陳秉國

摘要：郵政企業(yè)作為國有企業(yè)，其相關(guān)管理制度比較健全，但隨著信息化程度的提高，郵政企業(yè)面臨著原有制度不能適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的需求。因此，郵政企業(yè)需要改善和重構(gòu)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)整體管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防控能力，保障郵政企業(yè)的快速發(fā)展。本文主要從郵政企業(yè)財務(wù)管理過程中強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性著手，探究現(xiàn)階段郵政企業(yè)內(nèi)控體系存在的主要問題，并結(jié)合實際情況提出重構(gòu)內(nèi)控體系的具體措施，以全面提升郵政企業(yè)內(nèi)部控制效率，逐步實現(xiàn)郵政企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?郵政企業(yè) ?財務(wù)管理 ?內(nèi)控體系 ?措施

一、郵政企業(yè)財務(wù)管理過程中強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提升郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控能力

郵政企業(yè)借助內(nèi)部控制能夠有效調(diào)節(jié)本企業(yè)的各項經(jīng)營活動，確保企業(yè)發(fā)展能符合和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本需求，從經(jīng)濟(jì)政策、法律制度、市場環(huán)境等多個方面進(jìn)行合理控制，規(guī)范自身運營活動，這樣不僅可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，還能增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控能力，確保郵政企業(yè)在市場上處于有利地位，推動郵政企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）有利于提升郵政企業(yè)的整體管理水平

行之有效的內(nèi)部控制體系和制度能夠有效約束和規(guī)范郵政企業(yè)財務(wù)人員的行為，用積極負(fù)責(zé)的工作態(tài)度應(yīng)對各項管理工作。這樣不僅能夠提升財務(wù)管理的整體工作水平，還能有效監(jiān)督和管控郵政企業(yè)其他管理人員的行為，確保管理活動的高效進(jìn)行，從而提升企業(yè)的整體管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力，促進(jìn)郵政企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）有利于進(jìn)一步完善郵政企業(yè)的治理體系

郵政企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，主要從企業(yè)自身出發(fā)，進(jìn)而調(diào)整企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，完善各項管理措施和流程，實時監(jiān)督和控制企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，規(guī)范員工行為，確保企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營管理工作的順利進(jìn)行，有助于完善企業(yè)治理體系，建立起現(xiàn)代化的管理體制，推動郵政企業(yè)向著現(xiàn)代化、全面化、信息化等方向發(fā)展。

二、現(xiàn)階段郵政企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的主要問題

經(jīng)過長時間的探究與實踐，大多數(shù)郵政企業(yè)內(nèi)部控制體系方面依舊存在以下幾點問題：第一，內(nèi)控環(huán)境缺失，有的企業(yè)在內(nèi)部控制認(rèn)知方面存在著偏差，企業(yè)管理層和員工的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，缺乏必備的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)，影響內(nèi)控工作的順利開展;第二，內(nèi)部風(fēng)險管理制度不完善，未能結(jié)合本企業(yè)運營活動中的關(guān)鍵風(fēng)險點制定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，不能及時有效的進(jìn)行風(fēng)險管控，使得內(nèi)部風(fēng)險控制力度受到限制;第三，郵政企業(yè)內(nèi)部有不同的管理條線，雖然同一層面有相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)制，但是在內(nèi)控方面還沒有形成合力，或者是內(nèi)控整體合力不夠強(qiáng)，會在一定程度影響內(nèi)控制度的執(zhí)行成效;第四，崗位設(shè)置不合理，履職不到位或部分內(nèi)控崗位的缺失，極易造成內(nèi)控風(fēng)險，再加上信息化程度不達(dá)標(biāo)，極易形成內(nèi)控風(fēng)險;第五，郵政企業(yè)管理層出于效益因素方面的考慮，企業(yè)內(nèi)部大多都是基于業(yè)務(wù)、管理條線設(shè)置部門和崗位，極少有基于內(nèi)控或風(fēng)險管理的要求設(shè)置部門和崗位，同時內(nèi)控的評價和考核體系不夠完整，存在著監(jiān)督漏洞，從而影響內(nèi)控的實施效果。

三、改善和重構(gòu)郵政企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）營造內(nèi)部控制環(huán)境氛圍

