孔愛武

摘要：現(xiàn)代化企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中已經(jīng)越來越重視對(duì)財(cái)務(wù)的管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制之間有著緊密的聯(lián)系，通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，不但可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，還能對(duì)財(cái)務(wù)在投資中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。本文從內(nèi)控視角下，以電力企業(yè)為背景闡述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性，并為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提出建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角;電力企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性

（一）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

電力企業(yè)掌握著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展命脈，在我國(guó)以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，電力企業(yè)面對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化體制改革的浪潮和變幻莫測(cè)的市場(chǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)的管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)已經(jīng)成為電力企業(yè)內(nèi)部管控的重要組成部分之一[1]。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)部門，甚至每個(gè)職員。為了降低企業(yè)在投資決策中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)高效的管理，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要提前預(yù)測(cè)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，解除對(duì)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的干預(yù)作用。在應(yīng)對(duì)和化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也要考慮控制風(fēng)險(xiǎn)大小，降低企業(yè)財(cái)物損失[2]。

（二）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性

電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性主要包括以下三個(gè)方面：

第一，關(guān)系到人們的日常生活用電。由于在當(dāng)前人們的生活中，電已經(jīng)成為了人們生活必不可少的助力，沒有電交通運(yùn)輸就會(huì)癱瘓，人們的衣食住行都會(huì)受到極大的影響。因此，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)系到人的正常生活。

第二，電力企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要部分，電力企業(yè)如果不能預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，那么在經(jīng)受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的同時(shí)也會(huì)影響到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況。

第三，電力企業(yè)作為一個(gè)走進(jìn)市場(chǎng)的現(xiàn)代化企業(yè)，在建立和完善現(xiàn)代化企業(yè)制度的過程中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理是一項(xiàng)十分重要的制度，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)流通，決定了一個(gè)企業(yè)能否順應(yīng)市場(chǎng)健康發(fā)展[3]。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）電力企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足

由于電力企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理上已經(jīng)習(xí)慣了國(guó)家的宏觀調(diào)控。而對(duì)企業(yè)性質(zhì)上的認(rèn)識(shí)，將電力企業(yè)作為普通的發(fā)電機(jī)構(gòu)，只要能保證廣大人民日常衣食住行使用的電力就足夠了。這種意識(shí)作為一個(gè)成熟的企業(yè)，在企業(yè)現(xiàn)代化體制改革市場(chǎng)中的生存發(fā)展中，已經(jīng)變得落后。管理層以及企業(yè)內(nèi)部的工作人員對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的不足導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部難以建構(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，也難以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的工作。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制需要對(duì)財(cái)務(wù)部門所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析和規(guī)整，依據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，對(duì)企業(yè)在投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估預(yù)測(cè)。因此，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)部門以外的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，并且需要獨(dú)立完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作。其次，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估對(duì)人才的需求并不是只要會(huì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作就能進(jìn)行的，需要專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控。但是很明顯，我國(guó)電力企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的機(jī)制和體系，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的工作也不能有效開展。

（三）電力企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員

電力企業(yè)的國(guó)有性質(zhì)使企業(yè)內(nèi)部的人員都是國(guó)家編制職員，他們錯(cuò)誤地以為背靠著國(guó)家，不用考慮企業(yè)未來的發(fā)展，甚至認(rèn)為國(guó)有企業(yè)與其他私營(yíng)企業(yè)不同，不會(huì)與私營(yíng)企業(yè)一樣面臨同樣的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。這種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄的整體現(xiàn)象增大了電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的難度。況且，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制并不是任何人都能完成的工作，需要專業(yè)的水平和能力素養(yǎng)極高的人員，還需要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的職員有一定的工作經(jīng)驗(yàn)。而與電力企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方面的人才在市場(chǎng)上也是十分稀缺的，沒有專業(yè)人員進(jìn)行管理，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作就難以發(fā)揮到最大的職能作用。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，確保企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，其最基本的措施就是健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。首先，電力企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展經(jīng)營(yíng)的情況建立相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制;其次，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的建立是企業(yè)為風(fēng)險(xiǎn)控制建構(gòu)的保護(hù)屏障，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)在企業(yè)中的貫徹落實(shí)。要求風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)的人員能夠依據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)問題以及管理方面存在的缺陷建立相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度;最后，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的工作最終還是由企業(yè)中的職員進(jìn)行操作完成，還受到人為因素的影響。因此，企業(yè)還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的管理人員進(jìn)行行為規(guī)范，建立一定的行為準(zhǔn)則，讓風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)在科學(xué)的行為規(guī)范下進(jìn)行，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)作為服務(wù)于企業(yè)的一個(gè)單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，勢(shì)必有自己的一套工作程序，也會(huì)逐漸走上規(guī)范化的道路。

