黃婷

【摘要】高校為我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步源源不斷地提供技術(shù)與人才支持，隨著我國對人才與技術(shù)需求量的加大，高?？蒲薪?jīng)費的投入也在不斷增加，但由于我國高校科研經(jīng)費管控制度尚未成熟，許多科研經(jīng)費管理工作仍然漏洞百出，如何促進我國高校科研經(jīng)費管理更健康、更科學地發(fā)展下去，提升科研經(jīng)費的使用效率，是目前高校財務工作中亟待解決的問題。本文主要介紹高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理存在的問題，根據(jù)存在的問題提出內(nèi)部控制的優(yōu)化舉措，以期為各大高校提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】高校科研? 內(nèi)部控制? 科研經(jīng)費

根據(jù)《2017年高等學?？萍冀y(tǒng)計資料匯編》統(tǒng)計分析得出，我國目前高?？蒲薪?jīng)費超億元大關(guān)的高校便有227所，可見科研經(jīng)費數(shù)目與高?？蒲袛?shù)量的龐大，為促進高?？蒲薪?jīng)費管理的健康、科學發(fā)展，加強對高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理則顯得尤為重要。將高?？蒲薪?jīng)費控制在一個合理可用范圍之內(nèi)，能夠促進高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制體系的形成與構(gòu)建，促進我國高?？蒲薪?jīng)費管理走向系統(tǒng)化與科學化道路，提升科研經(jīng)費使用效率與使用有效性。

一、當前高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在的問題

（一）高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度建設薄弱

高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建將直接影響高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理的效率，對高校相關(guān)財務人員的內(nèi)部控制意識與工作積極性有所影響，所以為了優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理制度，則需要創(chuàng)建高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制環(huán)境。對高校科研項目經(jīng)費管控過程中，許多工作人員會認為科研經(jīng)費是項目負責人自由分配的財產(chǎn)資源，而且許多校領導也只是注重科研項目成果對科研項目所帶來的經(jīng)濟與資源的浪費并不重視，許多科研項目負責人不具備相關(guān)財務管理方面的專業(yè)知識，對科研經(jīng)費管理上存在的弊端及實際運用情況并沒有清晰的認識，這就出現(xiàn)了科研經(jīng)費分配不均衡的現(xiàn)象，導致后期科研經(jīng)費短缺的情況時有發(fā)生。預算課題沒有進行細化是科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度建設薄弱的一種體現(xiàn)，在科研項目中的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象非常普遍，對課題的預算支出進度產(chǎn)生一定的影響。

（二）高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制中預算管理脫節(jié)

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理中最為重要的手段是預算管理，在科研項目立項時，沒有與財務和科研管理部門進行溝通，即遵照實際的科研項目經(jīng)費預算編制管理條例進行相關(guān)工作。在實際預算編制工作中，只有科研項目負責人進行相關(guān)工作，無法從根本上反映預算管理的預期效果，即客觀、科學地反映預算成本。而且預算編制條例的內(nèi)容方面不太完善，對財務人員的輔助工作依據(jù)不夠清晰，財務部門只負責對科研經(jīng)費進行審批下發(fā)，財務和科研部門忽略了對科研經(jīng)費進行預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，導致很多高校科研經(jīng)費出現(xiàn)流失過多、分配不合理的情況。

