摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家整體的社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)體系越來(lái)越完善。換而言之，社會(huì)保險(xiǎn)的先進(jìn)性與科學(xué)合理性，在一定程度上體現(xiàn)著國(guó)家的整體發(fā)展水平。為了更好地滿足現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要，我國(guó)自2019年1月1日起，由稅務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入的征收工作。本文對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收的影響進(jìn)行了相應(yīng)分析，望能夠給相關(guān)工作者帶來(lái)一定的啟示作用。

關(guān)鍵詞：社保征繳：稅務(wù)征收：影響

我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)主要涵蓋了養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)五項(xiàng)內(nèi)容。自2019年1月1日起，我國(guó)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一征收。這不僅意味著征收部門的轉(zhuǎn)變，也給各相關(guān)利益群體帶來(lái)了諸多影響。以下內(nèi)容對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)主要內(nèi)容進(jìn)行了相應(yīng)概述，并在此基礎(chǔ)上對(duì)社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收的意義、社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收的影響進(jìn)行了相應(yīng)闡述。

一、社會(huì)保險(xiǎn)主要內(nèi)容概述

我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)體系主要涵蓋了養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)五項(xiàng)內(nèi)容。以下內(nèi)容將對(duì)此進(jìn)行分述。

養(yǎng)老保險(xiǎn)是指參保勞動(dòng)者在達(dá)到法定退休年齡后，可以從政府以及社會(huì)上獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、物質(zhì)幫助與服務(wù)的社會(huì)保險(xiǎn)制度。我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，個(gè)人需要繳費(fèi)滿15年，到法定退休年齡后，且辦理退休手續(xù)后，方可以享受相關(guān)補(bǔ)貼。

醫(yī)療保險(xiǎn)即城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度。此項(xiàng)制度是結(jié)合財(cái)政、企業(yè)與個(gè)人的承受能力來(lái)共同建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會(huì)保險(xiǎn)制度。我國(guó)規(guī)定，無(wú)論是參加醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人還是單位，均需要同時(shí)繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)與大額醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。只有兩項(xiàng)費(fèi)用同時(shí)繳納方可以享受到醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)待遇。

失業(yè)保險(xiǎn)具有法律強(qiáng)制性。此項(xiàng)保險(xiǎn)制度已通過(guò)我國(guó)相關(guān)立法強(qiáng)制實(shí)施。通過(guò)社會(huì)集中建立基金，來(lái)對(duì)因失業(yè)導(dǎo)致暫時(shí)中斷正常生活來(lái)源的勞動(dòng)人民提供物質(zhì)幫助。

工傷保險(xiǎn)即職業(yè)傷害保險(xiǎn)。勞動(dòng)者在工作過(guò)程中因工作原因?qū)е伦陨硎艿揭馔鈧?，或者因?yàn)榻佑|粉塵、放射線、有毒物質(zhì)等職業(yè)危害因素而導(dǎo)致出現(xiàn)職業(yè)病的，國(guó)家與社會(huì)會(huì)給予負(fù)傷者、致殘者或者死亡人生前供養(yǎng)親屬以物質(zhì)上的必要幫助。工傷保險(xiǎn)費(fèi)用全部由用人單位繳納。

生育保險(xiǎn)是指在職女員工因?yàn)樯优枰獣和９ぷ?，進(jìn)而失去正常收入時(shí)，國(guó)家以及社會(huì)會(huì)提供相應(yīng)的物質(zhì)幫助。

二、社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收的意義

社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，是我國(guó)新時(shí)代背景下黨中央的一項(xiàng)重要決策，也是我國(guó)稅務(wù)征管體制的一項(xiàng)重要變革。通過(guò)實(shí)施社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收制度，更加突出了我國(guó)以人民為中心的政府職能：有效優(yōu)化了營(yíng)商環(huán)境：實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)征收的權(quán)責(zé)明確，使得社保費(fèi)用征收工作的規(guī)范性再次提升：推動(dòng)了我國(guó)治理工作的有效進(jìn)行，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)獲得高質(zhì)量、健康發(fā)展：有助于社?；鹂焖偃霂?kù)，進(jìn)而充分地保護(hù)了參保人的合法權(quán)益：隨著社保征收工作的逐步規(guī)范化，有效杜絕了少繳社保問(wèn)題的出現(xiàn)：有利于為研究推進(jìn)適時(shí)完善繳費(fèi)比率與推進(jìn)非稅收如法治化打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)：有利于為放管服改革以及市場(chǎng)主體活力激發(fā)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、社會(huì)征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收的影響

