摘要：近年來，中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。但處在擁有發(fā)展機(jī)遇的大環(huán)境下，面臨同行業(yè)之間競爭的壓力不可避免，競爭日益激烈，企業(yè)管理中的不足也逐漸顯露，最為忽視的是企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用。要想在競爭激烈的經(jīng)濟(jì)形勢下突出重圍，必然需要一個成熟的企業(yè)管理策略作為根基，將其覆蓋企業(yè)，帶領(lǐng)企業(yè)高效率、高質(zhì)量地完成各個經(jīng)營目標(biāo)。而內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營活動聯(lián)系在一起，滲透在企業(yè)的一系列活動之中，它作為企業(yè)管理的一種工具，能夠?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提高合理保證，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制環(huán)境：現(xiàn)狀：措施

一、前言

在競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)將競爭力只放在產(chǎn)品與技術(shù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)的競爭力已經(jīng)上升到制度層面，只有完善和貫徹內(nèi)部控制制度，才能推動企業(yè)的發(fā)展。而內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制最主要的環(huán)節(jié)，它對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著直接影響。目前，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，大部分企業(yè)也建立了一些管理制度，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，對內(nèi)部控制制度了解不足，或者只是隨意模仿其他企業(yè)的制度，而忽視了企業(yè)自身情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效，給企業(yè)帶來損失。下面就從分析樂視內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀.來對內(nèi)部環(huán)境有效實(shí)施的措施進(jìn)行論述。

二、樂視集團(tuán)內(nèi)部環(huán)境的分析

樂視集團(tuán)于2004年成立，是由賈躍亭創(chuàng)辦的一家以經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)視頻和智能終端為主的股份有限公司。樂視致力于建立“平臺+內(nèi)容+終端+應(yīng)用”的產(chǎn)業(yè)模式，形成獨(dú)有的完整的產(chǎn)業(yè)體系。樂視集團(tuán)的投資面向各行各業(yè)，其產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，在2014年12月引入了超級汽車項(xiàng)目，2015年1月確認(rèn)進(jìn)入手機(jī)領(lǐng)域。2016年樂視發(fā)布的報表顯示公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入130億，與去年相比增長了90.89%之多。但樂視看似繁榮的背后，隱藏著巨大的財務(wù)危機(jī)。

（一）樂視現(xiàn)狀

樂視版圖的不斷擴(kuò)大，致使企業(yè)的資金鏈斷裂，負(fù)債累累。2017年樂視危機(jī)全面爆發(fā)，董事長賈躍亭離職，高管紛紛辭職，面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。賈躍亭的盲目擴(kuò)張，使得公司財務(wù)受到重創(chuàng)，樂視承擔(dān)的負(fù)債越來越多，股份縮水，市價貶值，時刻面臨著退市的風(fēng)險。樂視出現(xiàn)危機(jī)的主要原因是沒有有效控制內(nèi)部環(huán)境。

（二）樂視內(nèi)部環(huán)境存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)薄弱。一個企業(yè)的健康發(fā)展，需要一個合理的治理結(jié)構(gòu)和管理監(jiān)督機(jī)制為支撐。雖然樂視也設(shè)立了相關(guān)的董事會、監(jiān)事會和管理層，但這些機(jī)構(gòu)的設(shè)置只是流于形式，樂視董事會的決策權(quán)高度集中在賈躍亭的手中，嚴(yán)格把控著自身權(quán)利實(shí)施，企業(yè)制度的制定與實(shí)施監(jiān)督的分離無從體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部無法形成相互制衡機(jī)制，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的局限性和隨意性，造成了內(nèi)部控制失效，無法落實(shí)的狀況，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2.領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)存在局限性。樂視集團(tuán)的決策帶有著嚴(yán)重的個人色彩，人為的判斷不可避免地會出現(xiàn)失誤。就樂視與國泰君安的融資事件，賈躍亭未履行其承諾，向?qū)Ψ街Ц?億融資本金，而被列為失信被執(zhí)行人。他的種種行為，給企業(yè)的信譽(yù)造成不利影響。賈躍亭由于受自身素質(zhì)的影響，專業(yè)知識和領(lǐng)導(dǎo)能力不足，缺乏管理手段，不能迅速地應(yīng)變社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展給企業(yè)帶來的不利影響，使得企業(yè)失信于人。同時，賈躍亭一味追求企業(yè)的短期效果，追求快速地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，而忽視了企業(yè)的長期健康發(fā)展。

