張兆偉

【摘要】近年來， 我國企業(yè)的管理制度正在不斷健全， 管理水平也在不斷提高。我國不斷強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革和創(chuàng)新。同時， 行政事業(yè)單位的體制改革也在不斷深入。社會公共服務(wù)的主體就是行政事業(yè)單位， 但其基本的工作普遍存在著滯后性， 我國公民的維權(quán)意識日益增強(qiáng)， 所以說， 將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)和完善， 不僅是時代發(fā)展的需求， 也是將科學(xué)發(fā)展觀進(jìn)行貫徹的實際體現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】行政單位 ?事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務(wù)信息的真實性及國家財政資金的安全性。在信息管理時代，督促各行政事業(yè)單位建立健全有效的內(nèi)部控制制度，對于有效防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

我國行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)不盡相同，而且各單位實行內(nèi)部控制制度的時間也大相徑庭。所以就目前看來，內(nèi)部控制制度在我國行政事業(yè)單位中的應(yīng)用推廣還存在著形形色色的問題。

（1）內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部控制的制度是內(nèi)部控制工作的行為標(biāo)準(zhǔn)，雖然目前我國對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的重視程度越來越高，而且內(nèi)部控制工作在各行政事業(yè)單位的管理上也算是形成了一個初步的系統(tǒng)。但仍有非常多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的問題，到目前也沒有一個科學(xué)合理并且行之有效的內(nèi)部控制制度。而就使得所有的內(nèi)部控制工作沒有強(qiáng)大的理論依據(jù)作支撐，如果沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度，內(nèi)部控制工作就拿不出合理的實施途徑，這就是大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作到現(xiàn)在為止還是雜亂無章的原因。大多數(shù)的單位僅僅表現(xiàn)在會計控制方面和風(fēng)險控制方面。說是內(nèi)部控制制度，其實卻往往十分單一，幾乎只是概括了財務(wù)問題。內(nèi)部控制制度涉及的范圍不全面，那么就發(fā)揮不了它本來應(yīng)該存在的價值，相關(guān)人員的執(zhí)行力度自然就上不去，并不能真正的建立起來科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，那么這樣的內(nèi)部控制制度也就跟沒有一樣了。

（2）內(nèi)部控制環(huán)境有待提高。內(nèi)部控制環(huán)境包括組織結(jié)構(gòu)等項目，組織結(jié)構(gòu)就是該行政事業(yè)單位的內(nèi)部組成框架，部門所處位置、以及部門分配結(jié)構(gòu)等等，在一個行政事業(yè)單位中，組織結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部控制工作發(fā)揮其真正作用，有的行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)不夠合理，比如財務(wù)部門除了保管單位的資金，控制單位的資金流通問題外，并無權(quán)參與到單位的決策活動中，這樣就會使得內(nèi)部控制工作無法有效開展，當(dāng)然內(nèi)部控制還包括內(nèi)部控制人員分配，有的行政事業(yè)單位對員工的分配不合理或者與所在崗位是否合適并不了解，這就可能會使員工發(fā)揮不了其真正的作用，使得每個員工的分工不夠明確，造成內(nèi)部控制環(huán)境的混亂，不利于管理。

（3）缺乏內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制意識很多人都不太了解，其實它也可以作為內(nèi)部控制環(huán)境中的一個組成一部分。員工對內(nèi)部控制的重要性有了較好的認(rèn)識，就會使其對內(nèi)部控制工作也比較認(rèn)真。舉個例子，當(dāng)你把一件事看得非常重要，那自然會全力以赴去將這件事做好，相反地，如果對一件事的重要性認(rèn)識程度不夠，就會影響做事的態(tài)度和效果。所以說內(nèi)部控制意識對于內(nèi)部控制工作的重要性也是不言而喻的，領(lǐng)導(dǎo)者和參與內(nèi)部控制的工作人員通常對內(nèi)部控制的重要作用認(rèn)識不足，這樣就使得在有些人在工作的時候不能全力以赴，將會導(dǎo)致內(nèi)部控制體系出現(xiàn)形形色色的問題。所以，要想提高各個行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作效率，提高員工們的內(nèi)部控制意識那是必不可少的，同時單位也應(yīng)該努力宣傳內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位管理工作的重要性，告訴員工們不重視內(nèi)部控制的利弊。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（1）健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位財會工作和內(nèi)部控制工作需要一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。由于行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制自然也有其特殊性。在現(xiàn)有行政事業(yè)單位會計管理制度的基礎(chǔ)上，制定一套切實可行的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責(zé)清晰，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個相對完整的內(nèi)部控制制度體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制體系行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部門和其他管理部門以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，切實開展內(nèi)部審計工作，使之不再流于形式。財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主管部門，審計部門是重要的保證體系，在完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，要充分發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施的監(jiān)督和考評，可以改善內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

（3）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員對單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)控，這就要求內(nèi)控人員不僅具備專業(yè)素質(zhì)，還要具備政策、法制觀念及一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。同時各財政部門也要加強(qiáng)對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，堅持理論聯(lián)系實際的原則，不斷提高內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以滿足內(nèi)部控制制度的要求。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施需要協(xié)調(diào)外部實施組織之間的關(guān)系，相關(guān)部門齊抓共管，在單位領(lǐng)導(dǎo)及全體人員的共同參與下，真正提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)行政辦事效率，改善干部作風(fēng)，切實加強(qiáng)廉政風(fēng)險防范機(jī)制建設(shè)。

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