（三）高?？蒲薪?jīng)費缺乏內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通制度

從當前高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的實際情況來看，傳統(tǒng)高校在科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理中缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管機制，高校各職能部門沒有進行有效的溝通，只是管理自己的分內(nèi)之事，沒有形成各個部門聯(lián)動管理機制，使得高校科研管理工作出現(xiàn)職能劃分不清晰、工作相互推脫的現(xiàn)象，從而導致高校科研經(jīng)費管控失常。例如，高?？蒲泄芾聿块T對科研項目立項中的經(jīng)費管理監(jiān)督機制不夠完善，對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制管理較為放松。當財務部門對科研經(jīng)費相關(guān)材料審批的時候，只根據(jù)最后結(jié)果進行報銷，科研管理部門中的審計處進行相關(guān)審計工作較為被動，審計相關(guān)從業(yè)人員專業(yè)基礎知識與工作技能薄弱，無法對審計過程中出現(xiàn)的問題進行改善和追查工作，各個部門的聯(lián)動性不強。在高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理制度中沒有明確規(guī)定對科研項目設備的資產(chǎn)進行回收等問題，也沒有規(guī)定需要對科研項目專利技術(shù)等相關(guān)內(nèi)容進行登記，使得科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理的監(jiān)管工作無法有效開展，從而造成了高?？蒲薪?jīng)費流失的情況。

（四）高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制中的風險評估不夠完善

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理中對風險評估機制的重視程度不足， 導致風險評估機制建設不完善，甚至形同虛設，無法對高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制起到?jīng)Q定性的作用，這種錯誤的意識造成高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制中風險評估機制遲遲無法有效構(gòu)建。

（五）高校科研經(jīng)費審計方面存在的問題

第一，有些科研人員對經(jīng)費使用存在認識誤區(qū)，認為除上交學校之外的剩余經(jīng)費應歸自己所有，課題組的工作人員對經(jīng)費享有絕對的支配權(quán)，其他人員無權(quán)進行干涉，這種錯誤認識會增加審計工作的難度，對審計工作不理解、不積極配合，并出現(xiàn)抵觸情緒，影響了高校的工作環(huán)境，不利于學校對科研經(jīng)費的管理工作。

第二，高校的審計人員對科研領域的認知能力有限，審計人員在判斷經(jīng)費的支出方面缺乏合理性，沒有專業(yè)的評價依據(jù)，為科研經(jīng)費的認定提升了難度，導致科研成本核算的真實性不強。

第三，在科研經(jīng)費審計工作當中會遇到各種突發(fā)性、臨時性的事件，需要對科研項目進行批量審計，快速得出審計結(jié)果，審計人員可能遇到跨度較大的、任務量重的審計項目，如果沒有對審計工作提前準備，那么在追趕工作進度的情況下，審計人員會出現(xiàn)較多的失誤，有可能影響下一個科研項目的申請，所以審計人員就會對審計程序進行簡化，保證了學校的大局利益，如果審計報告的形式主義較重，那么審計的質(zhì)量就會逐漸降低，對高?？蒲薪?jīng)費的管理方面產(chǎn)生很大的影響。

二、高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）科學優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制環(huán)境

高校應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理觀念，為科研環(huán)境創(chuàng)設良好的氛圍，對科研人力資源進行有效管理。具體措施如下：

第一，在高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理體系中構(gòu)建問責管理機制，將科研經(jīng)費問責管理深入到教職工的意識之中，并明確自身的工作職能，明確各個管理層次的經(jīng)濟責任，正確引導科研人員、行政管理人員的行為，對科研人員的誠信度進行調(diào)查、建檔，在績效評價與職稱評定等方面的考評當中結(jié)合其誠信度進行考察，讓科研人員能夠自覺遵守各種管理制度，按照科研經(jīng)費管理規(guī)范進行操作;

第二，為高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理工作配備相應工作技能與專業(yè)知識較強的工作人員，從而有效改善工作環(huán)境、職工工作態(tài)度和意識，從而影響周圍人的工作熱情與積極性。

第三，高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理中應植入信息綜合系統(tǒng)管理，將科研經(jīng)費相關(guān)數(shù)據(jù)與材料上傳、整理并歸檔，為內(nèi)部控制制度管理方面提供依據(jù)，在信息綜合系統(tǒng)中進行有效管理，能夠大幅度提升高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的管理效率。

