胡喜生

[關(guān)鍵詞]審計;大數(shù)據(jù);質(zhì)量

一、大數(shù)據(jù)審計的重要特性

1.高效性。大數(shù)據(jù)審計能極大提高內(nèi)部審計的工作效率，促進內(nèi)審計工作更深入地發(fā)展。內(nèi)部審計人員采集大數(shù)據(jù)后，利用電子技術(shù)與計算機技術(shù)快速進行大數(shù)據(jù)匯總、篩選、分析，能夠快速地發(fā)現(xiàn)問題，鎖定審計疑點。

2.檢查與分析數(shù)據(jù)的準確性、完整性。大數(shù)據(jù)審計能全面檢查財務數(shù)據(jù)的準確性與完整性。利用大數(shù)據(jù)審計方法、大數(shù)據(jù)審查所用的完整性SQL查詢語言，審計人員能有效地對茫茫大海的數(shù)據(jù)進行全面、系統(tǒng)、完整地分析，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)檢查全覆蓋，讓審計數(shù)據(jù)檢查不留死角。

3.不可替代性。大數(shù)據(jù)審計大大縮小了審計測試實質(zhì)性風險，具有傳統(tǒng)手工審計手段的不可替代性功能。大數(shù)據(jù)審計人員利用計算機語言進行數(shù)據(jù)的匯總分析、階段特征分析、分布趨勢分析、數(shù)據(jù)字段的比對分析，相關(guān)單位大數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)分析，使審計測試技術(shù)比手工查賬方式有無比的先進性與優(yōu)越性。

4.便利性。審計人員利用大數(shù)據(jù)進行審計實施階段前的數(shù)據(jù)分析工作，將來自生產(chǎn)運行、銷售、物資采購及庫存等多個平臺的管理數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)，使審計人員對被審計單位的情況進行較全面的了解，增強了內(nèi)審工作的針對性，是提升內(nèi)審工作效率和效果。

5.針對性。利用大數(shù)據(jù)審計方法，可以快速鎖定審計目標，尤其是審計人員從海量信息中可以快速找查有用的信息，從中發(fā)現(xiàn)審計線索，找出審計疑點，鎖定審計目標，達成審計目的，保證審計成效。

二、大數(shù)據(jù)在內(nèi)審工作的重要作用

1.利用大數(shù)據(jù)開展審計工作，可以節(jié)約內(nèi)審機構(gòu)的人力、物力與財力，全面提高內(nèi)審工作效率。內(nèi)審組織必須創(chuàng)新審計思路，謀求通過改進審計技術(shù)手段，提高審計工作效率，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)開展內(nèi)部審計，才能較好地彌補內(nèi)審機構(gòu)人力、物力與財力不足的問題。

2.利用大數(shù)據(jù)審計有利于健全內(nèi)部審計功能、促進內(nèi)審績效的提高。傳統(tǒng)手工審計方式下，內(nèi)部審計工作因人員與技術(shù)力量的制約，審計涉及的范圍比較窄。利用大數(shù)據(jù)審計，可以讓審計人員對被審計單位的財務收支增長率、成本效益率、資金需求預算等多方面進行分析與預測，為領(lǐng)導者的決策提供實質(zhì)性的參考，增強內(nèi)審組織在單位決策層面的建設性作用。

3.利用大數(shù)據(jù)審計有利于抓住內(nèi)部審計的重點。內(nèi)審工作需要詳細地開展對被審計對象全面的審計調(diào)查了解工作，內(nèi)審人員通過對被審單位大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、匯總分析、階段特征分析、分布趨勢分析、數(shù)據(jù)字段的比對分析，可以在現(xiàn)場審計實施前發(fā)現(xiàn)被審對象業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的異?，F(xiàn)象與疑點問題，為審計實施抓住了重點，進行重點取證，讓內(nèi)審工作有的放矢。