3.人力資源政策執(zhí)行不到位。樂視崗位的空缺，企業(yè)急需一大批人才入駐。但樂視在人才招聘與培訓(xùn)中存在著大量問題。一方面，在企業(yè)招聘中只重視面試者的文憑、能力，將其作為評定人才的標(biāo)準(zhǔn)，而忽視了對文化修養(yǎng)的考察，使得員工素質(zhì)參差不齊。另一方面，企業(yè)只會用人，而忽視對員工的培養(yǎng)。員工素質(zhì)得不到提高，就不利于企業(yè)的發(fā)展，就無法適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要。盲目的追求業(yè)績，只會使得企業(yè)管理混亂，內(nèi)部斗爭激烈，拉幫結(jié)派，不做實(shí)事。樂視版圖的不斷擴(kuò)大，員工的數(shù)量也在急劇增長。但員工的大量增加，并沒有提高企業(yè)的工作效率，反而因?yàn)楣芾碇贫葻o法達(dá)到要求，使得許多工作流于形式，工作效率低下，企業(yè)在遇到問題時無法及時明確個人責(zé)任，從而出現(xiàn)職責(zé)不清，相互推諉的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來不必要的損失，甚至造成更為嚴(yán)重的后果。另外，職務(wù)相冗還會給企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通帶來影響，導(dǎo)致部門之間的橫向溝通存在障礙，不能及時準(zhǔn)確的收集和獲取相關(guān)的財務(wù)信息傳遞給需要的人。員工因缺乏相關(guān)信息而無法完成自己的職責(zé)，就會妨礙企業(yè)其他環(huán)節(jié)的運(yùn)行。

4.缺少成熟的企業(yè)文化。企業(yè)文化的形成是以企業(yè)的發(fā)展為依托的，是企業(yè)特有的文化體系，能夠潛移默化的影響企業(yè)員工的價值觀念和行為方式。樂視作為曾經(jīng)的優(yōu)秀企業(yè)也注重企業(yè)文化的發(fā)展，但并不到位。通過樂視展示出來的企業(yè)文化，我們可以看到，樂視只是系統(tǒng)化地概述了企業(yè)的文化，雖然企業(yè)文化中包括了對創(chuàng)新、人才、管理等方面的要求，但并沒有深入闡述其中的含義，不同的員工對于企業(yè)文化的解讀各不相同，無法形成統(tǒng)一的價值觀念，使得企業(yè)無法真正將企業(yè)的核心文化傳達(dá)給企業(yè)員工，只能起到一時的激勵作用，企業(yè)文化的建設(shè)也不會得到持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。員工對于公司沒有真正的歸屬感，工作缺乏熱情，企業(yè)是不可能擁有生命力的。當(dāng)然，通過研究樂視近年來的發(fā)展?fàn)顩r，不難發(fā)現(xiàn)樂視已經(jīng)成為賈躍亭的一言堂，不論是企業(yè)的發(fā)展方向，還是資金流向都由他一人決策，甚至出現(xiàn)了其他決策人對企業(yè)投資項(xiàng)目一無所知的鬧劇。從中可以看出，企業(yè)價值觀只是一種手段，一種形式。在利益的驅(qū)使下，仁義道德只是微不足道的存在。不成熟的企業(yè)文化無法為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，使得企業(yè)的發(fā)展前景堪憂。

5.內(nèi)部審計流于形式。內(nèi)部審計部門肩負(fù)著審核公司各項(xiàng)活動，為公司治理提供咨詢建議的重要職責(zé)，能夠?yàn)楣痉婪讹L(fēng)險、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證。內(nèi)部審計在公司控制內(nèi)部環(huán)境中是不可或缺的環(huán)節(jié)。而樂視在經(jīng)營過程中忽視了這一環(huán)節(jié)的重要性。2016年，樂視集團(tuán)竟然出現(xiàn)了內(nèi)部審計工作底稿部分缺失的問題。審計工作底稿反映的是企業(yè)整體的數(shù)據(jù)與資料，樂視對于如此重要的報告都出現(xiàn)了紕漏，足以說明企業(yè)內(nèi)部審計部門工作不到位，內(nèi)審人員未切實(shí)履行其職責(zé)，對各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，使得審計工作出現(xiàn)重大失誤。公司出現(xiàn)如此嚴(yán)重的事件，給樂視帶來巨大損失，對企業(yè)形象造成了許多負(fù)面影響，也失去了許多投資者的信任。

（三）完善樂視內(nèi)部控制環(huán)境的措施

目前，樂視面臨的內(nèi)部控制環(huán)境問題已經(jīng)刻不容緩，這些問題的存在嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，采取措施來完善企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為重中之重。