（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制建立的前提，相對(duì)應(yīng)的，風(fēng)險(xiǎn)控制體制的逐步完善也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系逐漸完善的過程。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步優(yōu)化關(guān)系到企業(yè)的管理層和執(zhí)行層，要求企業(yè)的管理層能對(duì)企業(yè)決策的確定進(jìn)行權(quán)責(zé)分明，讓企業(yè)的投資決策處于透明、有序的流程中，加強(qiáng)決策的科學(xué)性。企業(yè)的執(zhí)行層要對(duì)企業(yè)管理層所做出的決策進(jìn)行職能分化，達(dá)到?jīng)Q策實(shí)施效果。而內(nèi)部控制在其中起到的作用就是將決策層傳遞的信息細(xì)化，并監(jiān)管企業(yè)各個(gè)部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的內(nèi)部控制是為了監(jiān)督企業(yè)各個(gè)部門按照行為規(guī)范進(jìn)行日常的工作，也是確保企業(yè)資金的流動(dòng)“有法可依”，從根本上降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人才

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作對(duì)職員的要求非常高，因此電力企業(yè)也不得不重視人才的管理和培養(yǎng)。首先，企業(yè)可以通過在企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣傳，加強(qiáng)企業(yè)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的了解，讓他們認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)帶來的危害，轉(zhuǎn)變國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)由國(guó)家政府承擔(dān)的錯(cuò)誤觀念，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控氛圍;其次，對(duì)于專業(yè)人才的需求也需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部職員的培養(yǎng)，專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)可以讓企業(yè)職員充分了解到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的相關(guān)知識(shí)，提升他們的工作技能和職業(yè)素養(yǎng)。為了促進(jìn)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)，還可以建立有效的考評(píng)機(jī)制，對(duì)員工的專業(yè)水平進(jìn)行考核，有獎(jiǎng)有懲，督促員工主動(dòng)投入到學(xué)習(xí)中;最后，企業(yè)還可以向外擴(kuò)招，吸引市場(chǎng)上專業(yè)的電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方面的人才，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要作用

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控措施的實(shí)施還需要一定的機(jī)構(gòu)和組織進(jìn)行監(jiān)督。由于電力企業(yè)是一個(gè)面向全社會(huì)的企業(yè)，無(wú)論是企業(yè)的內(nèi)部職員還是廣大人民群眾都遭受傳統(tǒng)觀念的影響，對(duì)電力企業(yè)的存在以及發(fā)展有一些思想上的誤區(qū)。企業(yè)可以通過新聞傳媒等影響力大的組織，對(duì)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行廣泛的宣傳，不但讓社會(huì)引起足夠的重視，在日常生活中節(jié)約用電，也讓社會(huì)乃至企業(yè)認(rèn)識(shí)到電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并從外至內(nèi)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控在電力企業(yè)中的有效實(shí)施。除此之外，電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)和審計(jì)監(jiān)督入手，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)分配，甚至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題風(fēng)險(xiǎn)，就要立刻尋找補(bǔ)救的方法對(duì)策，還要對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，減少企業(yè)可能遭遇的任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)作為一個(gè)國(guó)有企業(yè)，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)型下，必須盡快適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)電力企業(yè)來說是企業(yè)管理制度中尤為重要的一部分，協(xié)助企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)物損失。不但能夠更好地造福百姓，還促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的步伐，推進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)中健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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