閆鍵 樊蕊霞 雷達(dá) 宋俊國(guó) 尚菲 申濤 梁強(qiáng)

【摘 要】隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用逐漸普遍，并深刻影響著審計(jì)環(huán)境、審計(jì)模式等多方面，數(shù)字化審計(jì)模式正是這一條件下的必然產(chǎn)物。從一定意義上來(lái)講，電力行業(yè)審計(jì)發(fā)展關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。本文就對(duì)電力企業(yè)工程數(shù)字化審計(jì)措施進(jìn)行深入探討。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；工程；數(shù)字化；審計(jì)

1、數(shù)字化在電力管理中的應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及居民生活水平的不斷提高使得我國(guó)的電力裝機(jī)容量及電網(wǎng)輸送能力不斷提高，隨著電網(wǎng)的大規(guī)模的擴(kuò)建與調(diào)整使得其結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，從而為電網(wǎng)的安全性埋下了一定的隱患，同時(shí)也對(duì)電力管理提出了不小的挑戰(zhàn)。做好電力管理是現(xiàn)今乃至今后一段時(shí)間供電企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。通過(guò)將信息技術(shù)、自動(dòng)化技術(shù)與數(shù)字化技術(shù)與電力管理進(jìn)行有機(jī)融合，提高電力管理的數(shù)字化、信息化水平，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于電網(wǎng)的數(shù)字化管理不但能夠提高電力管理的效率同時(shí)也能夠使得電網(wǎng)的運(yùn)行管理更為安全、可靠。做好供電電網(wǎng)的數(shù)字化管理最主要的是需要做好對(duì)于電網(wǎng)運(yùn)行數(shù)據(jù)的采集、分析與處理后對(duì)電網(wǎng)進(jìn)行相應(yīng)的控制，使之形成一套完整的控制體系。通過(guò)利用各種傳感器做好數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集并在此實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)數(shù)字仿真的基礎(chǔ)上利用電網(wǎng)的動(dòng)態(tài)管理做好電力的運(yùn)行、管理電力管理。

2、數(shù)字化審計(jì)的具體實(shí)現(xiàn)路徑

2.1日常監(jiān)測(cè)

以上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題發(fā)生頻次、問(wèn)題造成影響為要素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將易發(fā)生、高風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題作為審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)。結(jié)合年度審計(jì)工作要點(diǎn)、外部監(jiān)管重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)開展審計(jì)工作形勢(shì)分析，將公司重點(diǎn)領(lǐng)域、核心環(huán)節(jié)作為審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)。以區(qū)域?qū)徲?jì)中心為載體，以月度、季度為周期，充分運(yùn)用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)所屬單位的當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行掃描，采用一致性復(fù)核分析、前后對(duì)比分析、趨勢(shì)變化分析等數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、深層次的對(duì)比分析，精準(zhǔn)定位被審計(jì)單位存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)。結(jié)合現(xiàn)有審計(jì)在線監(jiān)督、財(cái)務(wù)在線稽核、營(yíng)銷稽核監(jiān)控、運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)異動(dòng)分析的功能點(diǎn)和工作規(guī)則，按照監(jiān)督事項(xiàng)、監(jiān)督要點(diǎn)、運(yùn)行規(guī)則、結(jié)果展示、政策依據(jù)、數(shù)據(jù)來(lái)源等要素編制監(jiān)控規(guī)則，建立適應(yīng)當(dāng)前實(shí)際工作需要的在線監(jiān)督監(jiān)控規(guī)則體系。通過(guò)建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)，系統(tǒng)研究，建立基于因果鏈的審計(jì)模型，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定監(jiān)測(cè)指標(biāo)，根據(jù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)追蹤到業(yè)務(wù)活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)公司全部經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)及重大經(jīng)營(yíng)決策信息的全景實(shí)時(shí)掃描分析功能。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，在財(cái)政、稅務(wù)、社保、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好關(guān)聯(lián)性研究，做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析。