首先，要完善治理機(jī)構(gòu)就要組建專門性的內(nèi)控項目組織管理機(jī)構(gòu)，成立由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控項目小組，內(nèi)控項目工作小組組長由總會計師或者財務(wù)總監(jiān)兼任，確保內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的權(quán)威性;其次，將內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)和宣傳由專門的內(nèi)控項目小組負(fù)責(zé)，做好風(fēng)險管理、內(nèi)控執(zhí)行等方面知識的宣傳，全面提升內(nèi)控意識;最后，不斷完善現(xiàn)有的人力資源管理機(jī)制，為企業(yè)員工提供更多選拔晉升空間，實行財務(wù)“崗位輪換”管理，杜絕徇私舞弊等行為，并對管理人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其職業(yè)素養(yǎng)，為內(nèi)控體系建設(shè)提供充足的人才支撐。

（二）構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險評估系統(tǒng)

首先，設(shè)置獨立的內(nèi)控風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)本企業(yè)的風(fēng)險評估工作，引進(jìn)現(xiàn)代化的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險分析和評估。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果明確關(guān)鍵風(fēng)險，制定相對應(yīng)的風(fēng)險防控措施，降低郵政企業(yè)各種風(fēng)險的發(fā)生;其次，按照風(fēng)險評估結(jié)果實行風(fēng)險分類管理，并制定貫穿于事前、事中、事后的內(nèi)部風(fēng)險控制措施，有效平衡各項控制措施的成本與收益，加大風(fēng)險管控力度;最后，制定郵政企業(yè)內(nèi)部文件復(fù)核制度，從企業(yè)的資金審批、超額預(yù)算、“業(yè)財對賬”等多個方面進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測和評估，并將其歸入郵政企業(yè)業(yè)務(wù)績效考核范疇，全面提升內(nèi)部風(fēng)險評估質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動管理

首先，郵政企業(yè)要實行不相容職務(wù)分離管理，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制;其次，加強(qiáng)預(yù)算控制，從企業(yè)的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等方面進(jìn)行嚴(yán)格控制，明確預(yù)算項目，制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，完善預(yù)算程序，分析預(yù)算偏差，提出補救措施，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度;最后，抓住關(guān)鍵點進(jìn)行內(nèi)控活動，梳理本企業(yè)業(yè)務(wù)類型，了解業(yè)務(wù)流程，找到相對應(yīng)的控制節(jié)點，明確業(yè)務(wù)流程控制關(guān)鍵點，制定相應(yīng)的關(guān)鍵控制措施，查漏補缺，不斷完善控制活動，提升內(nèi)控質(zhì)量。

（四）搭建信息溝通交流平臺

郵政企業(yè)要結(jié)合自身實際引進(jìn)和選購信息化、現(xiàn)代化的處理軟件，在企業(yè)內(nèi)部搭建信息溝通交流平臺，將其納入內(nèi)控體系構(gòu)建中，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的實時共享，增強(qiáng)信息的可靠性和真實性。借助信息共享平臺，實現(xiàn)內(nèi)控信息在內(nèi)部管理層、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等方面交流反饋，一旦在溝通交流發(fā)現(xiàn)問題，要及時進(jìn)行匯報并解決和完善。同時，利用現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部信息的集成共享，定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，確保信息溝通交流的順暢性，保障信息系統(tǒng)的安全運行。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督管控體系

設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督管控部門，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控活動的監(jiān)督和再評審，把內(nèi)控監(jiān)督活動歸入相關(guān)工作人員的績效考核中，明確規(guī)定監(jiān)督職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的監(jiān)督管控氛圍。同時，還要進(jìn)一步強(qiáng)加內(nèi)部審計職能，充分發(fā)揮監(jiān)督部門的價值，借助外部審計確保內(nèi)部財務(wù)報告的公正性，要將內(nèi)控日常監(jiān)督與專項檢查監(jiān)督評審相結(jié)合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財務(wù)、檢查及其它管理部門的協(xié)同合作，設(shè)置基層內(nèi)控崗位，建立常態(tài)化的管控機(jī)制，逐步完善郵政企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制，全面提升內(nèi)部控制的效率和水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，郵政企業(yè)重構(gòu)內(nèi)控體系主要從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通交流、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督管控這五個方面進(jìn)行考慮和構(gòu)架，確保內(nèi)控體系的完整性和科學(xué)性，從而提高郵政企業(yè)的整體管理水平，增強(qiáng)其風(fēng)險防控能力，實現(xiàn)郵政企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

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