賴炳輝

摘要：隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)的競爭逐漸加劇，銀行業(yè)也面臨著巨大的壓力。如何建設(shè)商業(yè)銀行的管理會計系統(tǒng)，完善體制體系，提升商業(yè)銀行的競爭力以及運營水平等成為了商業(yè)銀行面臨的主要問題。本文主要對管理會計系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用進行探討分析，并結(jié)合當前的經(jīng)濟環(huán)境，分析商業(yè)銀行在應(yīng)用管理會計存在問題，提出一些解決措施。

關(guān)鍵詞：管理會計;商業(yè)銀行;應(yīng)對措施;新常態(tài)

商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是辦理存款、儲蓄、貸款等，但在利率市場化、宏觀經(jīng)濟增長緩慢的經(jīng)濟環(huán)境影響下，存貸利差大幅收窄，為了保持銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，銀行經(jīng)營模式的改變勢在必行。管理會計是作為銀行正確定位戰(zhàn)略目標、評價績效業(yè)績、實現(xiàn)資源配置優(yōu)化等的重要手段，為銀行的生存與發(fā)展提供重要的支撐。因此，在新常態(tài)下商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)的完善需要加快，盡快落實管理會計工作，為商業(yè)銀行的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

一、管理會計的概述

（一）概念

管理會計又稱分析報告會計，是企業(yè)為提高經(jīng)濟收益而進行的經(jīng)濟管理活動。管理會計的財務(wù)人員利用會計工具整理、計算并分析財務(wù)數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)制定具有合理性與科學(xué)性的經(jīng)濟決策提供支持[1]。

（二）管理會計的作用

管理會計主要是將財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進行整理、加工和分析，對執(zhí)行中的偏差及時進行糾正，根據(jù)現(xiàn)實狀況對未來的形勢進行分析和預(yù)測[2]。管理會計的建設(shè)與商業(yè)銀行實施精細管理密切相關(guān)，它能夠通過對過去的分析、控制現(xiàn)在以及預(yù)測未來并進行規(guī)劃這三方面在商業(yè)銀行中發(fā)揮作用，對銀行建立貸款定價模型、制定正確的發(fā)展目標等起著重要作用，實現(xiàn)銀行的長遠發(fā)展。

二、新常態(tài)下商業(yè)銀行面臨的問題

（一）內(nèi)部與外部的環(huán)境變化

在新常態(tài)的影響下，市場經(jīng)濟變化多端，給商業(yè)銀行的內(nèi)部管理帶來了許多挑戰(zhàn)。就內(nèi)部管理而言，商業(yè)銀行面臨著經(jīng)營轉(zhuǎn)型的重大挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)等都面臨著調(diào)整，商業(yè)銀行必須從實際出發(fā)制定經(jīng)營轉(zhuǎn)型的目標。并且新常態(tài)下的營銷方式不斷創(chuàng)新，若商業(yè)銀行還保留著傳統(tǒng)的經(jīng)營模式則很難發(fā)展下去。外部環(huán)境的變化也給商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來巨大的挑戰(zhàn)。首先是宏觀形勢的轉(zhuǎn)變影響了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的平衡，嚴重影響著商業(yè)銀行的貸款結(jié)構(gòu)、投資方向等方面，隨著存貸利差的縮窄，銀行的運營壓力與風(fēng)險也在不斷增大。其次是國家政策的改變，監(jiān)管力度增大，使商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)擴展等面臨挑戰(zhàn)，銀行必須對其資本進行強化管理，將高資本消耗的業(yè)務(wù)快速淘汰[3]。最后，行業(yè)競爭力的增大要求商業(yè)銀行強化精細化管理的水平，準確把握市場需求，在市場上搶占先機才能更好地發(fā)展下去。

（二）專業(yè)知識的缺乏

管理會計的專業(yè)知識覆蓋面較廣，包括了預(yù)測科學(xué)、管理學(xué)理論知識等多個學(xué)科的專業(yè)知識。管理會計不僅要求員工有較強的專業(yè)知識，還要求員工有豐富的實際經(jīng)驗，對員工的綜合素質(zhì)要求較高。但現(xiàn)在大多數(shù)管理會計工作人員的專業(yè)性不強，實踐能力較差，導(dǎo)致商業(yè)銀行的管理會計發(fā)揮不了應(yīng)有作用[4]。

（三）缺乏對管理會計的重視

管理會計的地位受高層管理者重視程度的影響，只有管理人員對管理會計重視起來，才能夠從上而下地落實到銀行工作的每個層面。但是現(xiàn)今的銀行管理層對管理會計的理解不到位，而管理層一般都是一些在銀行工作的老員工，對于管理層來說更加熟悉商業(yè)銀行中的傳統(tǒng)管理模式，難免對新的事物接受程度較低，缺乏對商業(yè)銀行發(fā)展的前瞻性，造成了對管理會計的忽略。