2.2非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

公司年度審計(jì)計(jì)劃下達(dá)后，由數(shù)字化審計(jì)工作室編制審計(jì)項(xiàng)目集中非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析工作方案，按照項(xiàng)目類型抽調(diào)審計(jì)項(xiàng)目主審和審計(jì)業(yè)務(wù)骨干組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，按照專業(yè)類別和項(xiàng)目組別兩個(gè)維度分組，在審計(jì)數(shù)字化工作室集中開展非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要針對(duì)重大項(xiàng)目審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于重大項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)行在線持續(xù)跟蹤審計(jì)，采用遠(yuǎn)程在線審計(jì)，結(jié)合共享“項(xiàng)目庫(kù)”，逐月對(duì)公司當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、彌補(bǔ)管理漏洞，按照項(xiàng)目類別，逐類對(duì)公司年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目開展總體數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)分析結(jié)果供各審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案、調(diào)配審計(jì)人員，并在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行分散核實(shí)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)鍵是任期財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，同步實(shí)施公司董事長(zhǎng)與總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：在董事長(zhǎng)離任審計(jì)時(shí)同時(shí)進(jìn)行總經(jīng)理任期審計(jì)；或是對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，對(duì)董事長(zhǎng)進(jìn)行任中審計(jì)；或?qū)Χ麻L(zhǎng)和總經(jīng)理同時(shí)進(jìn)行任中審計(jì)。建立標(biāo)準(zhǔn)化的指標(biāo)體系，按照不同發(fā)展階段和環(huán)境背景設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)的指標(biāo)體系，并且根據(jù)不同類型的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人設(shè)置不同層次的指標(biāo)，數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)將收集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)按照已建立的指標(biāo)體系進(jìn)行數(shù)據(jù)的進(jìn)一步加工，放入價(jià)值評(píng)價(jià)模型中，分析內(nèi)在邏輯聯(lián)系，生成平衡記分卡，按照預(yù)設(shè)的評(píng)分等級(jí)得出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)數(shù)字化工作組織對(duì)集中非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析進(jìn)行評(píng)估，從數(shù)據(jù)分析覆蓋率、問(wèn)題定位準(zhǔn)確率和現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)有效率等方面評(píng)價(jià)集中非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析工作成效，進(jìn)一步優(yōu)化提升集中非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析水平。

3、推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)工作的措施

有效發(fā)展和推動(dòng)電力行業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作，需注重對(duì)現(xiàn)存的審計(jì)工作進(jìn)行高質(zhì)量地改革以及創(chuàng)新工作，以使其不斷趨于數(shù)字化以及信息化。

3.1創(chuàng)設(shè)完善的數(shù)字化審計(jì)規(guī)章制度

為了有效提升數(shù)字化審計(jì)的規(guī)范性，以及審計(jì)實(shí)務(wù)的實(shí)效性，就需要探尋多樣化有效手段，有效評(píng)估各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí)，就供電企業(yè)層面而言，可以通過(guò)實(shí)施有效創(chuàng)新的方式，創(chuàng)設(shè)出符合自身行業(yè)化特色的數(shù)字化審計(jì)工作體系?？梢酝ㄟ^(guò)吸收其他國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的方式，參考ISACA所實(shí)施工作及其所創(chuàng)設(shè)的COBIT，使得電力行業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作不斷趨于標(biāo)準(zhǔn)化。

3.2重視應(yīng)用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)