4.利用大數(shù)據(jù)審計有助于全面提升內(nèi)部審計的審計覆蓋率，我國目前的大型國有企業(yè)下屬有諸多二級機構(gòu)、三級機構(gòu)，使用傳統(tǒng)審計方法，內(nèi)部審計人員無法在短期內(nèi)進行審計的全覆蓋。使用大數(shù)據(jù)審計，可能大大提高內(nèi)部審計工作效率，提升內(nèi)部審計覆蓋率。

5.是創(chuàng)新審計方式方法的重要手段。大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計思維模式、數(shù)據(jù)采集整理處理模式、審計的方式方法和審計重點等都有巨大變革，審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)變化及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，能充分及時地從大量復雜的數(shù)據(jù)中辨認篩選出有意義、有價值的數(shù)據(jù)，才能順利完成審計工作。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計工作應采取的措施

1.加強大數(shù)據(jù)審計制度建設，完善工作機制

完善大數(shù)據(jù)審計制度機制，需要建立一整套規(guī)范有序、動態(tài)發(fā)展的運行機制，促進各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合，從數(shù)據(jù)的工作制度，建立面向不同領(lǐng)域，覆蓋各個行業(yè)，不斷動態(tài)更新的大數(shù)據(jù)建設標準，為實現(xiàn)資源共享奠定基礎(chǔ)。

2.積極創(chuàng)新審計工作思路

要實現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計監(jiān)督全覆蓋，必須要積極創(chuàng)新審計工作思路，轉(zhuǎn)變工作方法。一是要轉(zhuǎn)變觀念，審計部門的領(lǐng)導要打破思維定式，轉(zhuǎn)變思想觀念，積極學習先進的數(shù)據(jù)審計工作理念，堅持把審計信息化建設作為提高審計質(zhì)量的重要措施和戰(zhàn)略工程來抓。二是審計人員要用宏觀的視野來看待大數(shù)據(jù)背景下的審計工作，善于采集各相關(guān)方面的數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)挖掘中發(fā)現(xiàn)問題和線索。三是上級審計部門要加強對基層審計部門的業(yè)務指導和幫助，搭建相互間學習交流平臺，促進審計信息化水平提升。

3.加強審計復合型人才的培養(yǎng)

一是引入具有計算機背景的專業(yè)人才，通過補充專業(yè)技術(shù)能力突出的新人，提高審計隊伍的技術(shù)水平;二是有針對性地開展一些關(guān)于大數(shù)據(jù)審計分析應用方面的培訓和業(yè)務指導;三是加強審計人員之間的溝通，鼓勵經(jīng)驗豐富但不懂計算機審計的審計人員多與年輕審計人員交流審計思路，碰撞出計算機審計方法的火花。

4.推進平臺建設，加強協(xié)同合作

基層審計部門在積極接入上級審計部門現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺的同時，也應當借助外部專業(yè)技術(shù)，探索開發(fā)統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準的大數(shù)據(jù)云平臺，依靠統(tǒng)一的數(shù)據(jù)傳輸和交換接口，對被審計單位的數(shù)據(jù)進行實時采集、存儲和共享。

5.對數(shù)據(jù)進行嚴謹認真管理控制

嚴謹細致是所有處理數(shù)據(jù)人員的必要業(yè)務素質(zhì)要求。作為數(shù)據(jù)管理人員在平時的工作中就要做到工作認真細心地對數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的嚴格控制和管理，并定期積極查找數(shù)據(jù)的遺漏和錯誤等問題，如果發(fā)現(xiàn)漏洞，就要采取合理的措施對其進行及時的糾正和彌補。

總之，運用大數(shù)據(jù)審計是創(chuàng)新之舉，是解決審計全覆蓋的關(guān)鍵，內(nèi)部審計要以數(shù)據(jù)為驅(qū)動，打通數(shù)據(jù)源到審計計劃、實施、終結(jié)等各階段的審計業(yè)務鏈，真正使原始海量數(shù)據(jù)加工成為審計信息，進而轉(zhuǎn)化為審計成果。