亢銀娟

摘 要：本文從新設(shè)立企業(yè)角度出發(fā)，闡述了實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和意義，并研究分析了全面預(yù)算在新設(shè)企業(yè)實(shí)施存在的問題及對(duì)應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：新設(shè)企業(yè) ?全面預(yù)算

一、新設(shè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的內(nèi)涵和意義

全面預(yù)算是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和資源狀況，運(yùn)用系統(tǒng)方法編制企業(yè)的整體經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等一系列業(yè)務(wù)的行動(dòng)計(jì)劃和管理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)是一系列預(yù)算構(gòu)成的體系。

全面預(yù)算管理涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督和考評(píng)等一系列活動(dòng)，不僅包括預(yù)算目標(biāo)編制匯總和審批，還包括執(zhí)行并通過考評(píng)手段完成各項(xiàng)計(jì)劃。企業(yè)通過全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)具體落實(shí)和進(jìn)一步量化，形成不同層次的預(yù)算指標(biāo)，通過指標(biāo)的落實(shí)來確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而在預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)過程中，可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控，及時(shí)根據(jù)市場因素和自身實(shí)際執(zhí)行情況調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化人力、財(cái)力、物力的資源配置，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。由此可以看出，新設(shè)企業(yè)推行全面預(yù)算是非常有必要的。

二、新設(shè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在問題

（一）預(yù)算制度不完善，規(guī)劃性不足

新設(shè)企業(yè)的預(yù)算制度都不是非常全面，一般規(guī)定都比較粗，很多細(xì)節(jié)都沒有說明，規(guī)范性不足，導(dǎo)致可操作性可執(zhí)行性較差，不能形成有效監(jiān)督，嚴(yán)重影響預(yù)算管理發(fā)揮指標(biāo)和裁判作用。

（二）人員認(rèn)識(shí)不清，預(yù)算管理流于形式

企業(yè)經(jīng)常會(huì)將全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃混為一談，忽略了預(yù)算在控制支出、糾正偏差與考核方面的作用。無專業(yè)人員進(jìn)行管理，通常由財(cái)務(wù)人員兼職，由于全面預(yù)算涉及面廣，牽涉部門較多，內(nèi)容復(fù)雜，數(shù)據(jù)量大，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算不了解，難免出現(xiàn)與實(shí)際脫節(jié)的現(xiàn)象，同時(shí)也無法及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必然會(huì)影響全面預(yù)算工作的后期開展。

（三）預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)，考核難度大

新設(shè)企業(yè)預(yù)算編制從零基預(yù)算開始，以財(cái)務(wù)為主導(dǎo)進(jìn)行編制，基層車間沒有預(yù)算核算崗位，也沒有配備人員。由于不聯(lián)系實(shí)際，對(duì)基層業(yè)務(wù)活動(dòng)理解不全面，沒有從業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，致使預(yù)算與實(shí)際偏差較大。管理層對(duì)預(yù)算考核的度很難把握，太過剛性會(huì)挫傷預(yù)算執(zhí)行者的積極性，太過柔性則會(huì)誤導(dǎo)執(zhí)行者做了過高的經(jīng)營預(yù)算，加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、新設(shè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的建議

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算重視程度和支持力度

實(shí)施全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的各個(gè)層面，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)實(shí)到全面預(yù)算的意義，主要領(lǐng)導(dǎo)必須親自抓，親自管。同時(shí)，要給各車間各部門配備專業(yè)的預(yù)算人員，提高預(yù)算管理工作人員的專業(yè)化程度，并要在全公司設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、調(diào)整、匯總和考核，針對(duì)預(yù)算管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)上報(bào)，督促業(yè)務(wù)部門整改，繼而推動(dòng)全面預(yù)算管理工作深入開展。

（二）完善預(yù)算相關(guān)配套辦法，制定詳細(xì)管理制度

完善的規(guī)章制度是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基石。新設(shè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，詳細(xì)建立和完善預(yù)算管理及相關(guān)協(xié)同制度，提高全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和工作效率。一是要建立并完善預(yù)算“授權(quán)審批”制度，對(duì)審批人、審批權(quán)限及程序等相關(guān)事宜做出明確規(guī)定，確保預(yù)算的剛性執(zhí)行。二是要完善預(yù)算跟蹤管理制度和報(bào)告制度。在預(yù)算執(zhí)行、跟蹤和控制過程中，建立永久性負(fù)責(zé)制，安排專人負(fù)責(zé)及時(shí)向上級(jí)預(yù)算管理部門按從下到上按規(guī)定的程序向上一級(jí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，為企業(yè)提供真實(shí)和全面分析，便于管理層靈活調(diào)整業(yè)務(wù)流程預(yù)算，確?？傤A(yù)算目標(biāo)和分預(yù)算目標(biāo)一致。三是建立科學(xué)合理的考評(píng)體系，對(duì)企業(yè)預(yù)算效果進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，為企業(yè)資源的合理配置提供有力參考。

（三）堅(jiān)持客觀實(shí)際，按照科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)算編制

一方面，改變預(yù)算管理集中在財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)狀，立足企業(yè)實(shí)際，在各個(gè)職能部門及車間班組層面建立預(yù)算崗位，堅(jiān)持依托企業(yè)業(yè)務(wù)流程從業(yè)務(wù)類型、管理層次兩個(gè)方面搞好預(yù)算管理，使全面預(yù)算深入切入基層。另一方面，還要從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)各單位的經(jīng)營狀況、基礎(chǔ)管理及收支增減因素充分調(diào)研與考慮，用科學(xué)的方法進(jìn)行合理測算和計(jì)算，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)靈活運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算等預(yù)算編制方法，層層制定預(yù)算指標(biāo)，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，確保預(yù)算與實(shí)際相結(jié)合，發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)各部門工作進(jìn)行有效監(jiān)督的作用，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)按照既定步驟進(jìn)行。

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