吳惠

摘要：在現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟環(huán)境下，商業(yè)銀行也面臨著巨大的經(jīng)營壓力，需要明確戰(zhàn)略目標以促進自身發(fā)展。在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制與管理中，績效考核是重要的管理手段，通過績效考核將業(yè)務目標進行逐層劃分，通過責任和績效目標細化提升商業(yè)銀行經(jīng)營效益。在商業(yè)銀行眾多績效考核辦法中，管理會計的應用則具有重要作用，能夠提升商業(yè)銀行績效考核應用效率和效果，本文就主要探討了管理會計在商業(yè)銀行績效考核中的應用意義與績效考核目的，并對商業(yè)銀行中應用績效考核方法進行了歸納和建議。

關鍵詞：管理會計;商業(yè)銀行;績效考核;運用對策

在互聯(lián)網(wǎng)金融和經(jīng)濟環(huán)境變化的影響下，近年來商業(yè)銀行也面臨著巨大的同業(yè)競爭壓力，想在激烈的市場競爭中脫穎而出，需要商業(yè)銀行從內(nèi)部控制管理角度進行自身經(jīng)營優(yōu)化，而績效考核在促進商業(yè)銀行發(fā)展方面的作用不容忽視。在當前商業(yè)銀行績效考核要求下，運用管理會計提升商業(yè)銀行績效考核水平則具有重要現(xiàn)實應用價值。

一、商業(yè)銀行績效考核中運用管理會計的意義

管理會計主要包括成本會計和會計管理控制體系兩部分內(nèi)容，是各類企業(yè)用于戰(zhàn)略發(fā)展與財務、業(yè)務統(tǒng)一管理的一種有效辦法，在商業(yè)銀行中也具有廣泛應用。在商業(yè)銀行績效考核中運用管理會計具有重要意義，其主要表現(xiàn)在以下三方面：

第一，管理會計能促進績效考核體系的更完善構建。作為商業(yè)銀行系統(tǒng)工程內(nèi)容之一的績效考核，與商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標緊密相關，而管理會計應用的加入能夠保證績效考核體系與商業(yè)銀行動態(tài)經(jīng)營管理目標一致，可以從數(shù)據(jù)評價角度進行更科學系統(tǒng)的動態(tài)管理績效考核。

第二，因為管理會計可以根據(jù)管理者的需求進行活動業(yè)績、信息處理、工作任務完成度情況等方面的評價，利用管理會計體系還能進行商業(yè)銀行財務管控、成本及投資決策，所以管理會計加入績效考核中可以更好的檢驗商業(yè)銀行的經(jīng)營效果與目標完成度。價值最大化是商業(yè)銀行的經(jīng)營成果目標，利用管理會計對商業(yè)銀行發(fā)展和成果進行管理，在績效考核方面參考銀行資本回收和利潤最大化目標，制定更具代表性的核心利潤績效考核目標，能夠更好的指引商業(yè)銀行經(jīng)濟資本的科學運用。

第三，商業(yè)銀行在進行績效考核目標制定時一般會參考經(jīng)濟增加值，在資本管理風險和資金回報效率方面也會有一定要求，經(jīng)濟資本作為績效考核體系完善的重要內(nèi)容之一，需要管理會計數(shù)據(jù)對產(chǎn)品價格和資金調(diào)控等進行把握，才能實現(xiàn)經(jīng)營管理的根本目標。所以，管理會計加入商業(yè)銀行績效考核中，對實現(xiàn)更好的經(jīng)營管理要求有重要意義。

二、商業(yè)銀行管理會計體系的作用及績效考核目的

（一）管理會計體系在商業(yè)銀行中的作用

管理會計體系作為內(nèi)部會計內(nèi)容，其在商業(yè)銀行中的重要作用是為內(nèi)部經(jīng)濟活動、發(fā)展規(guī)劃、銀行經(jīng)營現(xiàn)狀評價提供數(shù)據(jù)參考，對商業(yè)決策、管理目標確立等方面都有重要作用，能夠更好的優(yōu)化人員配置、資源配置、綜合業(yè)務管理等活動，管理會計的應用對商業(yè)銀行績效考核體系建設推進和經(jīng)營整體調(diào)控都有重要作用[1]。

（二）商業(yè)銀行績效考核目的

提高商業(yè)銀行內(nèi)部員工競爭意識和銀行綜合管理水平是商業(yè)銀行進行績效考核的主要目的，通過對銀行從上至下全體的工作目標、績效指標的考核，監(jiān)督內(nèi)部工作完成進度、完成情況，并結合績效考核結果能夠對商業(yè)銀行階段性經(jīng)營成果進行檢驗，也是商業(yè)銀行階段性發(fā)展理念的側面反映，善用績效考核，能夠提升商業(yè)銀行的核心競爭動力。

三、管理會計在商業(yè)銀行績效考核中的運用方法

將管理會計應用于商業(yè)銀行績效考核中，能夠解決績效考核基本信息來源的問題，在優(yōu)化商業(yè)銀行產(chǎn)品定價、盈利分析、成本控制等方面均有作用。筆者根據(jù)商業(yè)銀行績效考核及管理會計應用現(xiàn)狀，結合相關資料分析，匯總了以下管理會計在商業(yè)銀行績效考核中的應用辦法。