基于信息化時(shí)代的來(lái)臨，數(shù)據(jù)已經(jīng)變成了電力行業(yè)在未來(lái)有序經(jīng)營(yíng)、進(jìn)行參考的重要材料，也是實(shí)施數(shù)字化審計(jì)工作最主要、最基礎(chǔ)的依據(jù)。因此，實(shí)施高質(zhì)量的數(shù)字化審計(jì)工作，需要利用探尋以及創(chuàng)新出多種新型的處理方法及手段，實(shí)施多種現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)各種數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更有效、更深入地分析和整合。（1）在各種不同類型的數(shù)據(jù)資源中，合理利用大數(shù)據(jù)分析法，準(zhǔn)確、有效地探尋出自身所需要的各種信息。在實(shí)施具體的數(shù)字化審計(jì)工作時(shí)，對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)所表示的具體含義進(jìn)行明晰，并對(duì)其中存在的內(nèi)在關(guān)系等實(shí)施探究和了解，以及對(duì)多個(gè)系統(tǒng)之間的信息數(shù)據(jù)等實(shí)施對(duì)照分析。（2）對(duì)所采集數(shù)據(jù)實(shí)施可視化技術(shù)進(jìn)行分析的方式，將數(shù)據(jù)項(xiàng)比作圖元元素，利用多維數(shù)據(jù)的方式，大量所需分析以及研究的數(shù)據(jù)，以圖像的形式展現(xiàn)，有效提升供電行業(yè)審計(jì)工作的效率。

3.3逐步建立并完善信息化審計(jì)平臺(tái)

（1）建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)。企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專家培訓(xùn)信息化審計(jì)平臺(tái)操作人員，制定平臺(tái)操作細(xì)則，包括審計(jì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存、移交、采集、保密、刪除、恢復(fù)、分析、運(yùn)用、分享等權(quán)限和工作規(guī)范的要求，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、合法性。（2）維護(hù)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)。為保證內(nèi)部審計(jì)電子數(shù)據(jù)的安全性和有效性，平臺(tái)操作人員必須及時(shí)上傳數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的訪問(wèn)權(quán)限控制，記錄授權(quán)使用用戶的操作日志，配備技術(shù)人員進(jìn)行信息化平臺(tái)的日常維護(hù)和修整，保證平臺(tái)運(yùn)行的穩(wěn)定性。（3）做好平臺(tái)的數(shù)據(jù)對(duì)接。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極與外審單位、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)溝通，了解它們對(duì)數(shù)字化審計(jì)證據(jù)的采集需求和流程，制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的技術(shù)要求和規(guī)范，做好數(shù)據(jù)接口，確保數(shù)據(jù)報(bào)送的合法性和合規(guī)性。

3.4提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力

數(shù)字化審計(jì)模式下，不但要求審計(jì)人員掌握更多的宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)，更要求審計(jì)人員掌握信息化環(huán)境下審計(jì)技術(shù)、方法和手段，以適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)模式下對(duì)審計(jì)人員的更高要求。（1）熟悉國(guó)家出臺(tái)的信息化審計(jì)法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)章準(zhǔn)則。在內(nèi)部審計(jì)方面，熟悉企業(yè)制訂的相關(guān)準(zhǔn)則和工作流程規(guī)定等。（2）在海量紙質(zhì)、實(shí)物或電子審計(jì)證據(jù)的面前，操作人員需具備跨領(lǐng)域（財(cái)務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)及信息化網(wǎng)絡(luò)相關(guān)）知識(shí)，充分利用信息化審計(jì)平臺(tái)的便利全面采集數(shù)據(jù)，開展有針對(duì)性地?cái)?shù)據(jù)發(fā)掘和分析工作，形成人機(jī)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)結(jié)合的綜合判斷。（3）在條件許可情況下，實(shí)行審計(jì)工作的專業(yè)化分工，著力培養(yǎng)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)化分析方面的人才，使他們成為數(shù)字化審計(jì)領(lǐng)域的專家。（4）保持與信息化專家的密切聯(lián)系，積極與其溝通，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和審計(jì)平臺(tái)用戶體驗(yàn)提出平臺(tái)建設(shè)及維護(hù)的建議，參與內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)模型的建立。

（作者單位：1 2 3 4 6 7國(guó)網(wǎng)晉城供電公司；

5晉城市巨能電網(wǎng)工程有限公司）