（四）缺乏系統(tǒng)的支持

商業(yè)銀行的財務(wù)系統(tǒng)較為落后，導(dǎo)致相關(guān)的工作人員獲取數(shù)據(jù)的途徑單一，無法進行更加深入的會計核算，工作效率不高。很多商業(yè)銀行雖然引進管理會計的先進理念，但并沒有建設(shè)相關(guān)的系統(tǒng)來支持理論體系[5]。管理會計系統(tǒng)對商亞銀行的發(fā)展十分重要功能的覆蓋面廣并且有很多的控制節(jié)點，能夠很好的發(fā)揮管理會計的作用，但現(xiàn)在的商業(yè)銀行無法為管理會計系統(tǒng)提供大量的數(shù)據(jù)及良好的工作環(huán)境，因此很難建設(shè)完善的系統(tǒng)來為管理會計工作提供有力的支持。

三、相關(guān)措施

（一）財務(wù)會計與管理會計的一體化建設(shè)

管理會計與財務(wù)會計的一體化能夠提高商業(yè)銀行的資源利用率與管理水平，使商業(yè)銀行能夠更加科學(xué)合理地分配資金與資源，能夠使管理會計在深入業(yè)務(wù)的發(fā)展的同時，對商業(yè)銀行的未來進行預(yù)測，提供有力的決策支持，使銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展與管理會計緊密結(jié)合。管理會計人員在分析財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中，要從全方面進行考慮和分析，結(jié)合當前的市場背景，把商業(yè)銀行運營過程中存在的問題和可能發(fā)生的風(fēng)險揭露出來，并及時解決[6]。對商業(yè)銀行管理會計工作進行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)工作中的規(guī)章制度不合政策等問題時，要及時進行完善。

（二）提升認知，加強對員工的培訓(xùn)

商業(yè)銀行應(yīng)當將管理會計的重要性進行宣傳，提升員工對管理會計的認知程度。要想從根本上改變員工對于管理會計的認知，首先應(yīng)當從管理層抓起，只有管理層充分理解并了解管理會計的概念及作用，才能夠自上而下落實管理會計的工作，從而推動管理會計系統(tǒng)的建設(shè)，使管理會計能夠充分融入到商業(yè)銀行的戰(zhàn)略管理中。其次，培養(yǎng)員工的工作凝聚力，加強部門與部門、員工與員工之間的協(xié)調(diào)與配合能力，使戰(zhàn)略目標在全體員工中被充分理解，團隊間能夠相互配合、一致地朝著共同的目標努力。在管理會計的工作中，對員工的綜合素質(zhì)要求較高，因此商業(yè)銀行應(yīng)該加大對員工培訓(xùn)力度[7]。對管理會計人才的培養(yǎng)要先從員工中篩選出專業(yè)知識強且工作經(jīng)驗的豐富的員工，再把選出的員工進行專門的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強員工的綜合素質(zhì)能力。

（三）加快信息化平臺的建設(shè)

在建設(shè)管理會計體系中，信息化平臺的建設(shè)起著關(guān)鍵的作用。時代的進步，科技的發(fā)展使現(xiàn)代的信息技術(shù)手段日益成熟，商業(yè)銀行應(yīng)該充分利用時代的優(yōu)勢，使信息化建設(shè)充分發(fā)揮作用，加快管理會計與銀行業(yè)務(wù)的融合，加大管理會計在商亞銀行中的銀行，推動銀行的發(fā)展。管理會計系統(tǒng)需要在大數(shù)據(jù)的支持下，順利開展銀行中的成本控制、績效考核、全面預(yù)算管理等工作，來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標[8]。信息化系統(tǒng)的建設(shè)能夠改變陳舊的會計工作模式，減少管理會計的工作人員繁瑣的工作程序，提供更加快速高效的數(shù)據(jù)收集方式，使工作人員有更多的時間為銀行實現(xiàn)更多的價值，實現(xiàn)會計職能的轉(zhuǎn)變，拓展管理會計工作的空間。

（四）建立完善的考核機制

在我國銀行的考核機制中，存在許多不足的地方，對員工的工作評價過于單一，應(yīng)當從各個機構(gòu)、客戶等多各維度充分對其進行評價。在完善考核機制的同時還應(yīng)當建立完善的獎懲制度，并且獎懲制度應(yīng)當透明化，做到公平、公開、公正。對表現(xiàn)優(yōu)異的員工進行獎賞，不僅僅是在精神上對員工進行鼓勵，還要從物質(zhì)上獎勵員工，對表現(xiàn)不佳的員工進行批評或從經(jīng)濟上進行懲罰，這樣才能更好地激勵員工，提高員工在工作中的工作積極性與責任心，員工在工作中能更好地進行自我約束，不斷進行自我完善。

四、結(jié)語

管理會計作為實現(xiàn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標的高效管理工具，應(yīng)該被更好地利用到銀行中。傳統(tǒng)的銀行管理模式下，對于利潤更加重視，往往會造成資本的利潤率過低，導(dǎo)致銀行的經(jīng)營效率率低下。要使管理會計的作用被充分發(fā)揮到商業(yè)銀行中，首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變?nèi)w員工對管理會計的認識，提升對管理會計的認知程度，加大重視力度，其次就是要重視各種體系與制度的完善。只有全體員工的共同努力，加大管理會計的建設(shè)和應(yīng)用，才能提高商業(yè)銀行的市場競爭力，促進商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。

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