畢于榜

摘要：中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理是指中小規(guī)模的企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)鈔管理，作為企業(yè)流動性資金，一定程度上可以維持中小企業(yè)的正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)，并且促進企業(yè)良性循環(huán)。目前我國中小企業(yè)在庫存現(xiàn)金管理上面有不少的問題，本文通過對其現(xiàn)狀及成因進行分析。進一步提出相應的解決對策。本文認為通過加強現(xiàn)金限額核定、提高人員的專業(yè)素質(zhì)、加強坐支現(xiàn)金、收支現(xiàn)金的程序管理以及大額支現(xiàn)等方面的管理。可以提高庫存現(xiàn)金的管理效率和控制運營風險。

關(guān)鍵詞：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 中小企業(yè)

庫存現(xiàn)金是中小企業(yè)當中的一種貨幣資產(chǎn)，它和銀行固定存款等貨幣資產(chǎn)都可以排在資產(chǎn)負債表的前列，可見其對中小企業(yè)的經(jīng)營管理意義不小。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國許多中小企業(yè)都出現(xiàn)了現(xiàn)金管理的低效甚至是無效性，這些現(xiàn)象一定程度造成了企業(yè)的經(jīng)營的不善，反過來又繼續(xù)導致庫存現(xiàn)金管理的問題，這種問題不得不重視。

一、我國中小企業(yè)先進庫存管理的問題

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多中小企業(yè)在庫存現(xiàn)金管理方面存在很多問題，通過調(diào)查進一步發(fā)現(xiàn)，許多中小企業(yè)經(jīng)營管理不夠科學規(guī)范，而且是家族式企業(yè)，許多員工都是親戚關(guān)系，關(guān)鍵的崗位上也是任人唯親，比如財務工作人員。具體來看，中小企業(yè)存在的問題有以下幾種。

（一）沒有設(shè)定庫存現(xiàn)金的上限

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，我國企業(yè)在庫存現(xiàn)金的額度上限方面，需要通過開戶銀行進行科學核定，核定出最高的使用額度。從根本原則上開戶單位必須以3-5個工作日內(nèi)的日常開支總數(shù)核定為最高額度。但是根據(jù)有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)的每日平均現(xiàn)金使用量是2000元左右，那么就是說它的庫存現(xiàn)金上限額度應該是在6000元-10000元之間?？梢晕覀儼l(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的庫存現(xiàn)金確遠遠超過了這個數(shù)字，達到了20000多元，有的時候會超過30000元。我們認為這對中小企業(yè)的經(jīng)營控制管理帶來很大風險。

（二）大額現(xiàn)金支現(xiàn)頻繁

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，我國企業(yè)只有在各項工資和獎金及補助津貼等國家允許的現(xiàn)金結(jié)算項目進行時才可以使用現(xiàn)金流通結(jié)算，如果不屬于這些結(jié)算領(lǐng)域，就必須通過銀行轉(zhuǎn)賬進行資金交易或者流通，如果是經(jīng)濟方面的資金往來還要按照嚴格的規(guī)定通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并且接受有關(guān)部門的監(jiān)督和審核。但是我們發(fā)現(xiàn)許多中小企業(yè)在現(xiàn)金的結(jié)算方面沒有遵守有關(guān)規(guī)定，經(jīng)常攜帶大量現(xiàn)金外出進行交易和業(yè)務往來，方式和程序很散亂，沒有章法，更嚴重的是這已經(jīng)成為了常態(tài)現(xiàn)象。

（三）帳外公款和白條抵庫現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)存在庫存現(xiàn)金的不良現(xiàn)象，比如帳外公款的現(xiàn)象，我們發(fā)現(xiàn)一些中小企業(yè)在一個儲蓄賬戶當中，有大約50多萬元的公款私存，而這筆錢的流水顯示，大多都用在了領(lǐng)導的吃喝應酬里面。另外，白條抵庫的現(xiàn)象也時有發(fā)生，而且不僅發(fā)生在一把手的身上，領(lǐng)導的許多親戚也存在白條抵庫的現(xiàn)象，這些白條的借款時間最少是半年，長的有兩年，數(shù)量很高，次數(shù)也很多，讓人觸目驚心。

（四）庫存現(xiàn)金管理制度執(zhí)行不到位

按照有關(guān)規(guī)定，我國企業(yè)在庫存現(xiàn)金控制管理制度執(zhí)行中不到位。第一是收支分管沒有到位。法律規(guī)定要求會計和出納由專人擔任，不能一人專權(quán)，尤其是出納人員，要做好現(xiàn)金支付的賬本記錄核算。第二是庫存現(xiàn)金的開支沒有進行審批，財務人員沒有了解審批權(quán)限、范圍是否具備報銷憑證的管理能力，也沒有掌握現(xiàn)金支付業(yè)務的科學管理方法。第三，沒有嚴格執(zhí)行日清月結(jié)制度。每日出納人員都要對現(xiàn)金支付業(yè)務進行核對，然后入賬計算余數(shù)，并且和庫存現(xiàn)金進行核對，看是否吻合才行。

二、中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題的原因

（一）現(xiàn)金交易行為不規(guī)范

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多中小企業(yè)的工作環(huán)境在城鄉(xiāng)結(jié)合部，因此在采購原料和貨物方面頗費周折，路程較遠，所以采購人員經(jīng)常會帶大量現(xiàn)金進行交易，他們認為這樣比較方便，另外在交易的時候，價格也更加便宜，出于這些原因，中小企業(yè)更傾向于用現(xiàn)金交易的方式而不是轉(zhuǎn)賬的方式進行現(xiàn)金流通或者交易。而且，我們還發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)一般屬于小型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，他們在本地區(qū)沒有固定的銀行賬戶，轉(zhuǎn)賬及核算包括審批等程序都特別麻煩，因此就導致了這類問題。

