沙浩

摘 要：應(yīng)收賬款是現(xiàn)代企業(yè)的重要資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為客戶提供的一種商業(yè)信用，既可以幫助企業(yè)擴(kuò)大市場，提高市場占有率，也能給企業(yè)帶來潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而拖累企業(yè)發(fā)展，因此具有兩面性。許多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在不足之處，本文主要探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問題、形成原因以及解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款：壞賬：信用：風(fēng)險(xiǎn)：賒銷

應(yīng)收賬款管理分為兩個(gè)層面進(jìn)行理解。第一個(gè)層面是指對(duì)處在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款的管理。第二個(gè)層面是對(duì)已經(jīng)超越信用期的應(yīng)收賬款的管理。第一個(gè)層面被認(rèn)為是狹義的應(yīng)收賬款管理，第二個(gè)層面被認(rèn)為是商賬管理。應(yīng)收賬款有利有弊，它的作用并不是一味消極的。一定控制范圍內(nèi)的應(yīng)收賬款可以使企業(yè)銷售規(guī)模得到擴(kuò)大，增加市場占有份額，這是對(duì)于企業(yè)發(fā)展有利的一面。但并不意味應(yīng)收賬款可以無限增加，如果不去合理控制任由其增加，由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬足以拖垮企業(yè)，所以為了降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就必須合理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，通過相關(guān)的方法來有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理常見問題

（一）缺乏客戶資信評(píng)估

客戶資信評(píng)估難度很高，但可以從源頭把控應(yīng)收賬款規(guī)模，有的企業(yè)普遍缺乏對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)，還有的企業(yè)為了搶占市場，而不重視對(duì)客戶的調(diào)查、走訪、資料分析，導(dǎo)致客戶的信用評(píng)估工作存在嚴(yán)重不足，這使得企業(yè)與一些信用較差的客戶建立了合作，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度不健全

1.未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制

企業(yè)內(nèi)部沒有建立管理責(zé)任制，有的企業(yè)內(nèi)部的人員變動(dòng)較快，新進(jìn)人員對(duì)離職員T-經(jīng)手的應(yīng)收賬款并不了解，不能及時(shí)跟進(jìn)收回應(yīng)收賬款。而企業(yè)義不能對(duì)離職的應(yīng)收賬款管理人員進(jìn)行有效追訴管理。與應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、后期收回相關(guān)的責(zé)權(quán)利割裂也是應(yīng)收賬款難以管理的一個(gè)重要原因。企業(yè)的銷售人員對(duì)擴(kuò)大銷售額有種本能的沖動(dòng)，但由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收卻不被重視，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)將這項(xiàng)工作分配給財(cái)務(wù)人員或商務(wù)人員負(fù)責(zé)。

2.未建立壞賬準(zhǔn)備金制度

有的企業(yè)特別是小型企業(yè)缺少對(duì)壞賬的重視和有效管理。應(yīng)收賬款是建立在信用基礎(chǔ)上的賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，自從賒銷產(chǎn)生的那一刻起，其對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款就有收不回來的可能，因此按比例提取壞賬準(zhǔn)備是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的。如果平時(shí)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在發(fā)生壞賬時(shí)直接核銷，其財(cái)務(wù)報(bào)表并不能反映企業(yè)的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營水平。

（三）收款不力，壞賬比率高

企業(yè)重視銷售并沒有錯(cuò)，但是企業(yè)一味重視銷售，產(chǎn)品賣出去了相應(yīng)款項(xiàng)沒有收回來。企業(yè)沒有制定有效的收款制度，實(shí)際收款的力度小，在這種情況下壞賬率日漸攀升，嚴(yán)重時(shí)導(dǎo)致企業(yè)資金狀況惡化甚至導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)自身的原因分析

1.信用管理意識(shí)淡薄

企業(yè)內(nèi)部沒有嚴(yán)格的信用政策，缺乏信用管理意識(shí)，特別是管理層缺乏信用管理意識(shí)，將更多的關(guān)注點(diǎn)放在了銷售額上。對(duì)外賒銷的權(quán)利被少數(shù)人掌握，雖然賒銷及征信部門有權(quán)決定賒銷的對(duì)象及數(shù)量，但這些決定必須建立在對(duì)信用資料分析的基礎(chǔ)之上，而不能南少數(shù)人和少數(shù)部門隨心所欲決定。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位

企業(yè)意識(shí)不到應(yīng)收賬款及時(shí)收回的重要性，因此不能采取措施緩解企業(yè)面臨的資金壓力。應(yīng)收賬款管理是否有效以及效率的高低是建立在對(duì)客戶的資信等級(jí)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上。企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶建立信息庫進(jìn)行審核，確定重要客戶、一般客戶、新客戶、老客戶的具體情況，對(duì)于新客戶應(yīng)在充分調(diào)查其商業(yè)背景的基礎(chǔ)上來確定能否與其進(jìn)行商品交易，從而確定信用額控制在多少，采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