1.明確管理層法律責(zé)任

內(nèi)部控制帶有人的主觀性，是存在固有的局限性的，所以無論內(nèi)部控制如何有效，都只能為各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識了解內(nèi)部控制，對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制不是越嚴(yán)越好、越全面越好。管理層在建立和完善的過程中應(yīng)當(dāng)以制度適合企業(yè)為前提。同時，公司管理層應(yīng)當(dāng)做好決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)之間的權(quán)責(zé)分配和制衡，明確責(zé)任劃分，各自對其負(fù)責(zé)的項(xiàng)目承擔(dān)法律責(zé)任。有了制度的監(jiān)督和明確的法律條文，可以從根本上減少管理層的錯誤行為。而對于特殊情況或重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策來審批審核，避免造成重大決策失誤。

2.領(lǐng)導(dǎo)者提高自身能力

對企業(yè)而言，一個優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)健康發(fā)展、不斷前進(jìn)的源泉和動力，代表著企業(yè)對外形象。這就要求領(lǐng)導(dǎo)者要嚴(yán)于律己、精益求精。在對外交往時，要信守承諾、言行一致。在公司決策方面，領(lǐng)導(dǎo)者要避免獨(dú)裁，應(yīng)當(dāng)一切以公司利益為主，在重大事件上要與其他決策人共同商討，尊重他人意見，果斷決策。同時，面對不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)，提高自己的知識和能力，與時俱進(jìn)，才能從容不迫的應(yīng)對不斷產(chǎn)生的問題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.加強(qiáng)企業(yè)員工的素質(zhì)建設(shè)

一個企業(yè)的發(fā)展離不開全體員工的共同努力，而一個員工的職業(yè)修養(yǎng)和個人修養(yǎng)也是一個企業(yè)精神面貌的體現(xiàn)。企業(yè)在招聘員工時，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)能力和技能上，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注面試者是否具備良好的職業(yè)道德和個人修養(yǎng)。只有具備較高的職業(yè)素質(zhì)才能符合企業(yè)發(fā)展的需要，提升企業(yè)的整體素質(zhì)。企業(yè)可以通過建立和實(shí)施績效考評制度，對員工的知識、能力、素養(yǎng)等進(jìn)行定期考評和評價，以此作為員工晉升的依據(jù)，給員工提升的空間，來激勵員工不斷提升自我，在競爭中充實(shí)完善自我。當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)提供資源，提供平臺來培訓(xùn)員工，幫助員工提升自我，員工的各項(xiàng)素質(zhì)得到提高，才能緊跟時代的發(fā)展，更好地完成工作。

4.完善企業(yè)文化內(nèi)容

員工素質(zhì)的建設(shè)固然離不開企業(yè)與員工的共同努力，但更需要一種成熟的企業(yè)文化作為依托。在塑造企業(yè)文化的過程中，不能只是形式主義。企業(yè)文化的發(fā)展是一個長期過程，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展歷程和經(jīng)營特點(diǎn)，建設(shè)有自我特色的文化，突出企業(yè)的個性。企業(yè)文化是具有企業(yè)個性的信念，將新型的學(xué)習(xí)觀融入企業(yè)文化之中，在無形中影響著全體員工共同學(xué)習(xí)，團(tuán)結(jié)拼搏，良性競爭，企業(yè)才能在競爭激烈的市場中突出重圍，不斷發(fā)展。

5.健全內(nèi)部審計部門

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計部門在企業(yè)建設(shè)和發(fā)展中的作用重新定位，不能夠忽視其作用。在企業(yè)經(jīng)營過程中，積極完善和開展內(nèi)部審計工作，可以幫助企業(yè)更好地掌握各項(xiàng)工作，把控全局，防范風(fēng)險。還能夠督促檢閱員工的工作質(zhì)量，減少錯誤與舞弊的發(fā)生，提高工作效率。企業(yè)在未來發(fā)展上，不僅要充分發(fā)揮監(jiān)督分析職能，更要要求內(nèi)部審計人員為改進(jìn)公司的管理提供咨詢建議。通過內(nèi)部審計才能及時發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作的缺陷，及時糾正改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

在當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，企業(yè)之間的競爭已經(jīng)趨于白熱化，企業(yè)要尋求長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，走向國際化，需要完善和貫徹內(nèi)部控制制度。一個有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的基本保證。內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對企業(yè)發(fā)展的影響是重大的。當(dāng)然，改善內(nèi)部控制環(huán)境是一個過程，并不是靜止的，對于企業(yè)而言，這是一場多方面、多角度的持久戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況、競爭情形、風(fēng)險水平等及時對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行調(diào)整和完善，來推動企業(yè)的健康發(fā)展，提升企業(yè)的綜合競爭力。

（指導(dǎo)老師：歐洳彤）

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作者簡介：

陳佳燕，重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院，重慶。