（一）有效防范了違法繳納行為的出現(xiàn)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)直接決定著員工的權(quán)益。換而言之，繳費(fèi)基礎(chǔ)越高，員工越能享受到更高的補(bǔ)貼金額。在我國(guó)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算享有一個(gè)有效區(qū)間，一般是按照統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工社會(huì)平均工資的60%到300%。而在《社會(huì)保險(xiǎn)法》中規(guī)定，繳納基數(shù)需要是用人單位職工工資總額的平均數(shù)。當(dāng)平均數(shù)低于社會(huì)平均工資的60%時(shí)，需要按照社會(huì)平均工資的60%作為核算基礎(chǔ)：當(dāng)總額平均數(shù)高于社會(huì)平均工資的300%時(shí)，則需要按照社會(huì)平均工資的300%作為核算基礎(chǔ)。然而，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，有不少的用人單位為了降低繳費(fèi)支出，而實(shí)際上會(huì)按照社會(huì)平均工資的60%來(lái)作為繳費(fèi)基數(shù)。此種行為在很大程度上影響到了職工的合法權(quán)益。

通過(guò)執(zhí)行社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收，稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的過(guò)程中，可以較為清晰地掌握到企業(yè)的工資發(fā)放情況。而社保繳費(fèi)基數(shù)無(wú)須企業(yè)進(jìn)行申報(bào)，稅務(wù)部門直接通過(guò)企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金與計(jì)征個(gè)人所得稅的工資薪金就可以得出企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)，進(jìn)而精準(zhǔn)地保護(hù)了企業(yè)員工的社保合法權(quán)益，并防止了違法繳納行為的出現(xiàn)。

（二）增加了個(gè)體工商戶、自由職業(yè)者的社保繳納負(fù)擔(dān)

社會(huì)保險(xiǎn)繳納人群不僅包括企業(yè)就職員工，也涵蓋了個(gè)體工商戶以及自由職業(yè)者。由于個(gè)體工商戶與自由職業(yè)者不受雇于人，也就無(wú)用人單位為其承擔(dān)相應(yīng)的繳納責(zé)任，且所有的繳費(fèi)均由個(gè)人承擔(dān)。在社保征繳未轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收時(shí)，個(gè)體工商戶與自由職業(yè)者為了減少費(fèi)用支出，會(huì)按照社會(huì)平均工資的60%來(lái)申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。隨著社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收后，也就意味著個(gè)體工商戶與自由職業(yè)者需要繳納更多的個(gè)人費(fèi)用。然而，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，靈活就業(yè)人員已成為促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素，且從業(yè)人員的數(shù)量也在逐年增加。這一部分人員的社保政策得不到一定程度的改善，無(wú)疑會(huì)影響到靈活就業(yè)人員的工作積極性，進(jìn)而影響到整個(gè)靈活就業(yè)人員的穩(wěn)定性。為了更好地改善此種情況，適度地給予靈活就業(yè)人員以社保政策上的扶持就顯得尤為重要。

（三）為我國(guó)實(shí)現(xiàn)社保全國(guó)化打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

從社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次來(lái)看，目前我國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了省級(jí)統(tǒng)籌、市級(jí)統(tǒng)籌。然而，隨著就業(yè)勞動(dòng)力流動(dòng)性的增加，實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌更有利于保障人們的切實(shí)利益，并最大程度上實(shí)現(xiàn)公平分配。而社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收后，則為實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。也有只有真正的實(shí)現(xiàn)社保全國(guó)統(tǒng)籌，才能縮減各地區(qū)間的社保待遇的不平衡性，進(jìn)而使得人們享受到公平的社保待遇。

（四）低收人群體的繳費(fèi)意愿再次下降

對(duì)于低收入人群來(lái)說(shuō)，很多人為了減少資金支出，繳納社會(huì)保險(xiǎn)的積極性并不高。而造成此種現(xiàn)象的原因，主要集中在以下幾點(diǎn)。首先，退休年齡的延長(zhǎng)也就意味著員工享受退休待遇的時(shí)間出現(xiàn)了延遲。其次，低收入人群及時(shí)繳納了社會(huì)保險(xiǎn)，其繳費(fèi)基數(shù)較低，即使繳滿了繳費(fèi)年限，且達(dá)到了退休年齡，其自身所享受的退休待遇也無(wú)法維持正常的生活。這使得多數(shù)低收人人員對(duì)社保繳納失去了信心。最后，扣除社保費(fèi)用后，到手的工資更難以維持正常生活。尤其隨著社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收后，很多企業(yè)無(wú)法按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)給員工進(jìn)行社保繳納，這也就意味著低收入人群的社保繳納數(shù)額出現(xiàn)了上漲，進(jìn)而再次減少了員工實(shí)際收入。這使得員工的繳納意愿再次降低。

