戴娜

【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，每個(gè)行業(yè)都在發(fā)生變化。石油企業(yè)也在迅猛發(fā)展，但是其內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作存在諸多問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，本文對(duì)于石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在的問(wèn)題進(jìn)行探討并提出解決措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè);會(huì)計(jì)控制工作;解決措施

石油企業(yè)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)需要大量的資金成本，回報(bào)的周期較長(zhǎng)，在資金投入方面還不能對(duì)其進(jìn)行控制，就會(huì)直接導(dǎo)致一部分資金比較緊缺等問(wèn)題，這會(huì)對(duì)石油企業(yè)的發(fā)展造成影響，嚴(yán)重點(diǎn)還會(huì)讓企業(yè)有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此石油相關(guān)企業(yè)必須要不斷加快會(huì)計(jì)管理的工作，對(duì)資金的使用合理規(guī)劃，在保證企業(yè)正常發(fā)展的同時(shí)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作具體是指通過(guò)合理利用會(huì)計(jì)信息，制定出管理方案，管控相關(guān)工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)一系列目標(biāo)。石油企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)進(jìn)行合理管理的重要手段就是內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作，這是不斷推動(dòng)會(huì)計(jì)管理工作的重要保障。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理也能有效對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束，進(jìn)而協(xié)助企業(yè)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，石油市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，為了提升企業(yè)的綜合實(shí)力，要不斷對(duì)內(nèi)部的管理機(jī)制進(jìn)行完善，重要的途徑之一就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。但是就目前的情況來(lái)看，石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在一些不足，影響控制工作的有序開(kāi)展，具體表現(xiàn)如下：

（一）相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

在我國(guó)的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，石油企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)中占有的比重較大，但是由于企業(yè)的管理觀念比較落后，管理模式比較簡(jiǎn)單，再加上企業(yè)管理人員比較看重經(jīng)營(yíng)，而忽略了管理，這就使得企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的注意力不夠，大多數(shù)人認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)才是專門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作，這就很大程度阻礙了內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。

（二）石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏比較完善的制度

就目前的石油相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)，盡管內(nèi)部已經(jīng)有了財(cái)務(wù)部門(mén)，但是由于缺乏完善的管理制度，管理的效果不盡如人意。此外，企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度與現(xiàn)實(shí)不相符合，導(dǎo)致工作無(wú)法落實(shí)，進(jìn)而阻礙了內(nèi)部控制的有序開(kāi)展。另一方面，石油企業(yè)內(nèi)部的管理職責(zé)不明確，多數(shù)石油企業(yè)相關(guān)人員的治理結(jié)構(gòu)不夠完善，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立完善的管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金流失毫不重視，再加上內(nèi)部管理權(quán)限的失控，濫用職權(quán)，造成貪污受賄。

（三）石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完善

現(xiàn)階段的石油企業(yè)由于內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的弱化以至于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)度止步不前，只停留在最簡(jiǎn)單的編制報(bào)表、賬目核算上，缺乏先進(jìn)的技術(shù)手段推動(dòng)財(cái)務(wù)工作。與此同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)為只要將基本的賬目整理完畢皆可，沒(méi)必要同其他部門(mén)溝通，這就阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

企業(yè)人才的不斷流失主要原因是：第一，石油相關(guān)企業(yè)對(duì)于人才重視度不高，往往會(huì)忽略了對(duì)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)人才流失嚴(yán)重;第二，由于企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式，人才的發(fā)展空間有限，自身的價(jià)值無(wú)法得到充分發(fā)揮，這就大大減弱了工作人員的熱情;第三，石油相關(guān)企業(yè)中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率低是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)從事人員都是一些所謂的“關(guān)系戶”，這些人沒(méi)有扎實(shí)的理論知識(shí)，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，以上這些原因都影響著企業(yè)的發(fā)展。

（五）石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏管理制度

石油相關(guān)企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)展時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的安全和質(zhì)量，不能對(duì)資金的管理意識(shí)有清晰的認(rèn)識(shí)，再加上企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)缺乏管理制度，這就不能使管理工作落到實(shí)處，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中經(jīng)常在資金方面出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題，不僅會(huì)造成資源浪費(fèi)，還會(huì)對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目造成威脅。

（六）石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有履行應(yīng)有的職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分之一，也是改善企業(yè)管理方式以及提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。但是從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的十幾年來(lái)看，大部分企業(yè)盡管已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但是沒(méi)能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。首先就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，工作范圍受到限制，不能管理同級(jí)以及上級(jí)員工;其次是忽視了審計(jì)的服務(wù)建設(shè)，石油企業(yè)內(nèi)部過(guò)分強(qiáng)調(diào)了審計(jì)監(jiān)督，而忽視了服務(wù)建設(shè)，進(jìn)而阻礙了石油企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)充分履行其應(yīng)有的職能。

