惠玉 鄧香林 李婷 陳潔 葉劍鋒

[摘要]本文從分析商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，從外匯政策合規(guī)管理、交易真實(shí)性審查、授用信管理、匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)管理、反洗錢(qián)和制裁合規(guī)管理等方面，指出商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行? ? 國(guó)際業(yè)務(wù)? ? 風(fēng)險(xiǎn)? ? 內(nèi)部審計(jì)

商業(yè)銀行的國(guó)際業(yè)務(wù)是指其所涉及的非本國(guó)貨幣或外國(guó)客戶的業(yè)務(wù)活動(dòng)，主要包括貨幣收支、資金清算、外匯存款、外匯貸款、資金融通和業(yè)務(wù)代理。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷增速，監(jiān)管機(jī)構(gòu)外匯檢查與執(zhí)法力度也在不斷加大。國(guó)家外匯管理局年報(bào)披露，2017年全年查處外匯違規(guī)案例3160件，罰沒(méi)款項(xiàng)7.6億元，較2016年分別增長(zhǎng)58%和76%，其中重點(diǎn)查處虛假、欺騙性外匯交易等突出外匯違規(guī)問(wèn)題，開(kāi)展打擊逃騙匯、非法套匯專項(xiàng)行動(dòng)，共查處案件211起，罰沒(méi)款項(xiàng)1.89億元。加大對(duì)金融機(jī)構(gòu)外匯違法違規(guī)行為的查處力度，開(kāi)展銀行內(nèi)保外貸、銀行轉(zhuǎn)口貿(mào)易、銀行個(gè)人外匯業(yè)務(wù)、支付機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)等專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊資金空轉(zhuǎn)套利、“脫實(shí)向虛”行為，對(duì)違規(guī)金融機(jī)構(gòu)罰沒(méi)款項(xiàng)2.4億元，較2016年增長(zhǎng)2.7倍。在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積累以及外部監(jiān)管加強(qiáng)的態(tài)勢(shì)下，對(duì)商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的探索尤為重要。

一、商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）外匯政策合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)是外匯管制的國(guó)家，所以商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)的首要風(fēng)險(xiǎn)是外匯政策制度執(zhí)行是否到位的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下，貨物貿(mào)易項(xiàng)下業(yè)務(wù)較多，但貨物貿(mào)易外匯政策較為統(tǒng)一，相對(duì)容易把握;服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下的業(yè)務(wù)細(xì)分種類多，經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)時(shí)容易發(fā)生偏差，尤其是利潤(rùn)匯出等外部監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù);資本項(xiàng)目項(xiàng)下的各項(xiàng)業(yè)務(wù)一直都是監(jiān)管重點(diǎn)，尤其是2015年以來(lái)，國(guó)家外匯管理局陸續(xù)取消部分行政審批事項(xiàng)，由銀行及其分支機(jī)構(gòu)在所在地外匯局指導(dǎo)下開(kāi)展直接投資外匯登記等相關(guān)業(yè)務(wù)，即業(yè)務(wù)合規(guī)性審查的責(zé)任更多地落在了銀行身上。如果銀行審查不到位，可能面臨監(jiān)管機(jī)構(gòu)罰款、通報(bào)批評(píng)、甚至停辦相關(guān)業(yè)務(wù)等后果，這些會(huì)對(duì)商業(yè)銀行造成資金損失、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)并嚴(yán)重制約業(yè)務(wù)發(fā)展。

（二）交易背景真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)

“了解客戶、了解業(yè)務(wù)、盡職審查”是外匯業(yè)務(wù)中需要堅(jiān)持的展業(yè)三原則，對(duì)每一個(gè)客戶、每一筆業(yè)務(wù)，銀行各分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)該盡職審查。對(duì)于有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)（客戶），應(yīng)該通過(guò)核驗(yàn)合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單、提單等資料來(lái)證實(shí)貿(mào)易背景的真實(shí)性，防止部分企業(yè)鉆外管單證簡(jiǎn)化審查原則的空子或漏洞，使用虛假的單證來(lái)結(jié)算交易，從而達(dá)到洗錢(qián)的目的，或者利用虛假的貿(mào)易背景來(lái)融資，騙取銀行資金。同樣，如果銀行盡職審查不夠充分，甚至配合企業(yè)造假，也要承擔(dān)相應(yīng)后果。

（三）客戶信用風(fēng)險(xiǎn)