（五）給企業(yè)帶來(lái)了諸多影響

在城鎮(zhèn)企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)中，企業(yè)是重要的繳費(fèi)對(duì)象之一。隨著社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收政策的實(shí)施，給企業(yè)帶來(lái)的影響主要集中在以下幾個(gè)方面。

首先，企業(yè)整體的社保繳納費(fèi)用呈現(xiàn)了大幅度增加。法規(guī)中明確規(guī)定社保費(fèi)屬于強(qiáng)制征收，并且規(guī)定社保繳費(fèi)需要由企業(yè)負(fù)責(zé)申報(bào)。企業(yè)為了降低人工成本，不按照實(shí)際人數(shù)申報(bào)，或者不按照實(shí)際工資申報(bào)的違法行為大面積存在。甚至于有些許的企業(yè)竟然按照區(qū)域內(nèi)最低工資標(biāo)準(zhǔn)來(lái)為員工繳納社保費(fèi)用。盡管這在一定程度上降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用支出，但卻嚴(yán)重地影響到了職工的合法權(quán)益。隨著社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收制度的實(shí)施，意味著企業(yè)將面對(duì)更加嚴(yán)格的稅務(wù)核查與成本壓力。隨著繳費(fèi)總額的不斷增加，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益將會(huì)出現(xiàn)一定程度的下降，甚至?xí)M(jìn)一步加大企業(yè)欠費(fèi)現(xiàn)象的存在程度。

其次，企業(yè)支出的增加，會(huì)在一定程度上影響企業(yè)流動(dòng)成本數(shù)量。實(shí)施社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收后，各個(gè)地區(qū)的社保保險(xiǎn)繳納系數(shù)均將出現(xiàn)增加，這也就意味著企業(yè)需要將更多的流動(dòng)資金繳納到社會(huì)保險(xiǎn)賬戶。而企業(yè)正常營(yíng)運(yùn)所需的流動(dòng)資金數(shù)量則將會(huì)減少。尤其對(duì)于一些資金周轉(zhuǎn)時(shí)間較長(zhǎng)的企業(yè)，加大了流動(dòng)資金短缺問(wèn)題出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)的活力，使得企業(yè)在大環(huán)境中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降，甚至面臨倒閉風(fēng)險(xiǎn)。

再次，勞動(dòng)者的就業(yè)穩(wěn)定性受到很大程度的影響。社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收后，企業(yè)繳費(fèi)額在增加的同時(shí)，員工的繳費(fèi)額也出現(xiàn)了一定程度的上漲。企業(yè)成本的增加，會(huì)促使企業(yè)將增加成本轉(zhuǎn)嫁到員工身上。比如，用工單位轉(zhuǎn)嫁社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的行為，將會(huì)直接影響到員工的收入水平以及未來(lái)的福利水平。這也意味著員工實(shí)際到手工資會(huì)出現(xiàn)一定幅度的下降，進(jìn)而影響到員工的實(shí)際生活。實(shí)際收入水平的下降會(huì)在一定程度上拉大貧富差距，進(jìn)而導(dǎo)致社會(huì)矛盾的出現(xiàn)，進(jìn)而影響到社會(huì)穩(wěn)定以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。另外，社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收的最終受益人是員工，但是很多員工無(wú)法以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待這件事情，僅僅意識(shí)到自身實(shí)際收入的下降。員工的負(fù)面情緒得不到有效解決，將會(huì)直接影響到員工的工作積極性，進(jìn)而影響到企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行，以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家社保服務(wù)體系也將越來(lái)越完善。然而，不可否認(rèn)，社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收制度的實(shí)施，給社會(huì)各相關(guān)利益群體都帶來(lái)了或多或少的影響。而為了更好地實(shí)施此項(xiàng)新型制度，就需要認(rèn)真地分析此項(xiàng)制度實(shí)施后帶來(lái)的影響，進(jìn)而制定出適宜的實(shí)施措施。以上內(nèi)容對(duì)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)主要內(nèi)容進(jìn)行了相應(yīng)概述，并在此基礎(chǔ)上分析了社保征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收的意義、社會(huì)征繳轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收的影響，希望可以給相關(guān)工作者帶來(lái)一定的借鑒參考，并促進(jìn)我國(guó)社保征繳工作的順利進(jìn)行。

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[2]盧馳文，中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次研究[J].中共中央黨校，2007（5）：78-79.

作者簡(jiǎn)介：

孫雪珍，山東省濱州市濱城區(qū)人力資源和社會(huì)保障局，山東濱州。