陳雅莉

[摘 要]內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有積極的意義，為了全面提升企業(yè)的管理水平，很多企業(yè)開(kāi)始在內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系，通過(guò)完善內(nèi)部控制體系幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制水平?；诖?，本文針對(duì)企業(yè)集團(tuán)母子公司如何建立內(nèi)部控制體系提出了一些措施，以供參考。

[關(guān)鍵詞]母子公司;內(nèi)部控制;組織機(jī)構(gòu)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.16.015

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2019）16-00-03

1 ? ? 企業(yè)集團(tuán)母子公司構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義

1.1 ? 提升公司管理效率與質(zhì)量

企業(yè)集團(tuán)母子公司建立內(nèi)部控制體系能夠進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提升企業(yè)的管理效率與管理質(zhì)量。內(nèi)部控制體系能夠進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的管理活動(dòng)。對(duì)于母子公司而言，母公司很難全面把控子公司的經(jīng)營(yíng)行為，企業(yè)內(nèi)部管理難度非常大。而建立完善的內(nèi)部控制體系能夠進(jìn)一步加強(qiáng)母公司與子公司之間的聯(lián)系，通過(guò)內(nèi)部控制體系全面控制子公司內(nèi)部的各種事務(wù)。

1.2 ? 全面掌控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方向

企業(yè)集團(tuán)母子公司的內(nèi)部控制體系主要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略制定的，因此，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制體系有利于實(shí)現(xiàn)更好地運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，對(duì)于企業(yè)管理者更好地掌握運(yùn)營(yíng)方向具有積極的意義。母子公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不一致的情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作無(wú)從開(kāi)展。建立公司集團(tuán)母子公司的內(nèi)部控制體系，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)子公司與母公司之間的聯(lián)系，讓子公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以母公司制定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施。

1.3 ? 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益

公司集團(tuán)母子公司建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠全面控制企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)，提升內(nèi)部控制效果。從經(jīng)營(yíng)方面分析，企業(yè)能夠集中優(yōu)勢(shì)力量運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，提升企業(yè)的盈利能力。在成本管理中，集團(tuán)企業(yè)通過(guò)優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，全面控制各種費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益全面提升。此外，完善的內(nèi)部控制體系能夠全面約束員工行為，提升員工的工作效率與質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)今后的發(fā)展具有積極的意義。在內(nèi)部控制體系中，科學(xué)合理的績(jī)效考核不僅能夠提升員工工作積極性，還能吸引更多的人才加入企業(yè)經(jīng)營(yíng)中來(lái)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有積極的意義。隨著營(yíng)業(yè)收入增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本降低，最終集團(tuán)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)明顯

提高。

2 ? ? 企業(yè)集團(tuán)母子公司在建立內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題

2.1 ? 內(nèi)部控制體系更新維護(hù)不及時(shí)

企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)部控制體系的更新維護(hù)不及時(shí)，導(dǎo)致很多子公司的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)模式發(fā)生改變。企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后，整體內(nèi)部控制體系需要隨著子公司經(jīng)營(yíng)方式的改變進(jìn)行更新維護(hù)，從而讓內(nèi)部控制體系更好地服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部控制。但目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)母子公司建立了自己的內(nèi)部控制體系后，很少維護(hù)內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)內(nèi)部控制體系一經(jīng)建立，就沒(méi)有人進(jìn)行后續(xù)維護(hù)，最終導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)母子公司的內(nèi)部控制體系與企業(yè)發(fā)展方向背離，內(nèi)部控制方面的措施無(wú)法全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理行為。此外，企業(yè)內(nèi)部控制體系更新維護(hù)不及時(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，企業(yè)內(nèi)部員工，尤其是子公司內(nèi)部人員利用內(nèi)部控制體系方面的漏洞做一些損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的行為，這不僅影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善，還影響了企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的全面提升，對(duì)企業(yè)發(fā)展非常不利。

2.2 ? 組織機(jī)構(gòu)分散，影響控制效果

企業(yè)集團(tuán)母子公司在建立內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，需要建立集中的組織機(jī)構(gòu)體系，這對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，保證內(nèi)部控制效果具有積極意義。目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)采用橫向結(jié)構(gòu)，由母公司統(tǒng)一管理，各個(gè)子公司設(shè)置自己的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，從而更好地對(duì)子公司開(kāi)展管理，提升管理效率。但這種組織管理機(jī)構(gòu)導(dǎo)致公司集團(tuán)整體的組織機(jī)構(gòu)相對(duì)分散，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定沒(méi)有深入落實(shí)到每個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)中。此外，很多子公司的管理者不重視企業(yè)總部設(shè)置的內(nèi)部控制制度，把總部?jī)?nèi)部控制制度當(dāng)作擺設(shè)。這種情況下，公司集團(tuán)母子公司雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效果，企業(yè)內(nèi)部控制水平將受到嚴(yán)重影響。目前，分散的組織機(jī)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳，影響了企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)地順利開(kāi)展，不利于完善企業(yè)集團(tuán)母子公司的內(nèi)部控制體系。