（一）管理會計精細化促進績效考核水平提升

商業(yè)銀行績效考核的科學制定需要從產(chǎn)品成本角度進行，而產(chǎn)品成本的劃分則包括成本歸集和分配兩項內(nèi)容，以往在進行績效考核指標制定中，經(jīng)常出現(xiàn)因為成本歸集和成本分配劃分失誤導致的績效考核指標不科學，成本費用記錄錯漏、混亂時有發(fā)生，這就導致雖然銀行按照利益責任制進行績效考核劃分，但卻難以規(guī)范管理。管理會計的加入，可以實現(xiàn)商業(yè)銀行績效考核目標的精細化制定。在成本計算時由財務中心通過管理會計綜合系統(tǒng)，以準確會計數(shù)據(jù)進行成本分配和成本歸集的科學統(tǒng)計，銀行各個部門必須按照精細化管理會計制定的標準進行費用支出，對商業(yè)銀行經(jīng)營全過程實行更準確的經(jīng)營業(yè)績把控，實現(xiàn)績效考核財務數(shù)據(jù)精確化，這更有利于實現(xiàn)商業(yè)銀行績效考核的高效合理運用[2]。

（二）管理會計數(shù)據(jù)確定績效考評中的產(chǎn)品利潤

對利潤的把控是商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)生存的關鍵，也是商業(yè)銀行進行員工績效考核的基本標準。但是部分商業(yè)銀行對員工的績效考核卻以銷售額來制定，而忽視實際利潤。這就造成員工的一種誤區(qū)，更關心銷售額而忽視實際利潤。從管理角度而言，這并不利于商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。管理會計的加入可以將企業(yè)產(chǎn)品成本從銷售額中剝離出來，按照稅金、人工支出、成本管理等單獨計算銷售利潤，這能更好的實現(xiàn)度計量產(chǎn)品企業(yè)經(jīng)營價值貢獻度的計算，商業(yè)銀行績效考評以產(chǎn)品純利潤計算，也更具有說服力，有利于商業(yè)銀行的健康長遠發(fā)展。例如，銀行在利用管理會計進行績效考核優(yōu)化時，可以先健全信息化管理會計系統(tǒng)，將商業(yè)銀行內(nèi)部管理會計數(shù)據(jù)進行結構優(yōu)化，再將信息化平臺上的人事管理和績效考核板塊進行關聯(lián)，利用信息化管理系統(tǒng)的管理會計數(shù)據(jù)分析，獲得更合理的產(chǎn)品利潤績效考核指標，這樣能夠實現(xiàn)績效管理更好的動態(tài)考核[3]。這一方法是廣大商業(yè)銀行可以借鑒的做法。

（三）管理會計與績效考核結合解決產(chǎn)品設計及定價等問題

在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中，我國絕大多數(shù)商業(yè)銀行主要關注對于機構的評價，而對產(chǎn)品設計、資源合理劃分等方面的關注度不高，這就導致績效考核方面對產(chǎn)品設計和定價的相關考核也是缺失的，長此以往并不利于商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。在解決績效考核促進商業(yè)銀行產(chǎn)品設計和定價合理性問題上，引入管理會計十分有效，可以利用管理會計的精細化數(shù)據(jù)給產(chǎn)品設計及定價提供依據(jù)，同時也給這部分的績效考核提供參考。例如，工商銀行就在其原有業(yè)績價值系統(tǒng)上增加了績效考核管理系統(tǒng)的開發(fā)，這一系統(tǒng)利用數(shù)據(jù)倉庫這一技術，對產(chǎn)品、部門業(yè)績、機構利潤等全方位進行評價和核算，依托這一系統(tǒng)，工商銀行解決了不同網(wǎng)點和分行之間的金融產(chǎn)品價格不統(tǒng)一、風險評價標準不統(tǒng)一、成本分攤模糊化等問題，通過管理會計數(shù)據(jù)對產(chǎn)品合理定價、創(chuàng)新設計、風險評定方面進行精細化指標設定，充分提升了工商銀行績效考評的目標性和精細化水平，對提升銀行內(nèi)部綜合管理的整體性、實現(xiàn)部門間多維度的競爭和績效考核都有極大激勵作用。

（四）平衡記分卡在績效考核中的運用

管理會計在商業(yè)銀行績效考核中的應用還可以從平衡計分卡的使用角度進行研究。財務預算、盈利分析、績效考評、資產(chǎn)負債管理等都是商業(yè)銀行管理會計的內(nèi)涵，而平衡計分卡作為衡量企業(yè)成長、客戶積累、業(yè)務流程、財務指標等方面的綜合考核模式，是一種將商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標與銀行日常發(fā)展全過程、人員工作狀態(tài)進行緊密聯(lián)系的工具，這一工具的使用需要管理會計內(nèi)容與績效考核緊密結合，商業(yè)銀行在績效考核優(yōu)化中，加入平衡計分卡管理評價方式，通過財務數(shù)據(jù)管理推動非財務指標提升，驅動企業(yè)員工工作積極性，也能很好的實現(xiàn)商業(yè)銀行績效考核目標。

四、結束語

綜上所述，管理會計在商業(yè)銀行的績效考核中具有重要作用，為績效考核提供精細化財務數(shù)據(jù)、科學績效考核指標等方面的支持，借助管理會計與信息化內(nèi)部控制管理平臺的結合，能夠提高商業(yè)銀行績效考核指標的準確性和統(tǒng)一性，實現(xiàn)更好的績效考核效果，管理會計在商業(yè)銀行績效考核中的應用仍需要不斷探索。

參考文獻：

[1]林曉敏.淺析管理會計在商業(yè)銀行績效考核中的運用[J].時代金融，2018，708 （23）： 123+125.

[2]嚴一樅.淺談管理會計在企業(yè)績效考核中的應用[J].商，2016 （4）： 126-126.

[3]嚴靜.管理會計在商業(yè)銀行中的應用問題及對策研究——以中國農(nóng)業(yè)銀行為例[J].中國商論，2016 （5）： 38-40.