劉艷榮

摘 要：在企業(yè)現(xiàn)代化管理過程中，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是重要的管控方式，也是維持企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)內(nèi)容，能夠規(guī)避常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)為了占據(jù)穩(wěn)固的地位，就要不斷提升自身的控制水平，還要明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。本文從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題展開分析，并以此為依據(jù)，提出完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能搭建健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、合理利用信息化技術(shù)等幾個(gè)方面的措施，希望為相關(guān)人士提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ?內(nèi)部審計(jì) ?信息化技術(shù)

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營發(fā)展過程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性，還能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作完整、真實(shí)與合法，并合理防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從制定完善的內(nèi)部計(jì)劃入手，與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行交流與溝通，找到運(yùn)營的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)還存在許多問題，需要健全的控制體系作為依托，從根本上保證財(cái)務(wù)安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合性發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

（一）會(huì)計(jì)控制力度不強(qiáng)，執(zhí)行力較差

現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在執(zhí)行力度弱的問題，有些企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的管理經(jīng)驗(yàn)，采取了粗放式的管理模式，沒有依托于內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度殘缺或是內(nèi)容不合理，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控意識(shí)薄弱，制度流于形式化。所以，良好的內(nèi)控認(rèn)知能力是對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行考察的重要內(nèi)容，在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候不能僅僅停留在表面，而是要落實(shí)到各個(gè)崗位當(dāng)中，并且保證會(huì)計(jì)制度的獨(dú)立性與剛性。

（二）會(huì)計(jì)信息失真，影響整體效益

如果企業(yè)出現(xiàn)了違法運(yùn)營或是會(huì)計(jì)信息失真的問題，就與內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失有著直接的關(guān)系。所以，如何有效防范內(nèi)部會(huì)計(jì)制度薄弱導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)發(fā)展中的重要內(nèi)容。許多企業(yè)的管理者對(duì)會(huì)計(jì)控制的工作缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)制度出現(xiàn)漏洞，最明顯的問題就是會(huì)計(jì)信息失真，有些會(huì)計(jì)人員為了自身的利益損害企業(yè)的效益，隨意更改賬目與數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)的決策失誤，制約企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（三）內(nèi)部審計(jì)流于形式，監(jiān)督力度不足

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式化，主要出現(xiàn)在以下兩方面：首先，就是控制制度不合理，雖然許多企業(yè)基于新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)背景下，已經(jīng)建立了健全的會(huì)計(jì)制度，但是還有許多方面需要優(yōu)化。要想將會(huì)計(jì)制度的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，就要更加注重有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，大部分企業(yè)都忽視了信息資源、人力資源等方面的管控。其次，企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，即使是有審計(jì)制度，工作模式比較放松，審計(jì)部門也要受到管理層的約束，導(dǎo)致審計(jì)的力度無法發(fā)揮出來。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能

在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的過程中，各個(gè)部門的管理人員都會(huì)對(duì)制度的建設(shè)產(chǎn)生直接的影響，其不僅要監(jiān)督下屬完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，還要保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利開展，并提出合理的建議，不斷完善企業(yè)的管控制度。首先，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，逐步制定出長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。工作人員要了解完善制度就是為了避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，在簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作流程的基礎(chǔ)上，促進(jìn)內(nèi)部控制工作順利、準(zhǔn)確的開展。其次，應(yīng)當(dāng)樹立責(zé)任制，使各個(gè)部門工作人員都能夠明確自身基本職責(zé)。在企業(yè)內(nèi)部建立健全的考核機(jī)制，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，并對(duì)優(yōu)秀的員工給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。結(jié)合員工的工作表現(xiàn)與目標(biāo)完成度，開展綜合的績(jī)效考評(píng)工作，在一定程度上激發(fā)員工的工作積極性，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制工作的順利開展。

最后，企業(yè)要了解會(huì)計(jì)工作不僅僅在于核算企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)收入與支出，更是要對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核與監(jiān)督，務(wù)必要保證會(huì)計(jì)工作的全面、合法與合理性。但在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門審核力度不足，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響會(huì)計(jì)工作的順利開展。如果沒有對(duì)失真的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行改正，就會(huì)對(duì)后續(xù)的工作開展產(chǎn)生影響。在強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，保證監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)處，開展全方位的監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性、透明性。

（二）搭建健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，存在財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問題，沒有正確的認(rèn)識(shí)各個(gè)關(guān)節(jié)中存在的問題。由于各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)涉及到資金，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)安全性與流動(dòng)性產(chǎn)生影響，也會(huì)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營造成影響?；谶@種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把控，并及時(shí)拿出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范，不斷提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算工作力度的基礎(chǔ)上，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)速度不斷提高，杜絕不必要的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的目標(biāo)。

在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的時(shí)候，要立足于企業(yè)實(shí)際情況，利用相關(guān)的管理體系進(jìn)行約束。通過建立健全的監(jiān)督體系，遵照以下的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行構(gòu)建：不管是對(duì)于財(cái)務(wù)人員還是賬目管理人員來說，都要實(shí)行崗位不相容機(jī)制，重要的崗位不能由同一名員工擔(dān)任。針對(duì)于企業(yè)的重大決策項(xiàng)目，例如資金分配與資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)就要對(duì)財(cái)產(chǎn)管理的模式與范圍進(jìn)行審計(jì)。一旦檢查的過程中出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)者，以便盡早做出優(yōu)化與調(diào)整措施，采取有效的解決方案。企業(yè)的內(nèi)部管理部門要更加積極的配合會(huì)計(jì)部門工作，逐步搭建完善的監(jiān)督模式，對(duì)各項(xiàng)事務(wù)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行把控。

（三）合理利用信息化技術(shù)，開展思想與業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)

基于信息化技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，就可以合理的利用信息化優(yōu)勢(shì)，減少因人為會(huì)計(jì)核算造成的失誤，不斷提升工作效率。企業(yè)可以搭建健全的平臺(tái)，并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，并在統(tǒng)一的平臺(tái)中進(jìn)行核算工作，利用信息化軟件，針對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的要求設(shè)計(jì)系統(tǒng)，促進(jìn)各個(gè)部門的交流與溝通，還可以開展授權(quán)審批工作、資金管控與風(fēng)險(xiǎn)管控工作。在降低會(huì)計(jì)人員工作量的基礎(chǔ)上，保證經(jīng)營決策的合理性。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)教育工作，不斷提升會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。采用崗位培訓(xùn)的方式，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作行為進(jìn)行約束。在不斷加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)與信息化技術(shù)的培訓(xùn)基礎(chǔ)上，還要盡可能減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)的問題。利用系統(tǒng)化的培訓(xùn)方式，在企業(yè)內(nèi)部打造出一支風(fēng)險(xiǎn)防范能力較強(qiáng)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督稽核的作用，杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展活動(dòng)的順利開展，不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的確定，屬于一個(gè)比較長期的任務(wù)，但是對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重大的意義。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中如果出現(xiàn)一個(gè)失誤，長時(shí)間的積累，就會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力與利潤產(chǎn)生較大的影響。所以，企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視會(huì)計(jì)制度的完善與建設(shè)，開展全過程的控制，避免不必要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，逐步為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]李凡.關(guān)于完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的探討[J].現(xiàn)代國企研究， 2017（20）：38.