安娜 劉雨

[摘 要] 新形勢下我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)發(fā)生了重大變化，由原先的粗放式、高增速變?yōu)榧s式、高質量的發(fā)展，目前正處于經(jīng)濟社會的重大轉型時期，轉變發(fā)展動力、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、提高發(fā)展活力是新形勢下對企業(yè)發(fā)展提出的新要求。時代給出的課題同時也要求企業(yè)內(nèi)部審計抓住機遇，完善自身，通過對新環(huán)境的適應強化監(jiān)督功能，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

[關鍵詞] 技術創(chuàng)新;方法創(chuàng)新;內(nèi)部審計

[中圖分類號] F239.1;F124.3

新形勢下，內(nèi)部審計的獨立性不斷提高，審計署在2018年簽署的11號令強調(diào)了審計可直接在企業(yè)黨組織和董事會領導下開展監(jiān)督工作。內(nèi)部審計的職責和目標也進一步拓展，無論是境外經(jīng)濟活動還是企業(yè)內(nèi)部重大決策、會議的執(zhí)行情況都被納入內(nèi)部審計的職責范圍內(nèi)，對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、素養(yǎng)和相關工作經(jīng)驗也做出了更為明確、嚴格的規(guī)定，以保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效進行。在當前經(jīng)濟形勢越來越復雜的背景下，內(nèi)部審計必須緊抓時代脈搏，積極響應國家“雙創(chuàng)”的號召，以技術方法創(chuàng)新來催動自身發(fā)展，為經(jīng)濟社會發(fā)展做出更為杰出的貢獻。

1 內(nèi)部審計的特點

1.1 獨立性

內(nèi)部審計部門在組織上的獨立性是保證審計工作公正開展的必要前提，其不隸屬于企業(yè)中的其他職能部門，獨立開展工作，審計計劃的制訂、實施，審計報告的制作不受任何干擾。此外，內(nèi)部審計人員必須得到高級管理人員或者董事會的認可，才能在企業(yè)順利開展監(jiān)督工作。

1.2 客觀性

內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督和提供咨詢服務，主要涉及舞弊調(diào)查、風險控制和自我評估、第三方審計和合同審計、質量審計、盡職審計、安全審計、隱私審計、績效審計、經(jīng)營審計、財務審計等方面。審計的工作內(nèi)容要求審計師必須保持客觀和理性，不受任何私人情感和輿論風向的干擾。

1.3 廣泛性

內(nèi)部審計為組織的經(jīng)濟經(jīng)營服務，決定了其必然涉及組織活動的方方面面，內(nèi)部財務審計、內(nèi)部經(jīng)濟效應審計，事前審計、事后審計，防護性審計、建設性審計等都是內(nèi)部審計的職能范圍。

1.4 時效性

內(nèi)部審計人員都是本組織、本單位的職員，所以可以隨時根據(jù)本組織、本單位內(nèi)部產(chǎn)生的問題開展審查，并依據(jù)實際情況簡化程序，在本部門領導的授權下及時開展工作，以避免現(xiàn)有問題的滯后解決給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

1.5 目標性

中國內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過核查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

2 企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存的問題

2.1 企業(yè)對內(nèi)部審計的輕視

部分企業(yè)只是為了應付《公司法》關于企業(yè)組織的規(guī)定而設立審計部門，但卻沒有分配與審計相關的工作，隨意抽調(diào)內(nèi)部審計人員從事其他的工作，甚至是與審計毫不相關的工作，例如市場銷售、產(chǎn)品推廣等。審計對其監(jiān)督職能有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)存的問題從而降低企業(yè)的損失，上述企業(yè)對審計的輕視一方面來自于決策者的短淺目光，另一方面也因為審計自身缺乏發(fā)展，作用沒能達到最大化從而被忽視。

2.2 獨立性不足

審計的監(jiān)察職能要求其必須獨立于其他職能部門之外，不受任何權力的不正當干擾，并且要求內(nèi)部審計師自身端正態(tài)度，不受感情傾向、消極情緒和輿論風向的誤導。然而，內(nèi)部審計始終是組織的一個部門，在實際的工作當中遠不如外部審計的力量強大，特別是在面對領導和法定代表人違紀時，受企業(yè)控制的內(nèi)部審計往往顯得軟弱而無力。

