的溝通更加快捷，提高審計(jì)組織管理的效率。傳統(tǒng)的審計(jì)組織方式部門較多，層級(jí)也很多，往往一個(gè)審計(jì)指令傳達(dá)下來需經(jīng)過很多的層級(jí)和部門，不僅審計(jì)工作得不到快速解決，也因?yàn)楦鱾€(gè)部門的職能存在覆蓋而造成分工不明確和審計(jì)資源的浪費(fèi)。隨著審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的完善，審計(jì)組織內(nèi)部也在不斷調(diào)整，通過信息化的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行溝通，原來需要幾個(gè)層級(jí)才能傳達(dá)的工作，可以通過構(gòu)建的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)快速完成，同時(shí)推動(dòng)了審計(jì)部門結(jié)構(gòu)的扁平化趨勢(shì)。

（三）審計(jì)管理創(chuàng)新

對(duì)信息的管理，除了上文提到的搭建審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)之外，還應(yīng)及時(shí)了解和掌握國家政策的新動(dòng)態(tài)以及地方政府的新政策和要求，審計(jì)工作必須與國家、與地方政府的方向一致、思路一致。在審計(jì)工作管理中，將發(fā)現(xiàn)的問題放到宏觀的層面上來分析和處理。

建立審計(jì)決策宏觀控制的平臺(tái)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的過程進(jìn)行全程跟蹤和指揮，建立宏觀控制平臺(tái)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，做出及時(shí)準(zhǔn)確的決策建議和下一步的行動(dòng)方向。利用數(shù)據(jù)平臺(tái)和宏觀控制平臺(tái)，對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)的溝通分享，對(duì)審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行上報(bào)。

建立統(tǒng)一管理系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)人員、績效考核、質(zhì)量管理等方面進(jìn)行統(tǒng)籌管理。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想教育，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和溝通，使其能夠接受新的審計(jì)組織方式。使他們理解這樣的管理形式是為了審計(jì)更好的發(fā)展，作為國家的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)積極順應(yīng)這種趨勢(shì)，努力提升自己的能力，為審計(jì)的發(fā)展獻(xiàn)力。二是完善績效考核方式。部門和項(xiàng)目分別對(duì)每一個(gè)審計(jì)人員的工作績效和綜合素質(zhì)做出評(píng)定，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)組織的平衡。三是審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在完善自身，提高項(xiàng)目目標(biāo)完成度上，而不是應(yīng)付質(zhì)量檢查。對(duì)審計(jì)的全過程進(jìn)行質(zhì)量把控，要對(duì)提前就可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好控制措施，以保證審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量最優(yōu)。

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[責(zé)任編輯：龐 林]