魏斐

【摘要】 ?專項(xiàng)資金為高校的教學(xué)科研活動(dòng)提供了有力保障，為高校的可持續(xù)發(fā)展注入了活力。目前我國(guó)高校在專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建設(shè)方面尚有待完善。文章基于平衡計(jì)分卡理論和層次分析法，通過(guò)合理設(shè)置維度和選取關(guān)鍵指標(biāo)，深入分析并構(gòu)建了高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，旨在提高高校專項(xiàng)資金的使用效率，落實(shí)高校主體責(zé)任，優(yōu)化績(jī)效管理方式，推動(dòng)高校的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 ??平衡計(jì)分卡;專項(xiàng)資金;指標(biāo)體系;績(jī)效評(píng)價(jià)

【中圖分類號(hào)】 ?F810 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號(hào)】 ?1002-5812（2019）12-0095-03

績(jī)效評(píng)價(jià)是指根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用完善的管理制度和系統(tǒng)的工具方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)組織的運(yùn)行效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)判的管理活動(dòng)，是實(shí)施激勵(lì)管理的重要依據(jù)。建立科學(xué)的高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，有助于加強(qiáng)對(duì)高校專項(xiàng)資金的精細(xì)化管理，提高資金使用效益，推動(dòng)高校向更深層次發(fā)展。當(dāng)前，很多高校尚未建立起切實(shí)可行的專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，未及時(shí)開(kāi)展績(jī)效自評(píng)。關(guān)于高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的理論研究多側(cè)重于對(duì)資金使用情況等財(cái)務(wù)指標(biāo)的考量，尚未形成完整的評(píng)價(jià)體系。本文探索將平衡計(jì)分卡理論引入高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，利用層次分析法確定關(guān)鍵指標(biāo)的權(quán)重，有助于形成更加客觀、全面、科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

一、理論概述

（一）平衡計(jì)分卡的概念

平衡計(jì)分卡是一種新型的績(jī)效管理體系，包括財(cái)務(wù)、利益相關(guān)者、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，四個(gè)維度緊密相聯(lián)，相互作用。通過(guò)對(duì)四個(gè)維度的分析，可以將組織的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可操作的衡量指標(biāo)。平衡計(jì)分卡不僅關(guān)注資金的使用和分配，還注重培養(yǎng)員工的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力、組織內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)管理、利益相關(guān)者的需求等，主張通過(guò)提高組織的財(cái)務(wù)表現(xiàn)、優(yōu)化組織的內(nèi)部管理流程、提高組織自我發(fā)展的潛力和動(dòng)力、滿足利益相關(guān)者的需求，實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，還可以平衡財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、結(jié)果和動(dòng)因指標(biāo)、長(zhǎng)期和短期目標(biāo)。平衡計(jì)分卡的架構(gòu)如圖1所示。 （圖略）

（二）高校專項(xiàng)資金的概念

廣義的高校專項(xiàng)資金是指來(lái)源于財(cái)政和有關(guān)部門的撥款、社會(huì)捐贈(zèng)、學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)安排和按財(cái)務(wù)制度規(guī)定提取的具有專項(xiàng)用途的專用基金，主要包括：學(xué)科建設(shè)、思政工作、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、會(huì)議培訓(xùn)、大型儀器設(shè)備購(gòu)置、圖書(shū)購(gòu)置、黨建活動(dòng)等經(jīng)費(fèi)。狹義的高校專項(xiàng)資金是指由財(cái)政部門安排的，經(jīng)主管部門批復(fù)下達(dá)的具有特定績(jī)效目標(biāo)的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出。本文以狹義的高校專項(xiàng)資金作為研究對(duì)象。

二、基于平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的可行性

（一）平衡計(jì)分卡與高校的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)相一致

可持續(xù)發(fā)展是高校追求的戰(zhàn)略目標(biāo)。高校通過(guò)不斷完善學(xué)科建設(shè)平臺(tái)、引進(jìn)高層次人才、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的學(xué)生、優(yōu)化師資隊(duì)伍等措施，促進(jìn)自身的穩(wěn)步發(fā)展，滿足社會(huì)的需求，而這與平衡計(jì)分卡的內(nèi)涵是一致的，既關(guān)注高校的資源配置及內(nèi)部管理狀況，也關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。鼓勵(lì)高校用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，激發(fā)高校價(jià)值創(chuàng)造的潛力，提高管理效能，為高校的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）平衡計(jì)分卡能夠全面考核高校專項(xiàng)資金的績(jī)效

