陳小東

摘 要 醫(yī)療體制改革對(duì)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有了嚴(yán)格的發(fā)展要求。為了保證醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展，本文將理論與實(shí)踐相結(jié)合，對(duì)二級(jí)醫(yī)院的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作進(jìn)行探討，為醫(yī)院的穩(wěn)步運(yùn)行獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

二級(jí)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作在當(dāng)下醫(yī)療體制改革的環(huán)境中對(duì)醫(yī)院進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全方位優(yōu)化具有重要意義，內(nèi)部控制工作有助于改善醫(yī)院管理水平，加強(qiáng)醫(yī)療資源的高效利用，防范相關(guān)財(cái)務(wù)的各種風(fēng)險(xiǎn)，是對(duì)醫(yī)院正常穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要保證。為更好地促進(jìn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，本文對(duì)其進(jìn)行相關(guān)研究，首先在闡述基本理論的基礎(chǔ)上對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出改善的要點(diǎn)與防范措施，為提升醫(yī)院建設(shè)水平提供參考。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

如今，醫(yī)院內(nèi)部控制的效果在我國(guó)醫(yī)療體制改革的作用下逐步改善，但是醫(yī)院內(nèi)部控制的效益還未明顯發(fā)揮出來(lái)，縣級(jí)二級(jí)醫(yī)院內(nèi)部控制的環(huán)境水平不高，資產(chǎn)的利用效率較低，相關(guān)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)組織建設(shè)不完善，財(cái)務(wù)部門以及其他相關(guān)內(nèi)部控制的部門人員業(yè)務(wù)水平與素質(zhì)不高，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員自身管理與技能水平有限，醫(yī)院的預(yù)算管理、成本控制與監(jiān)督、內(nèi)控制度與流程都存在大大小小的問(wèn)題，內(nèi)控管理與現(xiàn)代化信息技術(shù)結(jié)合的水平不高等。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容與方法

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要是對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)相關(guān)的人、財(cái)、物、信息進(jìn)行控制，重點(diǎn)控制會(huì)計(jì)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督機(jī)制、信息交流與溝通五大內(nèi)容。采用的控制方法如下：一是不相容崗位分離法，即從事財(cái)務(wù)工作的人員職責(zé)范圍明確，避免身兼數(shù)職，實(shí)現(xiàn)互相制約與監(jiān)督;二是內(nèi)部授權(quán)審批控制，即規(guī)定員工的業(yè)務(wù)權(quán)限范圍，嚴(yán)格審批程序中的責(zé)任落實(shí);三是歸口管理，即利用權(quán)責(zé)對(duì)等組織工作小組，并選出領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)活動(dòng);四是預(yù)算控制法，即通過(guò)預(yù)算對(duì)實(shí)際資金動(dòng)態(tài)進(jìn)行控制與監(jiān)督;五是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制法，即對(duì)醫(yī)院的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行隨機(jī)與定期盤點(diǎn);六是制度控制法，即以制度硬性要求對(duì)崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)流程處理進(jìn)行規(guī)范，通過(guò)監(jiān)督機(jī)制提升業(yè)務(wù)人員的專業(yè)水平和工作責(zé)任心;七是單據(jù)控制，即財(cái)務(wù)活動(dòng)所有的相關(guān)單據(jù)歸檔已被查驗(yàn);八是信息共享透明公開(kāi)控制法，即財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)根據(jù)實(shí)際需要對(duì)部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行公開(kāi)，通過(guò)公開(kāi)加強(qiáng)互相監(jiān)督，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與流程