2.3 ? 薪酬體系不完善

企業(yè)集團(tuán)母子公司在建立完善的內(nèi)部控制體系過(guò)程中，需要建立完善的薪酬體系，只有這樣，才能全面提升內(nèi)部控制水平，保證內(nèi)部控制工作全面開(kāi)展，為提升內(nèi)部控制水平提供可靠的保證。但管理者不重視薪酬體系建立，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，制約了企業(yè)內(nèi)部控制水平全面提升。目前，企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)部薪酬體系建設(shè)不完善，母公司與子公司實(shí)施不同的薪酬管理體系，薪酬管理缺乏公平性，很多員工對(duì)于自己的薪酬不滿(mǎn)意，不利于企業(yè)更好地開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)工作。

2.4 ? 缺乏監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)建立完善的內(nèi)部控制體系需要監(jiān)督管理機(jī)制的監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督管理能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)更正，保證企業(yè)更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作，完善母子公司的內(nèi)部控制體系。但目前企業(yè)集團(tuán)建設(shè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，不重視監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)，僅在母公司設(shè)置了監(jiān)督管理部門(mén)，監(jiān)督人員卻負(fù)責(zé)母子公司的監(jiān)督管理工作，導(dǎo)致監(jiān)督管理工作不夠全面、監(jiān)督管理內(nèi)容不夠深入，影響了母子公司整體的監(jiān)督管理效果，不利于企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。很多子公司在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不遵守內(nèi)部控制制度的約束，經(jīng)常按照自己的管理需要開(kāi)展內(nèi)部控制與管理，監(jiān)督人員沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，導(dǎo)致母子公司整體的內(nèi)部控制失效。

3 ? ? 企業(yè)集團(tuán)母子公司進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系的途徑

3.1 ? 及時(shí)更新維護(hù)內(nèi)部控制體系

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)重視內(nèi)部控制體系的更新與維護(hù)，根據(jù)企業(yè)組織形式以及經(jīng)營(yíng)模式改變，及時(shí)改變企業(yè)內(nèi)部控制體系，讓企業(yè)內(nèi)部控制體系與經(jīng)營(yíng)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起，從而提高內(nèi)部控制效果。只有及時(shí)更新相關(guān)內(nèi)部控制體系，才能讓內(nèi)部控制更好地服務(wù)于母子公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。在更新維護(hù)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)需要高度關(guān)注內(nèi)部控制體系的運(yùn)營(yíng)情況，并總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系中的不足，采取積極有效的措施改善其不足，從而提升內(nèi)部控制體系的全面性，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，為開(kāi)展內(nèi)部控制工作提供良好的外部環(huán)境。

3.2 ? 優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)母子公司應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，建立集中管理內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)模式，對(duì)子公司進(jìn)行整體管理，降低子公司管理方面的自主性，使母公司對(duì)子公司進(jìn)行全面把控，這種集中的組織機(jī)構(gòu)能夠幫助企業(yè)提升內(nèi)部控制效果，完善內(nèi)部控制體系。在優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該制定明確的內(nèi)部控制原則，該原則是對(duì)內(nèi)部控制管理的一項(xiàng)重要規(guī)范，能夠有效規(guī)范職工相關(guān)行為，提升內(nèi)部工作效率與質(zhì)量。只有在公平、科學(xué)的內(nèi)部控制原則下制定內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，才能更好地幫助企業(yè)開(kāi)展日常工作，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量與工作效率，為提升行政服務(wù)水平奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)企業(yè)各個(gè)子公司的內(nèi)部控制基本規(guī)范的比價(jià)分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程具有全面性、重要性、制衡性與適應(yīng)性。

