馮靜

審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，需要高質(zhì)量的審計。審計工作高質(zhì)量就是監(jiān)督依法、監(jiān)督有方、監(jiān)督有力、監(jiān)督有效。按照習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上提出的“三個加大力度”工作要求，實現(xiàn)“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運行、促進(jìn)反腐倡廉”工作目標(biāo)，是高質(zhì)量審計的重要體現(xiàn)。那么如何確保審計工作高質(zhì)量，充分發(fā)揮審計作用？范縣審計局在審計實踐中進(jìn)行了初步探索和研究。

一、依法審計、文明審計、優(yōu)秀審計項目標(biāo)準(zhǔn)，是確保審計工作高質(zhì)量的三大支撐

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要想審計有質(zhì)量保障，就必須堅持依法審計、文明審計、樹立優(yōu)秀審計項目標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)向意識，三者是相互融合的有機(jī)整體，缺一不可。

（一）依法審計是確保審計工作高質(zhì)量的根本

審計監(jiān)督職責(zé)是憲法確立的。審計機(jī)關(guān)必須牢固樹立法治理念和法治思維，依照法定審計權(quán)限、嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，依法作出審計處理，恪守審計權(quán)力邊界，不越權(quán)、不錯位。

（二）文明審計是確保審計工作高質(zhì)量的保障

文明審計是在審計工作中做到以理服人、態(tài)度和藹。一方面展示審計人員的內(nèi)在素質(zhì)和外在形象，另一方面能“剛?cè)岵?jì)”實現(xiàn)執(zhí)法人性化，提高審計質(zhì)量。“驟雨地皮濕，細(xì)雨潤無聲”，面對被審計單位不理解不配合時，如果審計人員工作態(tài)度不好，可能造成被審計單位的抵觸情緒，不利于開展工作。相反，審計人員從大局出發(fā)，和風(fēng)細(xì)雨般的講解和溝通，更易于贏得對方的尊重和配合，可能發(fā)現(xiàn)的問題更多、更透徹，甚至?xí)l(fā)現(xiàn)一些深層次的問題。文明審計，與被審計單位充分溝通是提高審計質(zhì)量的一個有效方法。

（三）優(yōu)秀審計項目標(biāo)準(zhǔn)是確保審計工作高質(zhì)量的指南

審計署《關(guān)于開展2018年地方優(yōu)秀審計項目評選工作的通知》，對優(yōu)秀審計項目評選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整。新標(biāo)準(zhǔn)緊跟習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的要求，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。考察一個項目是不是優(yōu)秀審計項目，主要看揭示的重大問題多不多、提出的審計建議有沒有針對性、促進(jìn)的建章立制效果好不好、發(fā)揮的建設(shè)性作用大不大。評選標(biāo)準(zhǔn)中四項標(biāo)準(zhǔn)都能充分實現(xiàn)，就是高質(zhì)量的優(yōu)秀審計項目。

二、對標(biāo)審計工作高質(zhì)量，基層審計機(jī)關(guān)存在的差距

一是政治標(biāo)準(zhǔn)和法律標(biāo)準(zhǔn)不能有機(jī)結(jié)合。目前，部分審計人員在審計過程中不會用政治的眼光審視問題，不能用發(fā)展的眼光分析處理問題，機(jī)械地強(qiáng)調(diào)法律標(biāo)準(zhǔn)，就事論事，死摳法律條文，不符合法律條文的經(jīng)濟(jì)活動就直接定性為違規(guī)違法。但當(dāng)前全面深化改革的大背景下，黨治國理政的理念思路、體制機(jī)制處于不斷完善和發(fā)展中，法律法規(guī)的健全和完善也需要一個過程，甚至有些條文已不適應(yīng)新時代的發(fā)展要求，黨和國家正在研究修改，拿著某些不適應(yīng)改革發(fā)展要求的法規(guī)制度機(jī)械比對、生搬硬套是不科學(xué)的。審計定性處理應(yīng)當(dāng)靈活運用“三個區(qū)分”和“八個有利于”的標(biāo)準(zhǔn)，把政治標(biāo)準(zhǔn)和法律標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)結(jié)合起來。對一些不符合當(dāng)前改革大局的法律法規(guī)要積極提出審計建議，促進(jìn)完善。

二是挖掘問題和分析研究深度不夠。受思維能力、技術(shù)方法、人員力量等多因素影響，前幾年基層審計工作主要是坐在辦公室“審賬本”，一些被審計單位對審計的認(rèn)知仍停留在“查賬”階段。審計人員通過翻閱報送的賬本、憑證去查找問題，或者發(fā)現(xiàn)問題線索，簡單地依照法律條文直接定性，審計調(diào)查走馬觀花，審計核查蜻蜓點水，只看到問題的表象，缺乏深入挖掘和分析。只見樹木不見森林，問題是如何產(chǎn)生的，來龍去脈到底如何，最后產(chǎn)生了什么后果，有哪些主客觀因素，這些不搞透徹就不是鮮活有力的審計，審計結(jié)果的說服力就大打折扣，審計的作用就無法有效發(fā)揮。

