摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，企業(yè)治理日趨完善，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。2018年3月，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署11號令）（以下簡稱《規(guī)定》）開始實(shí)施，本文主要結(jié)合新規(guī)定對目前內(nèi)部審計(jì)職能定位進(jìn)行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);職能定位;經(jīng)營風(fēng)險

一、審計(jì)內(nèi)外部環(huán)境分析

隨著外部監(jiān)管環(huán)境、公司發(fā)展及內(nèi)部管理需求的變化，審計(jì)環(huán)境發(fā)生深刻變化。從外部監(jiān)管情況來看，在保險業(yè)務(wù)監(jiān)管方面，“從嚴(yán)監(jiān)管”將成為未來很長一段時期保險監(jiān)管工作的關(guān)鍵詞，審計(jì)工作要緊盯監(jiān)管重點(diǎn)，在風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防范上發(fā)揮作用。在審計(jì)工作監(jiān)管方面，行業(yè)監(jiān)管部門始終堅(jiān)持償付能力監(jiān)管、市場行為監(jiān)管、公司治理監(jiān)管并重的原則。在公司治理監(jiān)管方面，監(jiān)管部門始終將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作為加強(qiáng)公司治理監(jiān)管的一項(xiàng)重要舉措，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，充分發(fā)揮保險公司內(nèi)部審計(jì)的作用，弓！導(dǎo)和監(jiān)督保險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，督促保險機(jī)構(gòu)建立自我約束機(jī)制。此外，審計(jì)署2018年出臺了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，進(jìn)一步明確了審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)工作的管理職責(zé)，“應(yīng)審盡審”的內(nèi)容進(jìn)一步增加，審計(jì)責(zé)任進(jìn)一步加大。行業(yè)監(jiān)管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管只會加強(qiáng)不會削弱，這就要求公司要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性;加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，配齊、配強(qiáng)審計(jì)力量;提高審計(jì)覆蓋面，做到“應(yīng)審盡審”;提升審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險;加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，強(qiáng)化審計(jì)整改與問責(zé)，確保審計(jì)效果。從行業(yè)競爭情況來看，隨著監(jiān)管環(huán)境的變化，行業(yè)競爭方式、手段將會發(fā)生一定程度的變化，審計(jì)工作要深入分析公司經(jīng)營環(huán)境，及時監(jiān)控分支機(jī)構(gòu)在應(yīng)對市場競爭中所采取的手段，充分評估經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)揮輔助決策作用。從公司發(fā)展情況來看，新產(chǎn)品、新渠道、新銷售模式都將不斷涌現(xiàn)，經(jīng)營環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的快速發(fā)展都給審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，一方面，要加強(qiáng)審計(jì)人員能力建設(shè)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，以滿足工作需求;另一方面，要創(chuàng)新審計(jì)方式和方法，深入總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷探索符合公司發(fā)展實(shí)際的審計(jì)方式和方法。在審計(jì)方法上，要加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，加大數(shù)據(jù)的集中和關(guān)聯(lián)分析力度，提高審計(jì)的準(zhǔn)度和精度。不斷加大審計(jì)的深度和廣度，提高對各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)板塊的審計(jì)覆蓋面，不留死角。

二、內(nèi)部審計(jì)的職能定位

（一）持續(xù)加大審計(jì)監(jiān)督力度，防范經(jīng)營風(fēng)險

1.圍繞履職盡責(zé)，做好經(jīng)責(zé)高管審計(jì)

根據(jù)監(jiān)管要求和實(shí)際情況，及時開展所屬分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人離任、提任審計(jì)。進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和高管人員審計(jì)力度，強(qiáng)化任中審計(jì)。對高管人員審計(jì)工作開展情況進(jìn)行監(jiān)控，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，對問題多、反映大的分支機(jī)構(gòu)要加大任中審計(jì)頻次。積極探索完善經(jīng)責(zé)高管審計(jì)評價體系，做到審計(jì)評價與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，增強(qiáng)審計(jì)評價的科學(xué)性。認(rèn)真落實(shí)“三個區(qū)分開來”要求，堅(jiān)持歷史全面客觀看待問題，審慎定性、客觀評價。

2.圍繞重點(diǎn)工作，做好專項(xiàng)審計(jì)

關(guān)注外部監(jiān)管重點(diǎn)，圍繞公司年度重點(diǎn)工作，緊扣公司經(jīng)營熱點(diǎn)、難點(diǎn)和重大風(fēng)險，科學(xué)規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與咨詢服務(wù)職能。持續(xù)組織對公司各項(xiàng)重大決策部署落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通。加大對公司經(jīng)營風(fēng)險隱患的揭示力度，維護(hù)公司經(jīng)營安全。

（二）強(qiáng)化整改跟蹤，加強(qiáng)成果運(yùn)用

一是加大整改跟蹤力度，確保整改成效。落實(shí)審計(jì)整改臺賬登記制度，以審計(jì)整改評估工作為抓手，強(qiáng)化對被審計(jì)單位整改情況的跟蹤與督導(dǎo)，增強(qiáng)審計(jì)整改效果。通過現(xiàn)場審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)等方式對上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤。二是定期開展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分析研究工作，充分發(fā)揮審計(jì)工作輔助決策作用。按季度對審計(jì)發(fā)現(xiàn)向題進(jìn)行歸納分析，科學(xué)評定問題的風(fēng)險等級，查找公司經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，為公司決策和改善經(jīng)營管理提供有價值的審計(jì)建議。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和風(fēng)險隱患，及時印發(fā)風(fēng)險警示函或管理建議書，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與咨詢服務(wù)作用。適時組織開展前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分析研究工作，放大審計(jì)成果，提升審計(jì)價值。定期向條線管理部門、合規(guī)管理部門通報審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況，發(fā)揮監(jiān)督合力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]樊子寅.關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察配合的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（17）：110-111.

作者簡介：

楊麗，中國人壽財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司山東省分公司，山東濟(jì)南。