此外，還應(yīng)堅(jiān)持效益原則。企業(yè)以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，效益原則對(duì)內(nèi)部控制體系建立具有積極意義。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中不重視效益原則，導(dǎo)致日常經(jīng)營(yíng)中的費(fèi)用管理不到位，經(jīng)營(yíng)成本不斷提升，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來(lái)了很大經(jīng)營(yíng)壓力。為了能夠有效提升內(nèi)部控制管理水平，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該把效益型原則作為內(nèi)部控制的重要原則，以效益性原則為基礎(chǔ)有效開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，提升內(nèi)部控制水平，降低經(jīng)營(yíng)成本，提升經(jīng)營(yíng)效益。為了能夠更好地構(gòu)建內(nèi)部控制體系，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)部控制水平，為更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作提供可靠保障。提升管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重視，需要讓管理者從思想上認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，只有根據(jù)重要性開(kāi)展內(nèi)部控制，才能具有更強(qiáng)的工作積極性，提升管理者內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

3.3 ? 完善薪酬體系

為了有效地提升企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)部控制管理水平，企業(yè)應(yīng)該不斷完善薪酬體系管理體系，通過(guò)完善的薪酬體系進(jìn)一步提升內(nèi)部控制管理水平。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立獨(dú)立的職能部門(mén)，各個(gè)子公司應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性，在內(nèi)部控制中出現(xiàn)具體問(wèn)題時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)哪個(gè)部門(mén)出現(xiàn)了問(wèn)題，直接追究相關(guān)責(zé)任人的直接責(zé)任，提高內(nèi)部控制管理水平，為完善內(nèi)部控制體系奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)該積極協(xié)調(diào)各個(gè)子公司之間的關(guān)系，明確各個(gè)職能部門(mén)的工作職責(zé)，提高工作效率，為提升內(nèi)部控制工作水平奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)想要建立完善的內(nèi)部控制體系，需要從員工薪酬方面加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的重視，從而全面提升內(nèi)部控制水平，為開(kāi)展內(nèi)部控制工作提供可靠保障。在進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的過(guò)程中，內(nèi)部控制人員為了降低控制成本，提升內(nèi)部控制水平，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制人員，提高內(nèi)部控制人員的待遇，從而激發(fā)內(nèi)部控制人員的工作積極性。根據(jù)員工表現(xiàn)確定員工薪酬，充分激發(fā)員工的內(nèi)部控制工作熱情，在內(nèi)部控制運(yùn)行初期階段加大對(duì)內(nèi)部控制的重視，提升內(nèi)部控制水平。為了提升內(nèi)部控制人員的待遇，企業(yè)需要從物質(zhì)到精神層面重視研究開(kāi)發(fā)人員，滿(mǎn)足他們的需求。在提升內(nèi)部控制人員薪資待遇的同時(shí)，建立完善的績(jī)效考核機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部控制執(zhí)行效果確定績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。在精神層面上，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部控制人員的精神需求，關(guān)注員工的職業(yè)發(fā)展道路，為內(nèi)部控制人員更好地從事日常工作，為完善內(nèi)部控制體系提供良好的人力資源環(huán)境。

3.4 ? 建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制

公司集團(tuán)母子公司在建立完善的內(nèi)部控制體系過(guò)程中，需要建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制需要設(shè)置從上往下的體系，從母公司以及各個(gè)子公司內(nèi)部都需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理人員，從而及時(shí)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)以及企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況進(jìn)行全面監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。建立內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的過(guò)程中應(yīng)該保證監(jiān)督管理部門(mén)人員的獨(dú)立性，監(jiān)督管理人員直接對(duì)企業(yè)高級(jí)管理者負(fù)責(zé)，全面提升監(jiān)督管理效果。作為監(jiān)督管理部門(mén)，應(yīng)該與其他部門(mén)保持獨(dú)立。為了提高獨(dú)立性，企業(yè)監(jiān)督管理人員應(yīng)該實(shí)施輪換制度，不同子公司的監(jiān)督管理人員定期輪崗，提升監(jiān)督管理水平，完善監(jiān)督管理機(jī)制，最大限度地發(fā)揮監(jiān)督管理效果。針對(duì)監(jiān)督管理工作，應(yīng)該設(shè)置與監(jiān)督效果相關(guān)的績(jī)效考核機(jī)制，充分激發(fā)監(jiān)督管理人員工作的積極性，更好地開(kāi)展監(jiān)督管理工作，全面提升監(jiān)督管理效果。

4 ? ? 結(jié) 語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，集團(tuán)企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，企業(yè)對(duì)于建立內(nèi)部控制體系的需求也在不斷提升。因此，在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)建立內(nèi)部控制體系的重視，實(shí)施積極有效的措施，彌補(bǔ)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的不足，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善性、科學(xué)性與合理性，為集團(tuán)企業(yè)更好地發(fā)展提供可靠保證。完善內(nèi)部控制體系會(huì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，企業(yè)管理者需要充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制體系的必要性，在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)與管理過(guò)程中建立完善的內(nèi)部控制體系。

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