摘要：工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展是其進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代企業(yè)制度變革的重要組成部分，對提升工業(yè)企業(yè)的核心競爭力發(fā)揮著十分巨大的作用，然而當(dāng)前我國大部分工業(yè)企業(yè)并不能夠充分地認識到內(nèi)部控制的重要意義，在進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，內(nèi)部控制的發(fā)展和應(yīng)用遇到諸多問題，本文將工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展和應(yīng)用中存在的問題作為切入點，尋求解決問題的根本策略，為發(fā)揮內(nèi)部控制作用提出建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;根本策略

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制概述

首先，工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制要素為內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險評估控制、內(nèi)部活動控制、信息溝通控制以及內(nèi)部監(jiān)督控制。這五點要素構(gòu)成了工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的全部工作內(nèi)容及工作范疇，是幫助工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)建設(shè)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計建設(shè)、風(fēng)險評估體系建設(shè)、財務(wù)管理工作建設(shè)、信息技術(shù)平臺建設(shè)以及監(jiān)督舉報投訴機制構(gòu)建的主要工作組成部分。

其次，工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制方式為不相容職責(zé)分離、授權(quán)審批控制以及財產(chǎn)保護控制。這三種內(nèi)部控制方式實現(xiàn)了工業(yè)企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部全部業(yè)務(wù)流程的劃分、梳理、監(jiān)督和控制;對工業(yè)企業(yè)內(nèi)部各個崗位和各個職級的責(zé)任和權(quán)限劃分;對工業(yè)企業(yè)的所有財產(chǎn)進行財務(wù)管理和定期清查。

二、當(dāng)前我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

當(dāng)前我國多數(shù)工業(yè)企業(yè)并不能夠充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，沒有合理的運用內(nèi)部控制的措施來開展企業(yè)的內(nèi)部管理工作，面對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整下突變的市場競爭環(huán)境，這種缺乏內(nèi)部控制制度建設(shè)的工業(yè)企業(yè)往往都會被打擊的“措手不及”。造成工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善的原因有很多，因為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不單單要集中在財務(wù)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計監(jiān)督控制建設(shè)，還要綜合采取財產(chǎn)清查制度、考核激勵制度、信息平臺制度等“末梢”循環(huán)制度的輔佐，才能夠?qū)⒄麄€內(nèi)部控制制度進行完善，進而才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（二）風(fēng)險控制水平嚴重不足

當(dāng)前國內(nèi)工業(yè)市場的變革給工業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的沖擊，工業(yè)企業(yè)要想提升自身的市場競爭力就必須要集中凸顯自身核心競爭力、提升企業(yè)市場運營的穩(wěn)定性。然而，隨著工業(yè)企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)面臨的風(fēng)險因素也就越多，如：核心技術(shù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、投資風(fēng)險、員工道德風(fēng)險以及法律風(fēng)險等等，現(xiàn)階段我國工業(yè)企業(yè)“重生產(chǎn)、輕內(nèi)控”的經(jīng)營模式存在著較大的風(fēng)險，工業(yè)企業(yè)缺乏對潛在風(fēng)險的預(yù)估、識別、評估、把控和應(yīng)對，企業(yè)風(fēng)險控制水平嚴重不足，這種較低的風(fēng)險控制能力極易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展遭到致命的打擊。

三、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）加強會計內(nèi)部控制建設(shè)

首先，工業(yè)企業(yè)要明確會計內(nèi)部控制在整個內(nèi)部控制建設(shè)過程中的重要意義，在根本上人手，提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量，構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制體系，提升財務(wù)管理的水平。其次，工業(yè)企業(yè)要強化財務(wù)的收支控制，嚴格執(zhí)行預(yù)算控制收支制度和科學(xué)合理的審批制度，確保工業(yè)企業(yè)的每一筆會計信息均有經(jīng)辦人和審批人的原始記錄，確保責(zé)任落實。最后，工業(yè)企業(yè)要大力采用會計電算化等信息手段，結(jié)合先進的計算機技術(shù)來實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)系統(tǒng)乃至ERP系統(tǒng)構(gòu)建，并明確所有操作人員的職責(zé)權(quán)限，配備高水平的信息安全管理系統(tǒng)，保障企業(yè)會計及業(yè)務(wù)信息的安全、準確、高質(zhì)量。

（二）強化內(nèi)部控制制度建設(shè)

強化內(nèi)部控制制度建設(shè)是工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展和落實具體經(jīng)營決策的重要前提保障。工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)要集中在資金內(nèi)控制度、落實崗位責(zé)任制度、決策監(jiān)督制度等三個方面，當(dāng)面臨企業(yè)的重大資產(chǎn)處置或大型對外投資項目時，還要配套相應(yīng)的集體決策制度。此外，工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還要進行財產(chǎn)清查制度建設(shè)，進而確保企業(yè)的一切資產(chǎn)“盡在掌握”，避免工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)流失。

（三）構(gòu)建風(fēng)險防控體系

科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體系必須具備風(fēng)險防控體系，它是企業(yè)營造良好內(nèi)部環(huán)境的屏障，也是企業(yè)面對眾多市場風(fēng)險能夠安全、穩(wěn)定運營的重要保障。工業(yè)企業(yè)的風(fēng)險防控體系建設(shè)要秉承風(fēng)險（識別）預(yù)警、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對“一條線”的原則，將三個方面的風(fēng)險防控工作環(huán)環(huán)相扣，實現(xiàn)無縫銜接，同時做好企業(yè)重大風(fēng)險防控預(yù)案，真正地將工業(yè)企業(yè)的各項風(fēng)險降至最低，合理地規(guī)避風(fēng)險隱患。此外，工業(yè)企業(yè)還要在企業(yè)內(nèi)部開展全員的風(fēng)險教育培訓(xùn)，讓全體員工充分認識到企業(yè)生存和發(fā)展面臨的各種嚴峻形勢，在企業(yè)員工內(nèi)部形成風(fēng)險意識，促進企業(yè)員工積極地參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來。

四、結(jié)束語

綜上所述，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整下的市場環(huán)境變革中，內(nèi)部控制對工業(yè)企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的意義。當(dāng)前我國工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中存在著諸多問題，嚴重制約我國工業(yè)企業(yè)的改革和發(fā)展，工業(yè)企業(yè)要重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，通過加強會計內(nèi)部控制建設(shè)、強化內(nèi)部控制制度建設(shè)、構(gòu)建風(fēng)險防控體系等手段來進行內(nèi)部控制建設(shè)與完善，保障工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：

孟金玉，山東天泓環(huán)保工程有限公司，山東淄博。