辛志成

摘 要：商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性對(duì)于提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力具有重要的作用，本文主要以商業(yè)銀行內(nèi)部控制為分析和研究對(duì)象，重點(diǎn)分析了當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并簡(jiǎn)明扼要的概括了其存在的問題，而后針對(duì)如何提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性提出了幾點(diǎn)合理化建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀及問題;策略

1 當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.1內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理方面：①商業(yè)銀行內(nèi)部控制過程中，其風(fēng)險(xiǎn)前瞻性不夠，在當(dāng)前這一方面的工作往往存在一定的局限性，未能夠在風(fēng)險(xiǎn)前進(jìn)行監(jiān)測(cè)，使得工作方面處于被動(dòng)的狀態(tài)，當(dāng)前這種情況極容易造成損失;②風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量精細(xì)化程度低，在進(jìn)行部分風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)計(jì)算時(shí)，缺乏較為統(tǒng)一的計(jì)量指標(biāo)為其提供保障，使得實(shí)際計(jì)算結(jié)果不理想，往往存在定性指標(biāo)過多等問題，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的準(zhǔn)確性造成了嚴(yán)重的影響。③風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控技術(shù)含量不足，商業(yè)銀行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，仍然以傳統(tǒng)管理模式為主，并且管理手段具有一定的滯后性，無法滿足發(fā)展需要。

2）內(nèi)部控制活動(dòng)方面：商業(yè)銀行在進(jìn)行多個(gè)控制活動(dòng)中，例如中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、信貸管理風(fēng)險(xiǎn)控制等，其制度執(zhí)行不到位。具體主要體現(xiàn)在：在信貸管理風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，在公司貸款、個(gè)人貸款方面，并沒有做好前期調(diào)查工作，沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，未能夠按照貸款基本流程辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，對(duì)于貸款方的材料審核不嚴(yán)格，根據(jù)客戶提供的虛假材料審批發(fā)放貸款。

1.2 監(jiān)督與約束力不足

1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效果不強(qiáng)：具體主要體現(xiàn)三方面內(nèi)容：①基于當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系角度來講，該體系存在一定的弊端，缺乏科學(xué)性與合理性。當(dāng)前這一體系僅僅是簡(jiǎn)單的羅列了相關(guān)規(guī)章制度，并沒有涵蓋其他方面的內(nèi)容同時(shí)指標(biāo)設(shè)計(jì)較為單一化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)目標(biāo)不夠清晰;②內(nèi)部控制評(píng)價(jià)趨于形式化，商業(yè)銀行在開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，并沒有終點(diǎn)突出評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容，缺乏較強(qiáng)的針對(duì)性，致使其難以客觀的對(duì)評(píng)價(jià)單位進(jìn)行判斷;③內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用有效性不足，在具體評(píng)價(jià)過程中，仍然采用傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方式，主要以單一績(jī)效掛鉤的標(biāo)準(zhǔn)，沒有及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行有效的區(qū)分。

2）整改與問責(zé)不到位：根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查研究表明，部分商業(yè)銀行缺乏較強(qiáng)的追究違規(guī)責(zé)任力度，部分客戶經(jīng)理在貸款后檢查不到位，這在一定程度上使得信貸資產(chǎn)質(zhì)量惡化，嚴(yán)重影響著商業(yè)銀行的信譽(yù)。

1.3 內(nèi)部控制環(huán)境有待完善：

1）缺乏先進(jìn)的管理理念①在實(shí)際的工作過程中，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，沒有做到對(duì)二者進(jìn)行很好的把握。甚至出現(xiàn)效益、發(fā)展、內(nèi)部控制三者之間的相互對(duì)立。②內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差，部分管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，片面的認(rèn)為通過內(nèi)部控制便可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行絕對(duì)控制。

2）缺乏高素質(zhì)人才：商業(yè)銀行在具體運(yùn)行中，缺乏內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方面的專業(yè)型人才。此外，缺乏復(fù)合型人才，當(dāng)前商業(yè)銀行嚴(yán)重缺乏信息技術(shù)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)綜合性人才。