三、石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

我國(guó)的石油企業(yè)內(nèi)部控制體系具體分為以下三方面：一是由石油企業(yè)在供、產(chǎn)、銷的過(guò)程中不斷的融入相互制約的準(zhǔn)則，建立以防為主的監(jiān)控制度，相關(guān)的石油專業(yè)人員在進(jìn)行工作時(shí)，首先要明確業(yè)務(wù)的權(quán)限和以后會(huì)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任，對(duì)于與客戶有關(guān)的業(yè)務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，避免一個(gè)人獨(dú)立處理相關(guān)業(yè)務(wù)。第二是設(shè)立事后的監(jiān)控，當(dāng)石油企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門(mén)在進(jìn)行基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算以后，要對(duì)各個(gè)崗位以及各項(xiàng)日常的業(yè)務(wù)進(jìn)行定期核查，建立事后監(jiān)督，也可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)相關(guān)的，讓有責(zé)任心、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人員擔(dān)任該部門(mén)的主管，將其規(guī)范化管理，同時(shí)將監(jiān)督的過(guò)程以及結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)人。第三，要以石油企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的紀(jì)檢部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)通過(guò)一些審核手段對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制，通過(guò)以上三個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足之處，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有效防范，具有重要的推動(dòng)作用。具體控制對(duì)策有以下幾方面：

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，提升管理者的綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理，制定統(tǒng)一的規(guī)范制度，將責(zé)任落實(shí)到人，并與實(shí)際的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，對(duì)傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)管理水平進(jìn)行完善，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，將企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作與自身利益相結(jié)合，將責(zé)任落到實(shí)處。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善

石油企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制需要與實(shí)際情況相結(jié)合，滿足當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展需求，這樣才能與企業(yè)發(fā)展相配合，在內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度中，要深入了解重點(diǎn)工作內(nèi)容，與發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，充分完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度。

（三）增強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通

提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要條件就是信息的交流。因此，在石油企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立，這能為企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作提供參考依據(jù)。此外，石油企業(yè)的各項(xiàng)工作都包含會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要確保工作的順利進(jìn)行，就要同其他部門(mén)加強(qiáng)溝通，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，這樣可以降低管理成本。

（四）落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理工作

要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管，在質(zhì)量有保證的前提之上，各項(xiàng)費(fèi)用的支出要合理。還要對(duì)現(xiàn)金的流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，保證各項(xiàng)工作內(nèi)容的有序開(kāi)展。在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，要建立專門(mén)的審核部門(mén)，避免一些不必要的錯(cuò)誤發(fā)生。不僅要對(duì)賬目進(jìn)行嚴(yán)查，還要對(duì)各個(gè)管理人員的違法違紀(jì)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。

（五）提升專業(yè)技術(shù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

人才是企業(yè)發(fā)展的最強(qiáng)大動(dòng)力，要把人才的價(jià)值發(fā)揮到最大，這樣才能為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此管理人員要對(duì)考核制度進(jìn)行完善，對(duì)專門(mén)的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行績(jī)效考核，發(fā)揮每個(gè)人的長(zhǎng)處，合理安排工作。

（六）構(gòu)建企業(yè)資金管理系統(tǒng)

企業(yè)項(xiàng)目的有序開(kāi)展離不開(kāi)資金的支持，企業(yè)必須要完善內(nèi)部的資金管理系統(tǒng)，增強(qiáng)資金的利用效率。并且企業(yè)的管理人員要重視資金的預(yù)算管理，要詳細(xì)制定年度的資金計(jì)劃，實(shí)施財(cái)務(wù)審批的流程，并對(duì)這些流程進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)資金的流程進(jìn)行監(jiān)管。

（七）企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全控制

石油企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保全控制包括：要嚴(yán)格限制與石油企業(yè)無(wú)關(guān)的人員對(duì)資產(chǎn)的接觸。只有經(jīng)過(guò)企業(yè)批準(zhǔn)的人員才能對(duì)資產(chǎn)接觸，這些資產(chǎn)包括現(xiàn)金以及石油存貨。此外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)保證資產(chǎn)的安全系數(shù)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的資產(chǎn)誤差進(jìn)行核算，分析原因并建立相關(guān)制度。

（八）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制欲效率的平衡

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍有靈活性。在石油企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的不同階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作也存在不同的靈活性。石油企業(yè)若是處于快速的發(fā)展階段，特殊時(shí)期應(yīng)當(dāng)特殊對(duì)待，當(dāng)某一事項(xiàng)需要事先處理安排時(shí)，為了能提高效率，就要對(duì)這些特殊情況進(jìn)行特殊安排，石油企業(yè)可以直接越過(guò)一般的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)直接上報(bào)管理層。只要管理層的最終目標(biāo)能達(dá)到一致，就可以提前進(jìn)行處理。若是按照一般的審批流程和指標(biāo)，每一個(gè)中間環(huán)節(jié)就不能跨越或者是合并，若是時(shí)間拉長(zhǎng)，石油企業(yè)的項(xiàng)目就會(huì)遇到一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

總的來(lái)說(shuō)，在我國(guó)的石油相關(guān)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，要重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，將企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制與實(shí)際操作相結(jié)合，只有這樣，才能制定相關(guān)科學(xué)合理的管理體系，并且不斷提升管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配，不斷推動(dòng)企業(yè)的健康有序發(fā)展，進(jìn)而創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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