銀行開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)時(shí)，面對(duì)形形色色的客戶，不可避免地遇到諸如對(duì)方違約或者不按照合同履行義務(wù)的情況，如交易對(duì)方逾期清算款項(xiàng)、交易對(duì)方銀行違約等。銀行也可能給予企業(yè)過(guò)度授信，企業(yè)盲目擴(kuò)張給銀行的資金安全帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，再加上國(guó)際業(yè)務(wù)受國(guó)際、國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)因素和政治形勢(shì)的多重影響，不確定性較大，即便是成熟型企業(yè)，其業(yè)務(wù)及資信狀況也可能驟然變化，潛在信用風(fēng)險(xiǎn)。例如，一直以來(lái)，作為當(dāng)?shù)貎?yōu)質(zhì)企業(yè)，某企業(yè)在某行授信評(píng)級(jí)為AA+級(jí)，2015年8月授信審批時(shí)，卻被列為風(fēng)險(xiǎn)客戶，短貸長(zhǎng)用現(xiàn)象突出，營(yíng)運(yùn)資金流偏緊且后續(xù)在他行的多筆貸款出現(xiàn)逾期歸還現(xiàn)象。某行未重視上述風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，先后多次向企業(yè)發(fā)放貿(mào)易融資項(xiàng)下貸款，融資比例高達(dá)發(fā)票金額的95%以上，上述貸款最終全部形成不良。

（四）外匯匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)

銀行國(guó)際業(yè)務(wù)主要用外匯進(jìn)行資金清算、交易，匯率的上下波動(dòng)對(duì)銀行資金安全造成相當(dāng)大的隱患，匯率變化造成的匯率敞口折算成本幣時(shí)潛在虧損的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際業(yè)務(wù)又涉及不同的幣種，各貨幣發(fā)行國(guó)的財(cái)政貨幣政策差異很大，外匯利率的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視，外匯市場(chǎng)利率的不利變動(dòng)也會(huì)引起銀行收益或經(jīng)濟(jì)價(jià)值遭受損失。而出于外匯套期保值目的，銀行會(huì)綜合運(yùn)用貨幣、匯率和利率遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等組合工具，但也存在外匯套期保值工具演變成投機(jī)套利工具、代客業(yè)務(wù)履約保障不足等情況，潛在資金風(fēng)險(xiǎn)。例如，某二級(jí)分行為某企業(yè)辦理遠(yuǎn)期結(jié)匯業(yè)務(wù)，2013年至2016年，未履約遠(yuǎn)期結(jié)匯一共57筆，金額合計(jì)約1億美元，但未落實(shí)保證金要求。2014年2月，企業(yè)遠(yuǎn)期交易項(xiàng)下首次出現(xiàn)浮虧，該行沒(méi)有及時(shí)要求客戶追加履約保障，且保證金未能覆蓋風(fēng)險(xiǎn)敞口的情況下，未及時(shí)強(qiáng)制平盤(pán)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)敞口不斷擴(kuò)大，最終強(qiáng)制平盤(pán)的實(shí)際虧損全部由該行墊付。

（五）反洗錢(qián)和制裁風(fēng)險(xiǎn)

反洗錢(qián)和反恐怖融資是商業(yè)銀行應(yīng)盡的義務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)聯(lián)合國(guó)等國(guó)際組織制裁的企業(yè)和個(gè)人禁止辦理任何結(jié)算和融資業(yè)務(wù)，但在實(shí)踐中，很多銀行對(duì)涉及制裁對(duì)象的業(yè)務(wù)，往往不夠重視，沒(méi)有健全的控制措施。而美元占據(jù)外匯的主導(dǎo)地位，任何一家商業(yè)銀行，只要其經(jīng)營(yíng)國(guó)際業(yè)務(wù)，就離不開(kāi)美元和美國(guó)的金融機(jī)構(gòu)，美國(guó)的長(zhǎng)臂管轄權(quán)原則始終在發(fā)揮效力。近年來(lái)，美國(guó)政府以違反《愛(ài)國(guó)者法》、OFAC規(guī)定為由，頻繁對(duì)眾多跨國(guó)銀行進(jìn)行調(diào)查、處罰或制裁，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年至2015年7月，美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)在美經(jīng)營(yíng)的銀行處以罰款1610億美元。匯豐銀行、渣打銀行、巴克萊銀行、德國(guó)商業(yè)銀行等跨國(guó)銀行因違法美國(guó)制裁禁令，受到美國(guó)監(jiān)管當(dāng)局的處罰。近兩年，受處罰對(duì)象中也陸續(xù)出現(xiàn)了中資銀行的身影。我國(guó)走出去的銀行在境外的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)可能受到嚴(yán)重影響，損失難以估量。