平衡計(jì)分卡的全面性體現(xiàn)在四個(gè)維度的應(yīng)用中，基于平衡計(jì)分卡理論建立的績(jī)效評(píng)價(jià)體系從財(cái)務(wù)、內(nèi)部流程、利益相關(guān)者和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度進(jìn)行剖析，將高校的戰(zhàn)略目標(biāo)與績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)鍵指標(biāo)相結(jié)合，全方位、多角度地進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。這四個(gè)維度既能體現(xiàn)專項(xiàng)資金的使用狀況，也能體現(xiàn)內(nèi)部管理的過(guò)程;既關(guān)注教師隊(duì)伍的優(yōu)化和學(xué)生的培養(yǎng)，也關(guān)心利益相關(guān)者的需求;既注重項(xiàng)目運(yùn)行期間的各項(xiàng)成果，也注重項(xiàng)目完成后帶來(lái)的潛在效益。

（三）平衡計(jì)分卡符合高校的差異化要求

由于各高校的定位、發(fā)展規(guī)劃、制度等存在諸多差異，高校專項(xiàng)資金項(xiàng)目的成果存在很難用單一財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量、定性指標(biāo)難以量化等問(wèn)題。這就要求各高校結(jié)合實(shí)際具體分析構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系。平衡計(jì)分卡充分考慮了高校的具體情況，通過(guò)逐層分解落實(shí)高校的發(fā)展目標(biāo)，運(yùn)用定量、定性相結(jié)合的方法，多角度對(duì)高校專項(xiàng)資金的績(jī)效進(jìn)行考核，符合不同高校的差異化要求。

三、基于平衡計(jì)分卡的高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

指標(biāo)的設(shè)置是評(píng)價(jià)高校專項(xiàng)資金績(jī)效的關(guān)鍵，選取的指標(biāo)既要全面又要兼顧重點(diǎn)，不僅要有收入、支出等財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要有教學(xué)、科研實(shí)施成果、經(jīng)濟(jì)效益、滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo);不僅要有定量指標(biāo)，也要有定性指標(biāo)。本文結(jié)合高校專項(xiàng)資金項(xiàng)目建設(shè)具體情況，從四個(gè)維度構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系，具體指標(biāo)及部分計(jì)算公式如表1所示。（表略）

（一）財(cái)務(wù)維度

高校的各項(xiàng)教學(xué)科研工作都需要財(cái)務(wù)的支持才能順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)指標(biāo)在傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中占據(jù)著重要地位。與企業(yè)不同，高校的目標(biāo)并不是盈利。財(cái)務(wù)維度指標(biāo)應(yīng)當(dāng)側(cè)重于反映高校專項(xiàng)資金的投入和使用情況，其中，是否存在違規(guī)使用資金是財(cái)務(wù)維度需要考察的一個(gè)重要指標(biāo)。提高專項(xiàng)資金的利用效率、降低資金使用的風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約資金是高校財(cái)務(wù)維度的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部流程維度

內(nèi)部流程維度重點(diǎn)關(guān)注高校如何運(yùn)用專項(xiàng)資金開(kāi)展教學(xué)科研項(xiàng)目。專項(xiàng)資金的有效利用是內(nèi)部流程維度的戰(zhàn)略目標(biāo)。高校應(yīng)結(jié)合專項(xiàng)資金的限定用途和自身特點(diǎn)將專項(xiàng)資金用于學(xué)科平臺(tái)建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備更新、教學(xué)科研活動(dòng)等方面，專項(xiàng)資金的使用是否受到財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督也是內(nèi)部流程維度的重要指標(biāo)。有效使用專項(xiàng)資金有利于提升高校的科研水平，提高高校的教學(xué)質(zhì)量和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，有助于高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）利益相關(guān)者維度

