郭娜

【摘要】財(cái)政稅收是我國公共財(cái)政最主要的收入形式和收入來源，稅收對(duì)于我國的經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明具有重要的作用。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制面臨著挑戰(zhàn)，為了保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國的財(cái)政稅收體制在不斷的改進(jìn)。本文主要闡述了目前形勢(shì)下財(cái)政稅收體制存在的缺陷，財(cái)政稅收體制改革和創(chuàng)新的措施財(cái)以及政稅收體制進(jìn)行改革的目標(biāo)取向。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收;體制改革;創(chuàng)新;措施;目標(biāo)取向

稅收是政府憑借國家強(qiáng)制力參與社會(huì)分配、集中一部分剩余產(chǎn)品的一種分配形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無償性的必然要求。政府利用稅收制度對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)，從而合理調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)，因此財(cái)政稅收體制必須不斷地進(jìn)行改革與創(chuàng)新，才能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化。

一、現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制存在的缺陷

（一）財(cái)政預(yù)算制度不夠完善

財(cái)政預(yù)算是政府對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)收支安排的預(yù)測(cè)和計(jì)算，是指政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，對(duì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的作用，有完善的財(cái)政預(yù)算制度就可以用一定的手段去彌補(bǔ)市場(chǎng)的缺陷，從而使我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的增長(zhǎng)。財(cái)政預(yù)算既是管理技術(shù)科學(xué)化進(jìn)程的一個(gè)結(jié)果，也是推進(jìn)財(cái)政稅收體制科學(xué)化的基本手段。而目前我國的財(cái)政預(yù)算制度還不夠完善，特別是一些地方政府的預(yù)算管理能力比較差，預(yù)算管理體制也比較落后。

（二）沒有健全的財(cái)政稅收體制

財(cái)政稅收制度的主要因素是由稅制要素構(gòu)成的。稅制要素有包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅和免稅、納稅地點(diǎn)等。要建立一個(gè)健全的財(cái)政稅收制度，就必須對(duì)這些稅制要素進(jìn)行合理的控制。而我國現(xiàn)在還沒有十分健全的財(cái)政稅收體制，要滿足現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，就必須對(duì)財(cái)政稅收制度體制不斷的改革與創(chuàng)新，逐漸的建立起一個(gè)健全的財(cái)政稅收制度，近幾年的營(yíng)改增政策等都是對(duì)財(cái)政稅收體制的不斷完善。

（三）沒有嚴(yán)格的監(jiān)督和管理制度

在目前的情況下，一些地方政府和企業(yè)的財(cái)政稅收體制仍然存在著監(jiān)督和管理不善的問題。稅收管理工作者對(duì)財(cái)政稅收體制的改革不夠重視，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅收是交給國家的，按規(guī)定交稅會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，想方設(shè)法地減少稅收的支出。而稅收管理工作者對(duì)企業(yè)的這種行為監(jiān)督力度不夠，對(duì)企業(yè)的這種違規(guī)行為，睜一只眼閉一只眼，導(dǎo)致稅收體制的改革不能夠順利開展。另外一方面，各級(jí)政府的監(jiān)督和管理職責(zé)也不夠明確，中央和地方在財(cái)政收入和分稅制兩個(gè)方面的劃分存在不均衡性，有的稅收機(jī)制在中央設(shè)立并得到重視，但在地方卻沒有引起重視，這樣就會(huì)導(dǎo)致不同的地區(qū)之間，城鄉(xiāng)之間的收入和公共服務(wù)差距越來越大。

（四）納稅人與收稅部門的意識(shí)不高

納稅的思想已經(jīng)逐步影響著人們的生活，可是對(duì)納稅的意識(shí)卻依然不高，很多企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，存在著偷稅漏稅的情況，這些都是納稅意識(shí)不高的表現(xiàn)。同時(shí)觀看稅務(wù)部門，也還以一種狹隘的思想來看待稅務(wù)服務(wù)，沒有達(dá)到為納稅人服務(wù)的意識(shí)，不能真正的去了解納稅人的需要，所以就不能為納稅人提高滿意的服務(wù)。

二、財(cái)政稅收體制改革和創(chuàng)新的措施

（一）改進(jìn)預(yù)算管理制度

強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算管理制度，不僅要規(guī)范中央的預(yù)算制度，而且更要關(guān)注的是規(guī)范地方政府的預(yù)算行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)地方稅收的有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代化預(yù)算制度。通過改進(jìn)預(yù)算管理制度，能夠不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收功能，充分發(fā)揮稅收收入的作用，調(diào)節(jié)未來稅收的收支安排。

（二）提高稅收管理者的工作素養(yǎng)

在我國財(cái)政稅收管理體制不斷創(chuàng)新發(fā)展的進(jìn)程中，財(cái)政稅收的管理人員是整個(gè)財(cái)政稅收管理體系中很重要的監(jiān)管者，在不斷改革與創(chuàng)新的背景下，積極提高管理人員的工作素養(yǎng)，提高專業(yè)知識(shí)運(yùn)用能力，已經(jīng)成為了當(dāng)今時(shí)代對(duì)稅收工作人員的必然要求。此外，在提高管理者的財(cái)政管理能力的同時(shí)，還需要進(jìn)一步提高財(cái)政稅收管理的法制化，根據(jù)實(shí)際的改革情況，制定切實(shí)有效的財(cái)政體制，不斷提高對(duì)管理人員的監(jiān)督力度，如此一來才能保證財(cái)政稅收管理的持續(xù)有效發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收管理的有效性。