二、商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)

國(guó)際業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，查找銀行分支機(jī)構(gòu)在外匯政策合規(guī)管理、交易真實(shí)性核查、授用信管理、匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)管理、反洗錢(qián)合規(guī)管理等方面存在的問(wèn)題和漏洞，提出有價(jià)值的審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)主要集中在以下方面。

（一）外匯政策合規(guī)管理

外匯政策執(zhí)行到位合規(guī)是銀行國(guó)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控最基礎(chǔ)的要求，審計(jì)重點(diǎn)主要放在市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出機(jī)制、業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性等方面。首先，關(guān)注外匯業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出制度是否建立健全，可查看上級(jí)行的授權(quán)書(shū)、外匯業(yè)務(wù)審批檔案以及外匯業(yè)務(wù)許可證等資料，檢查是否在核準(zhǔn)的范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù);對(duì)應(yīng)停辦外匯業(yè)務(wù)的轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)，是否及時(shí)辦理市場(chǎng)退出手續(xù)并進(jìn)行相關(guān)債權(quán)債務(wù)處理。其次，關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，可調(diào)閱國(guó)際業(yè)務(wù)檔案資料，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管部門(mén)規(guī)章以及本行各項(xiàng)規(guī)章制度和操作規(guī)程，重點(diǎn)檢查預(yù)付款以及大額付匯、利潤(rùn)匯出、資本項(xiàng)下相關(guān)業(yè)務(wù)。最后，還應(yīng)關(guān)注賬戶開(kāi)立、清算形式、清算體系、清算通信系統(tǒng)、賬務(wù)核對(duì)等管理制度是否健全、完整和有效，可查看境內(nèi)外賬戶開(kāi)立、外匯資金清算、內(nèi)外部對(duì)賬等資料。

（二）交易真實(shí)性審計(jì)

包括對(duì)客戶交易背景的真實(shí)性核查，也涵蓋銀行分支機(jī)構(gòu)國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的真實(shí)性驗(yàn)證。一是關(guān)注國(guó)際業(yè)務(wù)交易背景的真實(shí)性。國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)可查看客戶申請(qǐng)資料、交易合同、結(jié)算資料等，根據(jù)資料表面真實(shí)性，分析判斷國(guó)際業(yè)務(wù)交易背景是否真實(shí)，對(duì)于有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)（客戶）應(yīng)該通過(guò)相關(guān)系統(tǒng)核驗(yàn)發(fā)票、報(bào)關(guān)單、提單等資料來(lái)證實(shí)貿(mào)易背景的真實(shí)性。貿(mào)易融資業(yè)務(wù)還應(yīng)關(guān)注進(jìn)出口貿(mào)易是否符合國(guó)家貿(mào)易政策和產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)出口雙方的貿(mào)易往來(lái)是否穩(wěn)定，是否互為關(guān)聯(lián)方或隱性關(guān)聯(lián)方，商品交易價(jià)格是否正常，融資規(guī)模與其主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模及結(jié)算量、融資期限與其國(guó)際結(jié)算周期是否匹配。二是關(guān)注銀行分支機(jī)構(gòu)國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)性，可檢查國(guó)際業(yè)務(wù)資料、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、國(guó)際結(jié)算報(bào)表以及查詢業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，分析國(guó)際業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和損失反映是否真實(shí)，是否存在通過(guò)發(fā)放新貸款或貿(mào)易融資掩蓋信用證墊款的現(xiàn)象，上報(bào)監(jiān)管當(dāng)局、上級(jí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確;檢查業(yè)務(wù)登記簿和損益類科目分戶賬，分析是否存在國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)收入反映不真實(shí)的情況，如存在少收或多收、截留收入行為;調(diào)閱結(jié)售匯頭寸報(bào)表、結(jié)售匯科目分戶賬、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，檢查是否按規(guī)定對(duì)結(jié)售匯敞口頭寸及時(shí)平盤(pán)，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)售匯、外匯買(mǎi)賣損益。

