時迎艾

摘 要：本文針對事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，首先分析了事業(yè)單位在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中存在的問題，最后就改進(jìn)完善事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，進(jìn)行了詳細(xì)論述分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?業(yè)務(wù)層面 ?內(nèi)部控制

隨著事業(yè)單位改革的不斷深化推進(jìn)，事業(yè)單位所處的內(nèi)外部環(huán)境也出現(xiàn)了非常大的變化，尤其是在事業(yè)單位的功能定位、業(yè)務(wù)活動以及運行機(jī)制等方面都面臨著新的要求，同時對于事業(yè)單位內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)管理活動和財務(wù)管理活動的標(biāo)準(zhǔn)要求更高。在這種形勢下，要求事業(yè)單位必須重視強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，通過在制度設(shè)計方面創(chuàng)新跟進(jìn)，確保事業(yè)單位各項管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

一、事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的主要問題分析

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要包括了預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制以及合同控制等一系列的內(nèi)容，涵蓋了事業(yè)單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心。但是現(xiàn)階段，有的事業(yè)單位在業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制管理中還存在著一些的問題，主要表現(xiàn)為：

第一，在預(yù)算管理方面，主要是事業(yè)單位的預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，全面預(yù)算管理落實不到位，預(yù)算管理流程不夠完善，對于內(nèi)部預(yù)算的具體執(zhí)行情況也缺乏系統(tǒng)全面的評價分析，造成了事業(yè)單位預(yù)算管理目標(biāo)難以實現(xiàn)，預(yù)算對于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理的規(guī)劃約束功能發(fā)揮不到位。

第二，在收支管理方面，主要是有的事業(yè)單位沒有嚴(yán)格落實不相容職務(wù)分離制度，內(nèi)部的財務(wù)審批程序也不夠完善，資金支付管理方面還缺少嚴(yán)格的管控措施，資金收支原始憑證、票據(jù)等管理不夠規(guī)范。

第三，在采購管理方面，主要是有的事業(yè)單位內(nèi)部的采購管理機(jī)制還不夠系統(tǒng)完善，采購預(yù)算編制存在著較大的隨意性，缺少強(qiáng)制目錄的限制，整個采購預(yù)算管理相對較為粗糙，在采購活動中也存在著較多不規(guī)范的地方。

第四，在資產(chǎn)管理方面，主要是事業(yè)單位資產(chǎn)管理意識不夠強(qiáng)，對于資產(chǎn)管理還沒有足夠的重視，資產(chǎn)購置以及資產(chǎn)處置等沒有建立起系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，直接影響了事業(yè)單位資產(chǎn)的使用效率。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的具體措施

（一）規(guī)范完善事業(yè)單位的業(yè)務(wù)控制流程

強(qiáng)化事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，關(guān)鍵是應(yīng)該對事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理規(guī)范。首先，應(yīng)該規(guī)范事業(yè)單位的預(yù)算管理流程，按照事業(yè)單位預(yù)算管理的預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算評價等環(huán)節(jié)，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理，預(yù)算控制執(zhí)行有力，做好預(yù)算執(zhí)行偏差分析，確保預(yù)算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。第二，應(yīng)該完善采購業(yè)務(wù)流程，尤其是通過公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判以及單一來源采購等多種形式，全面強(qiáng)化對事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。第三，嚴(yán)格事業(yè)單位資產(chǎn)管理流程，從賦予權(quán)力審理制度、職能分離制度、貨幣管控制度、銀行對賬制度、票據(jù)管理制度、印章管理制度等，嚴(yán)格資產(chǎn)管理。第四，優(yōu)化事業(yè)單位的會計稽核管理流程，嚴(yán)格按照事業(yè)單位財務(wù)會計制度和稅收法律法規(guī)，對各類報銷單證的審核、各部門可用資金的額度進(jìn)行核算和控制，確保資金安全，所有賬目定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。

（二）嚴(yán)格事業(yè)單位的授權(quán)審批管理

嚴(yán)格事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的控制管理，最為關(guān)鍵的就是應(yīng)該做好授權(quán)審批，這也是規(guī)范事業(yè)單位收支管理的關(guān)鍵。具體來說，對于事業(yè)單位的經(jīng)費收入，應(yīng)該嚴(yán)格確保收入的合法性，并對各項收入項目進(jìn)行詳細(xì)記錄，以確保收入形成的資產(chǎn)可以有據(jù)可查。對于事業(yè)單位的經(jīng)費支出，應(yīng)該按照事業(yè)單位管理的實際情況，定向定額使用經(jīng)費，并進(jìn)一步明確支出的審批流程，確保每筆支出都嚴(yán)格按照規(guī)定的程序執(zhí)行。此外，還應(yīng)該重點強(qiáng)化支出核算的事前事中和事后的把控，在創(chuàng)收難度增大的情況下做好節(jié)流工作，避免違規(guī)和浪費性的支出。

（三）做好風(fēng)險管控與內(nèi)部監(jiān)督管理

在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實施過程中，應(yīng)該全面加強(qiáng)風(fēng)險評估，對事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動可能存在的風(fēng)險問題進(jìn)行系統(tǒng)全面客觀地評估，通過風(fēng)險信息的收集識別，科學(xué)合理的制定事業(yè)單位風(fēng)險應(yīng)對管理策略，避免事業(yè)單位風(fēng)險問題的發(fā)生。同時，應(yīng)該加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，尤其是全面做好事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題，有針對性的制定落實改進(jìn)策略。

三、結(jié)束語

在事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制方面，關(guān)鍵應(yīng)該突出預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)控制、采購風(fēng)險防范、資產(chǎn)管理、合同管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，細(xì)化制度設(shè)計，強(qiáng)化制度執(zhí)行，以確保業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的順利執(zhí)行，不斷提高事業(yè)單位的整體管理水平。