（二）中小企業(yè)的庫存現(xiàn)金監(jiān)管力度不夠

目前我國銀行結(jié)算制度相對國外仍然存在許多不足之處，中小企業(yè)為了增加資金的周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)的業(yè)務往來效率，更加趨向于采用現(xiàn)金結(jié)算的方式，這種原因一方面是中小企業(yè)自身的考慮，另一方面也與我國金融機構(gòu)的行為有關(guān)。例如，許多銀行為了拉攏企業(yè)客戶，對企業(yè)客戶許下承諾：如果在我們銀行開戶，就可以進行現(xiàn)金的使用，并且可以提供相應的方便。在這種雙方利益的趨勢下，中小企業(yè)這類的中小企業(yè)當然會更愿意采用現(xiàn)金交易或者流通的方式，既節(jié)省時間又節(jié)省經(jīng)營成本，何樂而不為。

（三）庫存現(xiàn)金內(nèi)部管理制度存在漏洞

中小企業(yè)在現(xiàn)金內(nèi)部管理上面有很多漏洞，比如財務人員職責分工不明晰，缺乏有效管理。比如在現(xiàn)金支出的登記上面，必須由專人負責，而目前中小企業(yè)問題較多，在票據(jù)的數(shù)量和編號上面，往往管理混亂，甚至出現(xiàn)了領(lǐng)導插手的事件，這樣的話，如果出現(xiàn)此類問題，領(lǐng)導也會睜一眼閉一眼，中小企業(yè)就不能很好的執(zhí)行一人負責制了。另外，填制收付款原始憑證與收付款職責未分離的原因也直接導致了內(nèi)部管理失效的問題。

三、中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題解決的對策

（一）對中小企業(yè)庫存現(xiàn)金額度進行核定

為了解決中小企業(yè)庫存現(xiàn)金的額度上限沒有設(shè)定的問題，必須要按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及實施細則的規(guī)定，企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。庫存現(xiàn)金限額需每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。

主要有幾個方面需要注意：第一是中小企業(yè)與開戶銀行要進行協(xié)商，通過協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。第二是中小企業(yè)要填制好“庫存現(xiàn)金限額申請批準書”，并且嚴格遵守。第三是中小企業(yè)要將庫存現(xiàn)金限額申請批準書報送財務部門，并且進行備案登記，要求明確之后，再報開戶銀行審查批準，開戶銀行審查批準后，中小企業(yè)才能夠憑著開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。并且日后嚴格遵守相關(guān)要求。

（二）加強中小企業(yè)大額支現(xiàn)與帳外公款的管理

有關(guān)部門應該對諸如中小企業(yè)之類的中小企業(yè)進行大額支現(xiàn)的監(jiān)管，加強力度，嚴格遵照《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》的有關(guān)內(nèi)容進行監(jiān)管，從源頭上抑制住大額支現(xiàn)漏洞，防止此類事情發(fā)生。對于那些工資、獎金、報銷費用等方面的項目可以使用現(xiàn)金支付，對于其他的交易或者業(yè)務資金往來必須嚴格管理，要求其進行轉(zhuǎn)賬的方式，在這個過程當中，可以使用適當?shù)氖召M征稅的辦法，引導中小企業(yè)主動放棄使用現(xiàn)金，主動采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。另外，針對帳外公款問題，要及時做好清理工作，不定期進行檢查，在杜絕了大額支現(xiàn)的問題下，逐步建立起有效的公款管理制度，做好登記、入賬、核對等環(huán)節(jié)，杜絕帳外公款的發(fā)生。

（三）嚴密控制庫存現(xiàn)金收支的流程

庫存現(xiàn)金收支控制的流程是：審批——審核——收付——復核——記賬——核對——清點——清查。在整個流程當中，審批、核對、清查最為關(guān)鍵。首先要進行原始憑證的審批，然后由財會部門進行現(xiàn)金收支核對，最后由清查小組進行庫存現(xiàn)金的清查。

（四）提高財務人員的能力和財務意識

人是企業(yè)生存發(fā)展的根本要素。庫存現(xiàn)金問題的發(fā)生一方面是由于客觀體制的原因所導致，另一方面是由于“人”這個主體的因素所制約。庫存現(xiàn)金管理屬于財務范疇的事物，因此提高財務人員的能力和財務意識對于中小企業(yè)的生存發(fā)展直觀重要。從財務意識上面，中小企業(yè)要加強財務意識的教育和管理，通過培訓和激勵的形式進行財務意識的培養(yǎng)和加強，從思想源頭上提高庫存現(xiàn)金的管理認識高度。從能力上看，中小企業(yè)可以引進家族之外的相關(guān)財務人才，這些外來人才的進入，可以一定程度的肅清不正之風，讓財務管理和庫存現(xiàn)金管理更加客觀和公正，有利于中小企業(yè)的長遠發(fā)展。

結(jié)語：綜上所述，庫存現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。隨著時代的發(fā)展，庫存現(xiàn)金對中小企業(yè)的作用越來越大。目前為止庫存現(xiàn)金對中小企業(yè)的發(fā)展取得了許多成績，但是仍然有許多不足之處。因此需要要不斷地改進管理，提高管理效率，才能更好的提升市場競爭。