張燕勤

摘 要 高新技術(shù)企業(yè)要想在激烈的市場競爭以及經(jīng)濟(jì)下行壓力大的環(huán)境中脫穎而出，就需要將自身的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化，為風(fēng)險(xiǎn)防范提供保障。本文將會(huì)對高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)優(yōu)化的重要性進(jìn)行分析，找出建設(shè)中存在的主要問題，以此作為基礎(chǔ)總結(jié)出相應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞 高新技術(shù)企業(yè) 內(nèi)控機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的作用

（一）確保企業(yè)運(yùn)營管理規(guī)范化

高新技術(shù)企業(yè)如果擁有健全的內(nèi)部控制體系，就可以確保企業(yè)能夠依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度落實(shí)各項(xiàng)運(yùn)營管理活動(dòng)。同時(shí)，以內(nèi)控機(jī)制作為基礎(chǔ)對企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，能夠快速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理當(dāng)中存在的問題，并且針對其問題制定相應(yīng)的防范策略，確保企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范性。

（二）有利于高新技術(shù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)

高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系通常是在將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃作為導(dǎo)向的前提下進(jìn)行構(gòu)建的。因此，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃具有較高的協(xié)調(diào)性，能夠確保高新技術(shù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效落實(shí)。加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，有利于企業(yè)制定出操作性較強(qiáng)的戰(zhàn)略規(guī)劃策略，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃作為導(dǎo)向，能夠推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的主要問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識較為薄弱

由于高新技術(shù)企業(yè)的特殊性，許多企業(yè)在構(gòu)建初期就已經(jīng)意識到自身將會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，希望能對所有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。然而，隨著高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展，許多企業(yè)逐漸忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)為內(nèi)部控制體系能夠解決一切風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作通常由財(cái)務(wù)部門兼任，其他部門的參與度積極性并不高，主要是由于企業(yè)文化以及運(yùn)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管理意識較為薄弱，尤其是高新技術(shù)企業(yè)的管理層缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識與技能的培訓(xùn)，并沒有在企業(yè)內(nèi)部營造較好的內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍，甚至許多企業(yè)并沒有構(gòu)建專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部匯報(bào)主體不合理。而企業(yè)職工則缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理作用的深入了解，無法在日常工作中給予內(nèi)控工作以及風(fēng)險(xiǎn)防范積極的配合，無法充分發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。即使部分高新技術(shù)企業(yè)的管理層具有一定的內(nèi)控意識，由于其他部門風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控意識的缺乏，使內(nèi)部控制的落實(shí)存在著較大的困難。各個(gè)部門間交流溝通的渠道較少，無法針對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行溝通交流。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

目前許多高新技術(shù)企業(yè)考慮到成本問題，并沒有構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系以及相關(guān)的職能部門，許多內(nèi)部控制工作由財(cái)務(wù)部門兼任完成。然而，財(cái)務(wù)部門所承擔(dān)的職責(zé)較多，很難將內(nèi)部控制體系落到實(shí)處。此外，其他部門片面地認(rèn)為既然財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，那么內(nèi)部控制的相關(guān)工作應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，與其他職能部門沒有較大的聯(lián)系，因此，其他各部門的參與度較低。加上高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，企業(yè)內(nèi)部控制工作缺少指導(dǎo)性文件，無法根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制落實(shí)相關(guān)工作，由于內(nèi)部控制機(jī)制的不健全，許多內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理信息在傳遞的過程中容易出現(xiàn)缺失的情況，影響高新技術(shù)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)營。

（三）缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

高新技術(shù)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制時(shí)，通常會(huì)忽略審計(jì)與監(jiān)督體系的建立，主要原因在于內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督體系的構(gòu)建通常需要高新技術(shù)企業(yè)投入大量的成本，而且會(huì)涉及部分管理人員的利益，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的落實(shí)存在著較大的困難。盡管某些高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督部門，但通常依附于管理層生存，整個(gè)審計(jì)部門的獨(dú)立性較低，無法發(fā)揮出應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督作用，不利于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)防范具體路徑

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳

首先，高新技術(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層必須要從上至下地樹立好良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，在展開內(nèi)部控制工作時(shí)，需要將內(nèi)部控制職責(zé)進(jìn)行明確，在內(nèi)部審計(jì)正確的引導(dǎo)下，領(lǐng)導(dǎo)層以及相關(guān)工作人員需要根據(jù)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)與流程將風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)到位;其次，要加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳，只有讓高新技術(shù)企業(yè)的全體職工意識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，增強(qiáng)全體職工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，才能夠讓其發(fā)揮出應(yīng)有的引導(dǎo)作用，確保內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。

（二）加強(qiáng)組織體系建設(shè)，健全內(nèi)部控制機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)需要主動(dòng)地開展風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作，不斷完善組織體系架構(gòu)，及時(shí)明確企業(yè)各個(gè)部門存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及承擔(dān)的相關(guān)職責(zé)。高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要針對內(nèi)部控制體系的建設(shè)將相關(guān)的職責(zé)進(jìn)行明確的分配，內(nèi)部控制工作需要全體職工的積極參與和落實(shí)，并不是某個(gè)部門與某個(gè)職工能夠單獨(dú)執(zhí)行的。同時(shí)，需要健全內(nèi)部控制機(jī)制，從相關(guān)的規(guī)章制度出發(fā)，將內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，其中規(guī)章制度需要將內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)流程進(jìn)行具體化，各項(xiàng)內(nèi)部控制工作需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行落實(shí)。

（三）確保監(jiān)督系統(tǒng)的獨(dú)立性，完善風(fēng)險(xiǎn)評估與防范體系

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身內(nèi)部控制體系的特點(diǎn)以及實(shí)際運(yùn)營的狀況，構(gòu)建具有較強(qiáng)獨(dú)立性、系統(tǒng)性的監(jiān)督體系。同時(shí)，由專門的監(jiān)管部門進(jìn)行落實(shí)，一定要確保該監(jiān)管部門的獨(dú)立性與規(guī)范性，任何職工不能夠插手監(jiān)管部門的具體運(yùn)作。由監(jiān)管部門對企業(yè)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，總結(jié)匯報(bào)這個(gè)體系中存在的主要問題，由管理層解決相關(guān)問題，并且制定出相應(yīng)的防范對策。

（作者單位為常州聚和新材料股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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