（二）企業(yè)外部的原因分析

1.缺乏社會(huì)信用體系

社會(huì)信用評(píng)價(jià)是很好的一種監(jiān)督手段，對(duì)于企業(yè)而言是有震懾作用的，可以約束不良的行為，保持經(jīng)濟(jì)秩序的正常。但是，我們國家在這方面所做的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，目前尚未有科學(xué)的社會(huì)信用監(jiān)督機(jī)制，這就使得一些客戶有恃無恐。即便是走到了司法程序這步，因?yàn)槿饲樯鐣?huì)以及地方保護(hù)等因素，企業(yè)未必能追回欠款，這在一定程度上增加了客戶欠款行為。有些企業(yè)認(rèn)為欠款不是大事，因此故意出現(xiàn)惡意欠款的行徑，非常不利于形成良好的信用環(huán)境。

2.市場競爭激烈

如今企業(yè)競爭特別激烈，企業(yè)為擴(kuò)大銷售、增強(qiáng)企業(yè)的競爭力就必須增加市場份額，通過擴(kuò)大市場占有率以提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。賒銷是目前企業(yè)爭奪市場份額采取的主要措施，其實(shí)質(zhì)就是用自己的資金成本來換取市場份額，應(yīng)收賬款也就在這種情況下產(chǎn)生了。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的對(duì)策

（一）評(píng)估客戶信用，限制賒銷規(guī)模

企業(yè)為了保護(hù)自身的合法權(quán)益必須制定客戶信用的評(píng)估制度，從源頭上加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)可以采取以下措施，第一，要組成專門的信用調(diào)查部門，配備相關(guān)人員對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行實(shí)地查看，要掌握客戶的業(yè)務(wù)、信譽(yù)和能力、財(cái)務(wù)等諸多方面的信息。在進(jìn)行全面的了解之后再做出信用評(píng)估，這樣得到的結(jié)果才具有指導(dǎo)性。第二，賒銷監(jiān)控，為控制賒銷的規(guī)模就要加強(qiáng)監(jiān)控，當(dāng)訂單產(chǎn)生后要對(duì)以后的所有流程包括銷售和收回資金等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（二）健全企業(yè)的內(nèi)部管理制度

1.明確席收賬款管理權(quán)責(zé)

第一，要做到責(zé)任分明，客戶的具體信用管理和追款都要有專人對(duì)接負(fù)責(zé)，將具體的責(zé)任落到每個(gè)人身上。責(zé)任人實(shí)行終身負(fù)責(zé)制，只要客戶拖欠的款項(xiàng)沒有收回，那么這名負(fù)責(zé)人員就不能從企業(yè)離開，一旦離開必須追究法律責(zé)任。銷售方面必須加強(qiáng)管理，絕不能為了銷售額而不顧后期收款，杜絕出現(xiàn)盲目銷售的問題。企業(yè)一定要將追回款項(xiàng)的責(zé)任轉(zhuǎn)到銷售人員的身上，將財(cái)務(wù)人員解脫出來。第二，應(yīng)收賬款的回收一定要關(guān)聯(lián)到責(zé)任人的利益，企業(yè)可以采取多種手段催款。調(diào)動(dòng)相關(guān)人員積極性，利用獎(jiǎng)懲機(jī)制來提高催收效率，把應(yīng)收賬款回收率列為銷售人員考核指標(biāo)之一，銷售人員一定要全程擔(dān)責(zé)。

2.健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

第一，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析。在分析賬齡后企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)客戶的欠款具體問題。比如，哪些客戶付款超過了信用期，哪些客戶還沒有超過，哪些客戶的欠款有較高的壞賬可能等。只有充分掌握客戶的信息企業(yè)才可以有的放矢地追回欠款，對(duì)客戶進(jìn)行密切關(guān)注及時(shí)督促其還款。第二，要采取有效的措施。一些客戶確實(shí)有難處，企業(yè)可以稍微暫停收款。一些客戶欠款數(shù)額很大，企業(yè)要通過法律途徑追回，立刻進(jìn)入法律程序。

（三）改變企業(yè)管理者、經(jīng)營者的意識(shí)

保證充裕資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展必要條件，許多企業(yè)破產(chǎn)都是因?yàn)橘Y金鏈斷裂造成的，而過多的企業(yè)壞賬加速了資金鏈的斷裂。我國已經(jīng)構(gòu)建了現(xiàn)代企業(yè)制度，如果企業(yè)不重視應(yīng)收賬款的管理則很難生存下去。企業(yè)管理層應(yīng)高度認(rèn)識(shí)這一問題，盡量將應(yīng)收賬款控制在正常的范圍內(nèi)，避免因?yàn)槊つ夸N售而出現(xiàn)大量欠款。

四、結(jié)語

總之，就企業(yè)而言，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)非常關(guān)鍵的業(yè)務(wù)。企業(yè)可以借助應(yīng)收賬款來增加市場份額，在市場競爭中獲得一席之地，但是又不能導(dǎo)致應(yīng)收賬款過于龐大而影響資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以應(yīng)盡量避免弊端出現(xiàn)。處理好應(yīng)收賬款的管理問題對(duì)于企業(yè)而言難度很大，需要企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)運(yùn)營情況合理控制。

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