2.3 審計方法滯后

先進的企業(yè)內(nèi)部審計依舊以查賬為主要監(jiān)督方法，但是片面重視對賬簿的審查本身便存在局限，導致內(nèi)部審計師無法全面地掌握信息，系統(tǒng)核查賬簿與實際之間的關系，從而無法精準防范風險，保證企業(yè)在一個安全健康的環(huán)境下開展經(jīng)營活動。

2.4 激勵機制的缺乏

準確來說，激勵機制的缺乏屬于人力資源管理的問題，但是現(xiàn)實中由于激勵機制的缺乏再加上審計工作本身的枯燥性和嚴格性，導致內(nèi)部審計師工作積極性日漸下降，極大降低了內(nèi)部審計的質量，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展埋下隱患。

2.5 審計人員職業(yè)水平不高

（1）審計工作的錯誤認知。在當前我國企業(yè)的審計工作開展過程中，存在著隨意性和盲目性，因此，需要明確審計內(nèi)容的創(chuàng)新并不是憑空想象，需要根植于企業(yè)的發(fā)展基礎，審計工作的開展需要以調(diào)查論證為主要形式，明確審計的具體方向，因此需要結合企業(yè)的發(fā)展實際，遵循企業(yè)的客觀發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)工作開展過程中存在的違規(guī)操作進行嚴格管理，并且按照相關的管理機制依法開展審計。

（2）脫離審計工作任務。在進行審計方法創(chuàng)新的過程中，需要堅持做好本職工作，完成企業(yè)所規(guī)定的審計任務，審計內(nèi)容的創(chuàng)新需要以審計任務為基礎，營造一個優(yōu)質的工作環(huán)境，全面提高審計質量。

（3）審計工作缺少組織性。在進行審計工作開展的過程中，需要將一些審計現(xiàn)象轉化為審計成果，這一過程需要審計人員與相關組織人員進行配合，得到領導和組織的認可，從而對于審計內(nèi)容和審計任務進行深入研究，拓展傳統(tǒng)的審計思路，全面提高審計成果。

3 技術方法創(chuàng)新推動內(nèi)部審計發(fā)展

3.1 充分應用信息技術，建立數(shù)據(jù)庫

內(nèi)部審計工作中，免不了要和各式各樣的業(yè)務管理數(shù)據(jù)打交道，亟須更高效的數(shù)據(jù)管理機制。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)能有效地整合各種業(yè)務管理數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部審計工作的效果、效率和質量，為進一步系統(tǒng)、科學的提出審計建議和方案，提供數(shù)據(jù)分析、趨勢預測及風險控制支持，從而促進內(nèi)部審計的高效開展。

在綜合利用大數(shù)據(jù)開展工作時要注意以下幾個方面：第一，在保證數(shù)據(jù)保密的前提下，企業(yè)要建立科學、合理的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，保證內(nèi)部審計人員能便捷開展應用，這是利用大數(shù)據(jù)平臺的基礎。只有一個完善的系統(tǒng)做依托，才能統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)的管理和共享，支持內(nèi)部審計人員的審計工作。第二，企業(yè)的領導者、決策者必須重視數(shù)據(jù)庫的建立與完善，企業(yè)的走向包括內(nèi)部審計工作的開展深受決策者和高級管理者的影響，只有保持理性，從可以量化的客觀數(shù)據(jù)出發(fā)分析企業(yè)未來前景的決策者才能把大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的作用發(fā)揮到實處。第三，內(nèi)部審計人員必須保持始終秉持創(chuàng)新的精神，緊跟時代大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展步伐，積極學習新的技術和方法，才能充分利用現(xiàn)代化的技術分析工具和手段透析大數(shù)據(jù)。

3.2 數(shù)字化審計方式

把先進的計算機運算技術引入內(nèi)部審計中。數(shù)字化審計的切入點是計算機數(shù)據(jù)系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)，通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉換、清理和驗證，形成審計中間表，并且運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術方法構建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標的審計方式。

