樊宏濤

摘 要：內(nèi)部審計作為企業(yè)安全的第一道防線，發(fā)揮著去足輕重的作用。健全的內(nèi)部審計可以很好的確保企業(yè)內(nèi)部控制運行有效、評價企業(yè)經(jīng)濟價值、防止企業(yè)出現(xiàn)舞弊或者浪費資源的現(xiàn)象，保證企業(yè)正常、“安全”、“干凈”的運行。

關鍵詞：內(nèi)部審計;獨立性

1 內(nèi)部審計的概念及特征

1.1 內(nèi)部審計概念

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

1.2 內(nèi)部審計的特征

（1）審計服務的內(nèi)向性。內(nèi)部審計作為公司的內(nèi)部部門，進行審計監(jiān)督的的范圍僅限于公司內(nèi)部，提供審計服務也只對企業(yè)內(nèi)部有效，對外不產(chǎn)生任何效果。

（2）審計工作的相對獨立性。由于內(nèi)部審計機構是內(nèi)設的機構，內(nèi)部審計人員是公司的職工，這就使內(nèi)部審計的獨立性受到很大的制約;特別是在遇到國家利益與公司利益沖突的情況下，內(nèi)部審計機構的獨立決策可能會受到公司利益的限制。因此，內(nèi)部審計的獨立是相對的獨立。

（3）審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計主要是為公司經(jīng)營管理服務的，這就決定了內(nèi)部審計的范圍必然要涉及公司經(jīng)濟活動的方方面面。

2 內(nèi)部審計的作用

2.1 預防保護作用

內(nèi)部審計作為企業(yè)的安全衛(wèi)士，要從事前、事中、事后進行全方位的監(jiān)督，以保證企業(yè)不存在問題，或者出現(xiàn)問題及時改正、減少必要的損失，同時作為企業(yè)自己的安全衛(wèi)士，能夠在外審發(fā)現(xiàn)問題前進行自我檢查改正。

2.2 服務促進作用

內(nèi)審部作為企業(yè)的一個內(nèi)部是部門，能夠掌握企業(yè)的各縣經(jīng)營活動及業(yè)務流程，在審計過程中可以發(fā)現(xiàn)流程失效或者效率低下的節(jié)點，并通知企業(yè)相關部門進行改善管理，進而提升企業(yè)的經(jīng)營效率，增加企業(yè)經(jīng)濟價值。

2.3 評價鑒證作用

企業(yè)各部門的經(jīng)營業(yè)績的開展情況，是管理層獲得激勵的主要來源，績效如何評價和公平的制定是企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計作為一個相對獨立的部門可以通過客觀公正的審計來對各部門的業(yè)績進行評價鑒定。

3 企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

3.1 我國內(nèi)部審計獨立性差

內(nèi)部審計雖然屬于審計監(jiān)督體系的一部分，但是內(nèi)部審計屬于企業(yè)的一個內(nèi)設部門長期與各個部門進行交流，很大程度會出現(xiàn)獨立性變差。同時內(nèi)部審計部的人員非固定，經(jīng)常數(shù)出現(xiàn)內(nèi)部人員的流動，尤其的領導的交替更使得內(nèi)部審計獨立性變差。部分小型國有企業(yè)甚至根本就無內(nèi)審部，僅僅在財務部下面設立個別審計人員。

3.2 內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄

由于企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的認識不到位，總覺得內(nèi)部審計只不過是一個簡單的監(jiān)督部門，不會產(chǎn)生任何業(yè)績。因此內(nèi)審部常常被認為是企業(yè)的養(yǎng)老部門，不賦予內(nèi)審部任何重要職能，各類重要制度的制定、工程合同的簽訂以及投資決策都不通知或者故意不讓內(nèi)審部參加，以至于內(nèi)審部工作越來越窄，積極性越來越低。

3.3 審計技術落后

內(nèi)部審計的與外部審計不一樣，內(nèi)部審計的技術更新與企業(yè)重視程度成正比，早些年我國一直都不重視內(nèi)部審計，導致內(nèi)部審計發(fā)展的非常緩慢，加上內(nèi)部審計并非必設部門，使得大部分企業(yè)不設內(nèi)部審計，市場上開發(fā)內(nèi)部審計軟件的公司因為缺乏必要的市場也不進行研發(fā)，導致內(nèi)部審計技術越來越落后，基本上是靠手工完成日常的審計，無法手工完成的基本就不審。

3.4 審計人員知識結構單一、綜合素質尚待提高

內(nèi)部審計與外部審計不一樣，外部審計主要是進行財務審計，而內(nèi)部審計不光要進行財務審計，還需要進行業(yè)績評價、業(yè)績審核、工程審計及風險點梳理等工作。但是目前由于傳統(tǒng)的觀念認為審計和財務劃上了等號，使得大量的內(nèi)部審計人員都是從單純的財務專業(yè)人員上進行招聘和遴選，使得審計人員知識結構單一，綜合素質不高。

4 完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

4.1 設立獨立的內(nèi)部審計機構

企業(yè)管理層應該高度重視內(nèi)審的作用，尤其是董事會更應該重視內(nèi)審的作用，要給予內(nèi)審高度的信任和足夠的權利，讓內(nèi)部能夠獨立的行使審計工作，同時為了增加審計的獨立性，需要建立獨立的內(nèi)審部門，并且內(nèi)審部門的人員不受任何部門的干涉。對于有條件的集團可以在各個分、子公司設立住派制審計機構，住派制審計機構獨立于本企業(yè)的任何部門。

4.2 完善內(nèi)部審計體系

內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個普通部門，缺乏一個獨立的人員、制度體系，導致監(jiān)督和管理無法分離，企業(yè)需要進一步完善內(nèi)審體系，賦予內(nèi)審部足夠的監(jiān)督功能，明確公司各類重大會議、制度制定、合同簽訂等重要事宜均要有內(nèi)審參與，確保內(nèi)審的監(jiān)督觸及各個項目，對企業(yè)各個部門起到監(jiān)督作用。

4.3 提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質和業(yè)務技能

加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和職業(yè)技能是保證內(nèi)部審計工作順利開展的必要條件。企業(yè)確保每年內(nèi)審人員參加必要的職業(yè)教育，并取得相關證書，同時未來增加內(nèi)審人員的積極性，企業(yè)應該設置一定的激勵機制來刺激內(nèi)審人員不斷的提升自身素質和技能，比如薪酬與專業(yè)知識技能掛鉤，提拔晉升與專業(yè)技能掛鉤等。同時為了提升內(nèi)審人員的綜合素質，每年選取部分內(nèi)審人員到各業(yè)務部門進行掛職輪崗，學習其他知識技能。

4.4 采用現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方法

內(nèi)部審計要確保工作效率的提升，就應該使用現(xiàn)代化的審計方法，企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)審部的審計的需求采購一些審計信息系統(tǒng)，通過審計信息系統(tǒng)與企業(yè)的業(yè)務系統(tǒng)進行對接，設置一定預警閾值來做到審計的實時監(jiān)控。

參考文獻

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