（三）調(diào)整中央和地方政府間的財(cái)政關(guān)系

在保持中央和地方政府機(jī)構(gòu)大體穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步對(duì)中央和地方政府的稅收收入進(jìn)行合理的劃分，而且對(duì)中央和地方政府間的權(quán)力和責(zé)任也要進(jìn)行合理的劃分，中央需要賦予地方政府財(cái)政權(quán)，從根本上促進(jìn)地方政府在稅種范圍內(nèi)實(shí)施稅收，在進(jìn)一步保障中央財(cái)政快速發(fā)展的趨勢(shì)下，要實(shí)現(xiàn)各級(jí)地方政府對(duì)財(cái)政收入的有效支配，實(shí)現(xiàn)地方政府對(duì)財(cái)政支出的直接管理，這樣才能在根本上緩解地方政府財(cái)政支出的壓力，才能在最大限度上的減少地方政府支出的責(zé)任。

（四）加強(qiáng)和改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策

要在執(zhí)行“統(tǒng)一征稅，公平稅負(fù)”原則的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)稅收的優(yōu)惠政策，特別是對(duì)一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理，區(qū)域發(fā)展規(guī)劃應(yīng)于優(yōu)惠政策脫鉤，要有統(tǒng)一的專門的稅收優(yōu)惠政策的法律法規(guī)規(guī)定，在實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也要嚴(yán)格禁止地方政府的各種越權(quán)稅收減免的情況，逐漸規(guī)范我國的稅收優(yōu)惠政策。

（五）適當(dāng)?shù)膶?duì)一些稅種制度進(jìn)行改革

對(duì)財(cái)政稅收制度的改革，也要適當(dāng)?shù)貙?duì)一些稅種征收制度進(jìn)行調(diào)整。比如說，充分發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，把高耗能高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍放大，消費(fèi)稅能夠引導(dǎo)群眾合理消費(fèi)。還可以加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度的改革，加快房產(chǎn)稅改革有利于引導(dǎo)住房，可以為地方政府提供持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。

三、財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革的目標(biāo)取向

（一）優(yōu)化財(cái)政稅收制度結(jié)構(gòu)

對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行改革就是在不斷優(yōu)化我國的財(cái)政稅收制度結(jié)構(gòu)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平變化和稅收制度的改善，我國的稅收制度更加簡(jiǎn)單化、透明化，使得各級(jí)地方政府擁有稅收收入的歸屬權(quán)，減少地方政府自由裁量權(quán)，規(guī)范地方征管秩序，科學(xué)的規(guī)劃中央稅共享，合理配置地方政府的稅收收入，這樣地方政府的稅收積極性得以提高，國家進(jìn)行稅收的成本也會(huì)越來越小。

（二）完善稅收的調(diào)節(jié)功能

通過不斷地改進(jìn)和完善財(cái)政稅收制度，能夠引導(dǎo)地方政府更多的關(guān)注國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，深入貫徹稅收“取之于民，用之于民”的原始信念，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。調(diào)節(jié)好稅收在經(jīng)濟(jì)效率與社會(huì)公平之間的關(guān)系，逐漸淡化現(xiàn)行稅收制度存在的對(duì)不同市場(chǎng)主體的稅收不平等待遇，進(jìn)一步激發(fā)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體的活力。

（三）穩(wěn)定宏觀稅負(fù)

要強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入的功能作用，也要保持宏觀稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定，財(cái)政稅收制度的改革既要考慮到將國家發(fā)展和人民群眾對(duì)公共服務(wù)的需要，盡量保持國家財(cái)力適度增長(zhǎng)，又要充分考慮企業(yè)和個(gè)人對(duì)稅收的承受能力，通過改革將稅收負(fù)擔(dān)水平控制在合理范圍之內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)宏觀的稅負(fù)穩(wěn)定。

（四）進(jìn)一步推進(jìn)依法征稅

我國是一個(gè)法制國家，推進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收體制勢(shì)在必行。中央在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，給予地方政府一定的稅權(quán)，從而要求地方政府嚴(yán)格征收稅費(fèi)，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的稅收情況進(jìn)行嚴(yán)格治理，進(jìn)而維護(hù)國家稅法的尊嚴(yán)和國家稅法權(quán)威，推動(dòng)我國形成科學(xué)立法，嚴(yán)格治法、全民守法的依法治稅新局面。

（五）加大日常的納稅宣傳力度

對(duì)稅收進(jìn)行大力宣傳不僅要出臺(tái)相關(guān)的政策法規(guī)來對(duì)納稅人和職能部門進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)也要加大日常的納稅宣傳力度。將納稅意識(shí)深入到每一位納稅人的心中去，同時(shí)也要影響到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的每位工作人員的生活中去，從而加強(qiáng)他們的稅務(wù)服務(wù)意識(shí)。

四、結(jié)束語

黨的十九大提出了財(cái)政稅收制度改革，健全地方稅收體系的要求。我國將進(jìn)一步深化稅收制度的改革，建立健全的稅收優(yōu)惠政策，更有力的服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量的發(fā)展。對(duì)財(cái)政稅收體制的不斷改革與創(chuàng)新，在一定程度上也提高了人民群眾的生活質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)國家的長(zhǎng)久治安提供基本保障。

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