（二）強化高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制中預算管理制度

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理中，預算管理主要包含了預算編制、審核、執(zhí)行、控制與考核等多個內(nèi)容，高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理成功與否直接影響科研經(jīng)費預算管理的質(zhì)量?？蒲薪?jīng)費預算管理涉及到多個職能部門，所以，高校應該成立專門的調(diào)查評審小組作為科研經(jīng)費的評審委員會，實現(xiàn)各個部門的有效聯(lián)動，學校可以在各個部門當中進行抽調(diào)，對科研經(jīng)費預算進行聯(lián)合審查，反復討論科研項目的價值，與科研項目負責人共同討論經(jīng)費的預算與支出標準的裁定，以及經(jīng)費的使用分配，最后將討論結(jié)果進行統(tǒng)一反饋，保證高校科研經(jīng)費利用率得到有效提高。

（三）強化高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督制度

任何國家與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開監(jiān)管部門與監(jiān)管制度的約束，以此確保監(jiān)督管理機制的有效運行。在高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理中，高校科研管理部門應積極構(gòu)建相應監(jiān)督管理機制，不可讓科研經(jīng)費審計工作形同虛設，高校要保證審計部門的工作獨立性，對科研項目進行專項審計工作，擴大科研經(jīng)費審計范圍與審計力度，對科研經(jīng)費監(jiān)管審計進行全方位的分析，比如從科研經(jīng)費的預算、實際支出、結(jié)算和使用效益這幾方面進行審計分析，并對信息進行公開，讓審計結(jié)果透明化，在審計監(jiān)管過程中一旦發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)現(xiàn)象或浪費舉動，要立刻上報給上級領導，實現(xiàn)上下級共同監(jiān)督的雙向監(jiān)督管理制度。在高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理中需要建立有效的信息溝通機制，結(jié)合網(wǎng)絡信息技術(shù)，在校園網(wǎng)對科研經(jīng)費的走向等信息進行上傳與審查，保證科研信息在各部門以及科研項目負責人之間實現(xiàn)一體化信息溝通，讓科研經(jīng)費信息時刻在管理部門眼前行動，時刻進行科研經(jīng)費的監(jiān)管。

（四）合理強化科研經(jīng)費內(nèi)控風險評估機制構(gòu)建

高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理需要具備較強的風險把控意識，從而打造一體化風險內(nèi)部控制機制。將風險預警與風險管理機制相連接，做好預防管理工作，還要做好應急措施，在發(fā)生風險情況的時候能夠及時補救。對科研項目經(jīng)費的使用應建立績效考核評價體系，對科研項目所取得的成果、社會效益等進行評價分析，對項目負責人進行獎懲措施，督促科研項目負責人能夠合理規(guī)劃、使用科研經(jīng)費，在科研項目中合理把控風險。

（五）改善高?？蒲薪?jīng)費審計工作質(zhì)量的策略

高校內(nèi)審部門要對科研項目進行定期抽查，保證大額科研經(jīng)費的真實性，對重大的科研經(jīng)費項目進行全程跟蹤管理，將階段性的動態(tài)審計方法與日常審計工作相結(jié)合，設計合理的審計內(nèi)容和審計重點，與相關(guān)部門保持緊密聯(lián)系，保證科研經(jīng)費的使用合法。財務部門要與科研部門保持良性的工作聯(lián)動，審計人員要與科研人員保持密切溝通，編制出高效、合理的經(jīng)費預算方式，從而提高經(jīng)費預算的準確性?？茖W的科研經(jīng)費預算模式對科研經(jīng)費的管理起到關(guān)鍵的作用，高校要建立科研經(jīng)費效益審計的指標評價體系，對科研績效的審計進行定性與定量分析，審計人員要做好審計基礎工作，對審計的范圍進行拓展，讓科研經(jīng)費的評價標準更加公平，評價的結(jié)論更加公正。

參考文獻：

[1]尉會會，劉樹明.高?？蒲薪?jīng)費管理內(nèi)部控制研究[J].會計師，2017，（15）.

[2]張曉紅，陳昌意.高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部控制探討[J].工業(yè)審計與會計，2010，（2）.

[3]趙雙琴.高等學校的科研經(jīng)費管理研究[D].武漢：武漢科技大學碩士學位論文，2017.