三是審計處理失之于寬?，F(xiàn)行審計一般為跨年度事后審計，審計整改處理時效性差，嚴(yán)肅處理到位更是審計機(jī)關(guān)的一個難題，特別是基層審計機(jī)關(guān)，由于縣域范圍小、熟人多，在處理問題時，往往考慮其他因素比較多，審計處理失之于寬。責(zé)令制定整改措施，完善內(nèi)部管理制度等情況較多，對一些敏感問題有時不能依法處理到位，審計震懾力還有待于增強(qiáng)。

四是重審計輕整改現(xiàn)象依然存在?，F(xiàn)在大部分單位對審計過程和審計報告比較重視，認(rèn)真配合，但對審計提出的問題整改工作不重視，對應(yīng)負(fù)的整改主體責(zé)任認(rèn)識不到位，整改報告大多搪塞應(yīng)付甚至虛假整改。而審計機(jī)關(guān)跟蹤檢查審計整改情況，存在較大困難。目前審計整改長效機(jī)制尚不完善、運行不順暢，審計整改檢查、督查、問責(zé)等聯(lián)動合力還未形成?！罢囊粋€問題、促進(jìn)一片規(guī)范”的綜合效應(yīng)還未能實現(xiàn)。

五是審計建設(shè)性作用發(fā)揮不充分。部分審計人員對于如何堅持一手抓查出問題，一手抓分析研究，把揭示微觀問題與服務(wù)宏觀決策結(jié)合起來理解不透徹，只強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)多少問題，不去主動思考問題背后的深層次原因，缺乏對風(fēng)險隱患和違法違規(guī)問題的揭示、分析的大視角，歸納總結(jié)、綜合分析、文字表達(dá)能力不足，從體制機(jī)制層面向黨委、政府和有關(guān)部門提出有針對性和可操作性的建議數(shù)量不多、質(zhì)量不高。

六是審計隊伍素質(zhì)和能力有待于進(jìn)一步提高。審計工作的高質(zhì)量歸根結(jié)底在于審計人員的高素質(zhì)專業(yè)化。與新時代審計工作要求相比，個別審計人員思想觀念陳舊，創(chuàng)新意識不強(qiáng)、學(xué)習(xí)能力不足，能力恐慌凸顯。建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍任重道遠(yuǎn)。

三、對審計監(jiān)督“五個融合”的積極探索

實現(xiàn)審計工作高質(zhì)量，做到審計監(jiān)督有力有效，在實際工作中要努力推進(jìn)“五個融合”。

（一）講政治與講依法相融合

審計機(jī)關(guān)作為監(jiān)督機(jī)關(guān)，必須依法審計。審計機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)，其使命就是服務(wù)黨和國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，必須旗幟鮮明講政治，牢固樹立“四個意識”、把政治建設(shè)放到一切工作的首位。要深入學(xué)習(xí)習(xí)近平總書記的系列重要講話，深入研究中央重大政策措施的內(nèi)容、背景和目的，深刻領(lǐng)會和把握改革發(fā)展方向，把審計發(fā)現(xiàn)的具體問題放在改革發(fā)展大局中進(jìn)行審視。審計定性處理標(biāo)準(zhǔn)除了法律標(biāo)準(zhǔn)之外，還有一個政治標(biāo)準(zhǔn)。那就是對照黨和國家方針政策、對照黨中央國務(wù)院的一些重要文件，學(xué)會在習(xí)近平總書記、李克強(qiáng)總理的最新講話精神中找尋答案，要深入學(xué)習(xí)中國共產(chǎn)黨黨章，用黨的執(zhí)政理念去衡量審計發(fā)現(xiàn)的問題，真正做到提高站位，學(xué)用相融。