（三）授用信管理

一是準(zhǔn)入管理。融資客戶是否具備國(guó)際貿(mào)易融資的準(zhǔn)入條件，客戶信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)管理能力、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及信譽(yù)等方面是否滿足銀行的特殊要求。二是評(píng)級(jí)、授信、授權(quán)及信貸流程控制。銀行分支機(jī)構(gòu)是否認(rèn)真履行評(píng)級(jí)、授信、授權(quán)管理制度，貸前調(diào)查、審查、審批和貸后管理是否執(zhí)行規(guī)定流程，是否嚴(yán)格執(zhí)行貸審會(huì)審議、復(fù)議。三是擔(dān)保有效性。融資擔(dān)保是否真實(shí)有效，抵（質(zhì)）押物的設(shè)置是否合理、是否動(dòng)態(tài)評(píng)估與管理押品的價(jià)值，保證金是否足額并實(shí)施專戶管理、?？顚Ｓ?，是否根據(jù)幣種匯率變化及時(shí)調(diào)整補(bǔ)足保證金或采取必要的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保證擔(dān)保人是否具備擔(dān)保資格和擔(dān)保能力。四是貿(mào)易周轉(zhuǎn)及資金流管理。銀行分支機(jī)構(gòu)是否根據(jù)客戶不同環(huán)節(jié)的融資風(fēng)險(xiǎn)主體和風(fēng)險(xiǎn)特征采取有效的管理措施，是否掌握客戶生產(chǎn)銷售及資金回籠情況，還款資金來(lái)源是否合理。

（四）匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)管理

一是關(guān)注外匯資金頭寸的管理。頭寸管理制度是否完善，資金管理人員履職是否到位，復(fù)核授權(quán)制度是否齊備。二是關(guān)注外匯交易風(fēng)險(xiǎn)管理。檢查分支機(jī)構(gòu)是否對(duì)外匯交易前、中、后臺(tái)崗位的交易種類、平盤(pán)方式、交易金額等權(quán)限進(jìn)行授權(quán)，是否建立外匯資金交易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是否制定外匯交易的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、分析、預(yù)警和報(bào)告制度。三是關(guān)注代客交易風(fēng)險(xiǎn)控制。是否定期對(duì)客戶交易頭寸進(jìn)行市值評(píng)估，對(duì)外匯敞口頭寸的監(jiān)控是否持續(xù)，是否對(duì)合約履行的異常情況進(jìn)行跟蹤、分析和通報(bào)，并及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，遠(yuǎn)期交易是否有充分的保證擔(dān)保。

（五）反洗錢(qián)和制裁合規(guī)管理

一是關(guān)注反洗錢(qián)和制裁合規(guī)體系建設(shè)。反洗錢(qián)主要工作制度是否完善，是否存在制度空白，內(nèi)控合規(guī)、運(yùn)營(yíng)管理、個(gè)人、公司和國(guó)際等主要部門(mén)是否將反洗錢(qián)和制裁合規(guī)要求嵌入本條線工作流程，近年來(lái)新出臺(tái)的主要業(yè)務(wù)產(chǎn)品制度是否符合反洗錢(qián)相關(guān)要求。二是關(guān)注反洗錢(qián)和制裁核心信息系統(tǒng)運(yùn)作。反洗錢(qián)信息管理系統(tǒng)運(yùn)行是否穩(wěn)定、系統(tǒng)預(yù)警模型是否合理并定期修正完善、對(duì)其他業(yè)務(wù)和系統(tǒng)是否能全面覆蓋;制裁名單監(jiān)測(cè)系統(tǒng)部署應(yīng)用是否覆蓋開(kāi)戶、日常交易等業(yè)務(wù)，制裁名單庫(kù)是否完整、名單信息是否及時(shí)更新，尤其關(guān)注聯(lián)合國(guó)、歐盟、美國(guó)等名單更新情況。三是關(guān)注反洗錢(qián)和制裁風(fēng)險(xiǎn)管控。業(yè)務(wù)條線是否出臺(tái)洗錢(qián)高風(fēng)險(xiǎn)客戶管理制度，分支機(jī)構(gòu)是否針對(duì)洗錢(qián)高風(fēng)險(xiǎn)客戶辦理業(yè)務(wù)采取相應(yīng)措施，控制措施是否完善、有效;分支機(jī)構(gòu)是否存在違規(guī)與受聯(lián)合國(guó)、美國(guó)、歐盟等制裁國(guó)家、地區(qū)業(yè)務(wù)往來(lái)情況，對(duì)于洗錢(qián)高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家、地區(qū)，業(yè)務(wù)往來(lái)是否采取加強(qiáng)監(jiān)控、加強(qiáng)盡職調(diào)查等風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

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