2 提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的策略

2.1提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

商業(yè)銀行在實(shí)際的發(fā)展過程中，要注重提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)前這一目標(biāo)，具體可從以下方面著手：其一，堅(jiān)持“以人為本”的管理理念，逐漸加大力度，強(qiáng)化對(duì)人力資源管理，重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員方面管理，根據(jù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際需要，盡可能的選聘金融、審計(jì)、會(huì)計(jì)方面專業(yè)較強(qiáng)的技術(shù)性人才，并由其負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)工作。對(duì)于基層內(nèi)部控制崗位而言，應(yīng)當(dāng)注重IT技術(shù)人員素質(zhì)，面向社會(huì)公開招聘業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的專業(yè)型人才，不斷充實(shí)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的力量，同時(shí)也有助于提高團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。其二，建立嚴(yán)格的專業(yè)考核制度，定期強(qiáng)化對(duì)相關(guān)工作人員專業(yè)考核，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理提供重要的人才保障。其三，科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)際需要，商業(yè)銀行要建立嚴(yán)密性組織，同時(shí)要注重組建矩陣式職能部門，加強(qiáng)部門之間的相互合作，降低部門之間工作協(xié)調(diào)難度。

2.2 強(qiáng)化監(jiān)督約束管理

商業(yè)銀行在強(qiáng)化監(jiān)督約束管理時(shí)，需要做好以下方面工作：其一，注重提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效果。在進(jìn)行內(nèi)部控制管理過程中，商業(yè)銀行要結(jié)合具體實(shí)際情況，建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，同時(shí)將事前預(yù)防作為一切工作的重點(diǎn)，針對(duì)內(nèi)部控制管理中存在的問題，找出問題根源所在，從根本上改善經(jīng)營(yíng)管理。同時(shí)，要注重工作方法方面創(chuàng)新，探索出符合當(dāng)前工作的新模式，注重設(shè)計(jì)預(yù)警信息系統(tǒng)，通過當(dāng)前系統(tǒng)有助于對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行早期識(shí)別，并制定相關(guān)應(yīng)急預(yù)案。其二，強(qiáng)化業(yè)務(wù)檢查。運(yùn)用信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理共享數(shù)據(jù)庫，促進(jìn)不同內(nèi)部控制監(jiān)督主體之間的業(yè)務(wù)交流與合作，共同促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其三，嚴(yán)格違規(guī)和落實(shí)整改。商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，要根據(jù)內(nèi)部控制工作開展的要求，對(duì)內(nèi)部控制缺陷問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，分門別類制定相應(yīng)的整改措施。

2.3 制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度

其一，健全內(nèi)部控制管理制度。在實(shí)際的工作過程中，要保證內(nèi)部控制制度的完善性，盡可能保證其覆蓋范圍，力爭(zhēng)覆蓋全過程、全業(yè)務(wù)。尤其對(duì)于那些新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)而言，必須保證內(nèi)部控制與時(shí)俱進(jìn)，避免出現(xiàn)管理真空現(xiàn)象。其二，保證內(nèi)部控制規(guī)章制度合理性。商業(yè)銀行在制定相關(guān)管理制度的過程中，要逐漸加大調(diào)查研究力度，嚴(yán)格把控好內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度關(guān)，確保其科學(xué)性與合理性，只有做好當(dāng)前的工作，才能夠確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)。其三，強(qiáng)化內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)管理。商業(yè)銀行要組織專業(yè)人員定期對(duì)內(nèi)部控制制度動(dòng)態(tài)管理進(jìn)行檢視，同時(shí)要結(jié)合當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，以及國(guó)家法律法規(guī)變化等，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行修訂、新增或廢止，以此來提升內(nèi)部控制的有效性。

結(jié)語：綜上所述，商業(yè)銀行在實(shí)際的發(fā)展過程中，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，加大對(duì)內(nèi)部控制管理力度。同時(shí)要結(jié)合具體實(shí)際情況，健全內(nèi)部控制機(jī)制，建立內(nèi)部控制管理體系，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新工作方法，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力，進(jìn)而提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體管理水平。

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