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要點(diǎn)主要分為5個(gè)關(guān)鍵要素，按照內(nèi)部控制流程排序，依次分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、控制活動(dòng)、監(jiān)督、信息溝通。控制環(huán)境是構(gòu)成醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，涵蓋醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、部門與權(quán)責(zé)安排、內(nèi)部審計(jì)、人資管理、組織文化;風(fēng)險(xiǎn)控制首先需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)進(jìn)行定位，然后對(duì)醫(yī)院工作中的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，最后給出風(fēng)險(xiǎn)控制的合理防范措施;控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略具體以不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)、預(yù)算等上述控制方法進(jìn)行控制活動(dòng)的具體實(shí)施，是風(fēng)險(xiǎn)防范策略的具體控制手段;監(jiān)督是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度以及各個(gè)業(yè)務(wù)流程、各部門運(yùn)作規(guī)范不可或缺的一步，監(jiān)督有助于對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)作出評(píng)價(jià)，在監(jiān)督控制下，使得醫(yī)院運(yùn)作環(huán)境更加有序高效;信息溝通是貫穿于醫(yī)院整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的一個(gè)關(guān)鍵要點(diǎn)，是保障內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中信息有效傳達(dá)的必然途徑，高效的信息溝通是信息高質(zhì)量、溝通高效率，借助于現(xiàn)代化信息系統(tǒng)共同完成的。

五、防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要從醫(yī)院層面和業(yè)務(wù)發(fā)展層面著手。

（一）醫(yī)院層面

醫(yī)院在自身建設(shè)與管理上為實(shí)現(xiàn)更高水平的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，需要做好以下幾點(diǎn)：一是醫(yī)院內(nèi)控組織要根據(jù)醫(yī)院各業(yè)務(wù)需求組建具有不同職能的責(zé)任部門，并確定組織中的領(lǐng)頭部門以及各小組當(dāng)中的領(lǐng)頭人;二是對(duì)不相容的職能崗位需要由不同的人擔(dān)任，如醫(yī)院的審計(jì)人員與財(cái)務(wù)核算人員要獨(dú)立分人執(zhí)行，健全醫(yī)院的職能、監(jiān)督、決策內(nèi)控機(jī)制;三是完善內(nèi)控管理制度，通過(guò)有效的制度文件對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行具體規(guī)范與落實(shí);四是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院關(guān)鍵崗位工作人員的管理，運(yùn)用激勵(lì)、培訓(xùn)、考核、輪崗管理辦法提升員工的工作水平;五是科學(xué)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要根據(jù)國(guó)家要求編制標(biāo)準(zhǔn)將醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以報(bào)告形式展現(xiàn)出來(lái)，供醫(yī)院決策使用。

（二）業(yè)務(wù)層面

醫(yī)院在業(yè)務(wù)處理上增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力要做好以下幾點(diǎn)：一是加強(qiáng)預(yù)算管理，預(yù)算編制時(shí)必須與各部門實(shí)時(shí)溝通，獲取準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，使得預(yù)算結(jié)果可以為醫(yī)院項(xiàng)目的開(kāi)展提供資金上的控制標(biāo)準(zhǔn);二是在收支票據(jù)管理上要規(guī)范票據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核發(fā)票真假;三是醫(yī)院的資產(chǎn)要定期盤點(diǎn)清查，并且隨時(shí)審查，嚴(yán)肅處理賬目不實(shí)現(xiàn)象;四是醫(yī)院項(xiàng)目上要加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的分析，項(xiàng)目執(zhí)行必須嚴(yán)格按照流程進(jìn)行審批，嚴(yán)格項(xiàng)目資金申報(bào)審批程序;五是合同等檔案要?dú)w集管理，確保檔案數(shù)據(jù)完整，重要檔案文件要形成電子與紙質(zhì)兩個(gè)版本。

六、結(jié)語(yǔ)

二級(jí)醫(yī)院在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中還有待改進(jìn)之處，醫(yī)院要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要點(diǎn)與流程，在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、控制活動(dòng)、監(jiān)督、信息溝通五個(gè)方面加強(qiáng)控制，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，需要從醫(yī)院層面和業(yè)務(wù)層面共同增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，做好風(fēng)險(xiǎn)控制，全面實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制，為醫(yī)院的更好發(fā)展提供保障。

（作者單位為大英縣婦幼保健計(jì)劃生育服務(wù)中心）

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