魏婷婷

摘 要：本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，首先簡(jiǎn)要介紹了內(nèi)部控制體系的目標(biāo)要求以及當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題，進(jìn)而就改進(jìn)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?改進(jìn)完善

事業(yè)單位作為公共管理與社會(huì)服務(wù)的直接載體，事業(yè)單位的管理水平以及工作效率對(duì)于公共服務(wù)質(zhì)量的高低也有著至關(guān)重要的影響。提升事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行效率，確保事業(yè)單位公共服務(wù)職能的正常發(fā)揮，必須重視在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系，依托內(nèi)部控制管理，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)行管理進(jìn)行規(guī)范，促進(jìn)事業(yè)單位管理的不斷改進(jìn)完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)及當(dāng)前存在的問題分析

按照事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范中的相關(guān)要求，事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要集中在以下幾方面：一是確保事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，尤其是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格遵守預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)管理、國庫集中管理以及項(xiàng)目管理等制度要求;二是確保事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)管理安全與高效實(shí)用，盡可能的實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與效益的最大化;三是確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確完整，尤其是各類原始憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算決算報(bào)表、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料等信息的完整真實(shí);四是有效防范財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，并促進(jìn)不斷提高事業(yè)單位的公共服務(wù)效率效果。

當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)相對(duì)較為薄弱，有的事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制管理重視不夠，對(duì)于內(nèi)部管理組織架構(gòu)尤其是責(zé)權(quán)利體系的設(shè)置不夠完善明確，內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)相對(duì)較為薄弱。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，尤其是在事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理以及合同管理等方面，還沒有建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理制度機(jī)制，影響了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。第三，事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督乏力，尤其是內(nèi)部審計(jì)未能充分有效發(fā)揮作用，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題沒有及時(shí)的進(jìn)行發(fā)現(xiàn)解決，影響了內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的措施

（一）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

做好事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，基礎(chǔ)工作就是應(yīng)該完善事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。事業(yè)單位內(nèi)部管理層應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，并進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置，尤其是明確事業(yè)單位內(nèi)部的重大事項(xiàng)決策管理模式。同時(shí)，完善事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，并建立完善信息溝通反饋機(jī)制和內(nèi)部信息化管理體系，通過信息管控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)科室部門之間信息的及時(shí)溝通交流，提高內(nèi)部運(yùn)行管理效率，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的真實(shí)可靠。

（二）健全完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度

在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面，重點(diǎn)是以下幾方面：落實(shí)不相容崗位分離制度，對(duì)于會(huì)計(jì)人員、出納人員的工作職責(zé)進(jìn)行明確;完善內(nèi)部授權(quán)控制制度，突出事業(yè)單位內(nèi)部的三重一大等重點(diǎn)事項(xiàng)，對(duì)授權(quán)審批的范圍、程序和責(zé)任進(jìn)行明確;落實(shí)預(yù)算控制管理制度，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃管理，確保預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn);落實(shí)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)資產(chǎn)購置、分配、使用、維護(hù)以及處置等進(jìn)行全過程控制管理;落實(shí)會(huì)計(jì)控制管理制度，提高事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬、核對(duì)以及財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告編制水平，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）加大事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制管理

重點(diǎn)在以下幾方面進(jìn)行完善：優(yōu)化支出管理，對(duì)借款、報(bào)銷、支付等環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化管理;強(qiáng)化資產(chǎn)管理，對(duì)入賬、分配、維修、清查和處置等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理;完善合同管理，在合同訂立、合同履行、合同保管等環(huán)節(jié)強(qiáng)化管理;完善專項(xiàng)資金管理，規(guī)范專項(xiàng)資金使用的項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目下達(dá)和事后評(píng)價(jià)等管理環(huán)節(jié)，不斷提高事業(yè)單位的資金實(shí)際使用效率。

（四）突出事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)監(jiān)督

尤其是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用進(jìn)行審計(jì)，強(qiáng)化合規(guī)性審計(jì)。同時(shí)，還應(yīng)該積極地拓展事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的職能，尤其是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，以及服務(wù)事業(yè)單位決策管理方面的職能作用，促進(jìn)事業(yè)單位整體管理水平的提高。

三、結(jié)束語

在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實(shí)施過程中，應(yīng)該按照事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)要求，優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制管理制度體系，強(qiáng)化具體控制管理，增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理和評(píng)價(jià)報(bào)告，以確保內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用，不斷增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。