3.3 信息化審計方式

企業(yè)全面利用信息化技術作為日常內(nèi)部審計手段開展工作，隨著信息技術的日新月異，現(xiàn)有的信息化內(nèi)部審計管理系統(tǒng)也應該隨著信息技術的發(fā)展步伐做出改變。新信息化審計系統(tǒng)的建立應該重在規(guī)律的把握，以審計數(shù)據(jù)的收集為前提，綜合整理分析，并完善預警系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中體現(xiàn)的問題，從而為企業(yè)化解潛在風險爭取時間，維護企業(yè)的綜合效益。當今形勢下，信息化審計系統(tǒng)的建設必然對未來提高內(nèi)部審計效率，完成內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，從而促進企業(yè)的有序發(fā)展，完成企業(yè)目標做出重大貢獻。

3.4 加大內(nèi)部審計力度

（1）任中審計。在進行經(jīng)濟責任審計工作開展的過程中，需要做好審計重心的轉移，在企業(yè)職工脫離崗位時需要進行審計，在職工的就任期間需要制定好審計周期，定期地開展審計工作，嚴格地落實黨政同責、同責同審的基本原則，對單位的主要負責人需要采取全覆蓋的審計形式，助力企業(yè)發(fā)展。

（2）跟蹤審計。在績效審計工作開展的過程中，需要創(chuàng)新現(xiàn)有的審計模式，定期的聘請社會專業(yè)審計人員加入到審計組，審計小組需要獨立存在于企業(yè)發(fā)展部門，對企業(yè)的整個流程進行管理，在工作開展前做好審計預警，在工作開展的過程中做好審計跟蹤，在工作完成之后要按照審計標準進行整改，還需要結合企業(yè)的發(fā)展情況創(chuàng)新審計內(nèi)容，全面落實全方位審計的客觀要求。

（3）健全公開機制?？梢越柚畔⒓夹g的應用定期開展會議通報，通過網(wǎng)絡會議等形式打破傳統(tǒng)的會議時間和空間的限制，通過審計發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，以公開化的形式進行工作整改，督促各級領導干部和工作人員嚴格遵守相關的法律規(guī)定進行工作的開展。

（4）創(chuàng)新審計方法。結合企業(yè)發(fā)展的主要特點創(chuàng)新傳統(tǒng)的審計方式，與世界各大事業(yè)單位進行聯(lián)系，抽取不同專業(yè)、不同領域的工作人員，按照“專業(yè)對口”的相關原則設計審計內(nèi)容，減少審計工作開展時的行業(yè)跨度，審計人員需要在工作材料采購的過程中與單位的領導干部進行商談，通過詳細的溝通和交流了解審計信息，助力審計工作的穩(wěn)定性和準確性。

（5）一體化審計平臺。在進行企業(yè)審計工作開展的過程中，需要做好大數(shù)據(jù)中心建設，借助信息化發(fā)展的數(shù)據(jù)模式，成立一體化網(wǎng)絡平臺，結合多元化的審計要素進行審計體系的構建，實現(xiàn)跨領域審計關聯(lián)。一體化數(shù)據(jù)中心平臺建設需要拓展互聯(lián)網(wǎng)的審計范圍，不斷完善報送機制，做好數(shù)據(jù)信息的融合，助力多種信息渠道平臺之間的相互對接，做好審計平臺的頂層設計，一體化平臺主要工作流程有數(shù)據(jù)的收集和轉換，信息的分析和記錄，通過一體化信息平臺的功能體現(xiàn)，避免上級審計機關和地方審計機關進行重復審計，節(jié)約人力、物力和審計成本。

4 結 論

企業(yè)是經(jīng)濟社會的細胞，而內(nèi)部審計對企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用，隨著國家經(jīng)濟水平的蒸蒸日上，對企業(yè)內(nèi)部審計也提出了更高的要求。當前階段內(nèi)，部分企業(yè)的內(nèi)部審計仍然采用傳統(tǒng)的方式，這不僅對審計這一行業(yè)來說是一個十分危險的信號，對于企業(yè)來說更是亟須解決的問題，現(xiàn)代化技術的出現(xiàn)對于內(nèi)部審計來說是一個前所未有的機遇，充分利用好現(xiàn)有條件，不斷創(chuàng)新技術方法，將成為內(nèi)部審計劃時代的壯舉。

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