（二）重創(chuàng)新與重規(guī)范相融合

審計工作必須堅持于法有據(jù)，嚴(yán)格按照審計工作流程實施審計，規(guī)范審計行為，每一道程序、每一個環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，這是審計高質(zhì)量的前提。但更重要的是創(chuàng)新。習(xí)總書記講到審計機(jī)關(guān)要“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”，創(chuàng)新是趨勢，規(guī)范為基礎(chǔ);做到以問題為導(dǎo)向，用創(chuàng)新破難題。一是創(chuàng)新審計理念?！八枷胧切袆拥南葘?dǎo)”，審計機(jī)關(guān)一定要打破僵硬固化的思想，轉(zhuǎn)變閉門造車的觀念，“跳出賬本干審計”，找準(zhǔn)審計監(jiān)督與服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的著力點，找準(zhǔn)審計監(jiān)督與促進(jìn)改革發(fā)展的切入點，緊扣黨委、政府中心工作和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，對項目立項實行頂層設(shè)計，統(tǒng)籌管理。二是創(chuàng)新審計組織方式。對審計對象實施分類管理，根據(jù)對象特點和工作要求開展分類審計;同時精心組織涉及全局的重大項目審計，整合力量、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，打造“混凝土”式審計組，實現(xiàn)從“單一兵種”作戰(zhàn)到財政、投資、法規(guī)、大數(shù)據(jù)等“多兵種”聯(lián)合作戰(zhàn)。三是創(chuàng)新審計技術(shù)方法。堅持理論學(xué)習(xí)與實踐鍛煉相結(jié)合，各股室除熟悉掌握所負(fù)責(zé)被審計單位的職責(zé)任務(wù)、業(yè)務(wù)流程、工作特點外，更要主動學(xué)習(xí)所負(fù)責(zé)審計領(lǐng)域的基本情況、政策要求、發(fā)展趨勢，依托審計項目開展研究型審計，提升政策運用能力。同時堅持“審計未動，數(shù)據(jù)先行”，整合資源成立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，邊干邊學(xué)，定期交流，提升審計執(zhí)行能力。四是創(chuàng)新審理方式。法制部門關(guān)口前移，與審計實施同步進(jìn)行，實行項目審理臺賬制和審理匯報制，邊審計邊審理，提高工作效率。

（三）重幫促與重監(jiān)督相融合

審計的基本功能就是監(jiān)督。審計就是幫助，監(jiān)督就是愛護(hù)。習(xí)近平總書記明確提出要拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，提出“三個加大力度”，要求審計機(jī)關(guān)必須依法履職盡責(zé)發(fā)揮監(jiān)督作用，善于發(fā)現(xiàn)問題、敢于揭示問題，但同時更要發(fā)揮幫促作用，積極推動解決問題，幫助被審計單位完善工作，促進(jìn)發(fā)展。2018年，范縣審計局實施的幾個審計項目，被審計單位普遍感覺到新時代審計的發(fā)展變化，對我們更有力、有效的審計，開始時不理解、不配合，到后來主動積極配合，尤其看到審計不僅查出深層次問題，還提出具有針對性、可操作性的建議，能夠幫助其規(guī)避風(fēng)險，完善制度，堵塞漏洞，促進(jìn)工作，紛紛對審計表示肯定和感謝。審計幫促和監(jiān)督做到有機(jī)融合，更能促進(jìn)工作全面發(fā)展，彰顯審計價值。

（四）重揭示與重整改相融合

揭示風(fēng)險和問題是審計工作職責(zé)。審計人員在工作中必須深入審計現(xiàn)場、深入挖掘問題、深入分析研究，把問題查實查透;對于重大問題線索要抓住不放，一查到底，查清楚問題的來龍去脈，分析機(jī)制體制的缺陷，做到審計監(jiān)督有力。但揭示風(fēng)險和問題的目的是為了整改問題，消除隱患。被審計單位作為整改責(zé)任主體，要高度重視審計整改工作，善于借助審計完善制度、堵塞漏洞、促進(jìn)工作。審計機(jī)關(guān)要逐步完善審計整改檢查、督查、問責(zé)機(jī)制，實行“登記”和“銷號”制度，走好審計整改“最后一公里”，解決問題，化解風(fēng)險。

（五）重成果與重效果相融合

深層次開發(fā)審計成果，注重舉一反三、深入分析問題背后的體制障礙、機(jī)制缺陷和制度漏洞，提出建設(shè)性意見，為黨委和政府研判形勢、決策部署提供審計參謀服務(wù)，是確保審計監(jiān)督有效的關(guān)鍵。審計成果很重要，但更重要的是審計效果，審計的終極目的是揭示風(fēng)險和問題，促進(jìn)問題解決、風(fēng)險消除。審計發(fā)揮的作用大小與審計文書反映的成果多少不成正比，要促進(jìn)被審計單位提高認(rèn)識、強(qiáng)化整改，通過與被審計單位充分溝通，實現(xiàn)政治效果、經(jīng)濟(jì)效果、社會效果最大化。這就需要審計人員提高政治站位、全面辯證地看待審計發(fā)現(xiàn)的問題，鼓勵改革創(chuàng)新、包容創(chuàng)新試錯，客觀審慎地做出評價和結(jié)論，以高質(zhì)量審計助推高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：范縣審計局）