大多數(shù)高校都是具有公益性的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)履行培養(yǎng)人才、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)職能，培養(yǎng)全面發(fā)展的高素質(zhì)應(yīng)用型創(chuàng)新人才。因此對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，利益相關(guān)者既包括教師、學(xué)生、用人單位，也包括社會(huì)。培養(yǎng)創(chuàng)新人才是高校工作的重中之重，通過(guò)合理利用專項(xiàng)資金不斷優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)，提高教師的教學(xué)科研水平，有助于高校培養(yǎng)高素質(zhì)學(xué)生，更好地開(kāi)展教學(xué)科研工作。高校應(yīng)緊握時(shí)代發(fā)展的脈搏，將專業(yè)對(duì)接產(chǎn)業(yè)，在向用人單位輸送高質(zhì)量人才的同時(shí)，將科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，為社會(huì)提供更好的服務(wù)。滿足學(xué)生、教師、用人單位和社會(huì)的需求是高校利益相關(guān)者維度的目標(biāo)，也是高校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要內(nèi)容。

（四）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度是高校在自身發(fā)展、自我創(chuàng)新的過(guò)程中所具有的潛力和動(dòng)力的體現(xiàn)。只有不斷加強(qiáng)高校的革新能力，才能完成其戰(zhàn)略目標(biāo)，滿足利益相關(guān)者的需求，具體可以通過(guò)教師和學(xué)生的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)來(lái)體現(xiàn)。高校要鼓勵(lì)教師“走出去”交流學(xué)習(xí)，通過(guò)科研項(xiàng)目帶動(dòng)教師綜合能力的提升，還要通過(guò)“引進(jìn)來(lái)”高層次人才，優(yōu)化教師隊(duì)伍。教師的成長(zhǎng)和進(jìn)步是學(xué)?；?qū)W科增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素，優(yōu)秀的教師隊(duì)伍不僅可以帶動(dòng)學(xué)科的建設(shè)發(fā)展，還能夠培養(yǎng)高層次、高質(zhì)量的學(xué)生。

四、運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

（一）構(gòu)建遞階層次結(jié)構(gòu)

遞階層次結(jié)構(gòu)如圖2所示，其中關(guān)鍵指標(biāo)層C1—C19見(jiàn)表1。

（二）構(gòu)造判斷矩陣

通過(guò)深度訪談高校項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，包括科研、實(shí)驗(yàn)室管理、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門相關(guān)責(zé)任人，以及科研團(tuán)隊(duì)成員等相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜?，?duì)任意兩個(gè)指標(biāo)的重要性程度進(jìn)行比較并打分，將分?jǐn)?shù)匯總平均，由此獲得各層次的判斷矩陣。根據(jù)表2確定標(biāo)度aij，且滿足aij=1/aji，aij為指標(biāo)i與指標(biāo)j進(jìn)行對(duì)比。

（三）層次單排序及一致性檢驗(yàn)

為評(píng)估判斷矩陣偏離的一致性，本文選取了判斷矩陣最大特征值以外的其余特征值的負(fù)平均值CI。

CI=（λmax-n）/（n-1）

CI越小，表明判斷矩陣的一致性越大。當(dāng)矩陣具有滿意一致性時(shí)，λmax稍大于n，其余特征值也接近于0。平均一致性指標(biāo)如表3所示。（表略）

CR為隨機(jī)一致性比率，CR=RI/CI。當(dāng)CR<0.10時(shí)，表明判斷矩陣具有滿意一致性。判斷矩陣通過(guò)一致性檢驗(yàn)后，再進(jìn)行層次單排序。層次單排序即通常所說(shuō)的求權(quán)重，計(jì)算出每個(gè)層次因素相對(duì)于上一層次中某個(gè)因素的相對(duì)重要性，得到與之有聯(lián)系元素重要性次序的權(quán)值。本文選用特征向量法計(jì)算權(quán)重向量W。根據(jù)矩陣?yán)碚?，假設(shè)A是n階方陣，如果數(shù)λ和n維非零列向量W使關(guān)系式AW=λW成立，那么這樣的數(shù)λ稱為矩陣A的特征值，求出最大特征根λmax，將λmax對(duì)應(yīng)的特征向量歸一化即求得權(quán)重向量W，由此可得表4—表8。

（四）層次總排序及一致性檢驗(yàn)

五、結(jié)語(yǔ)

構(gòu)建基于平衡計(jì)分卡理論的高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系并確定對(duì)應(yīng)權(quán)重后，可結(jié)合某高校的專項(xiàng)資金項(xiàng)目定量指標(biāo)和定性指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)證，并將結(jié)果與專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系綜合權(quán)重相乘再相加，得出該校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)分。高校可根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，全面梳理取得的成效、存在的問(wèn)題等，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)容重點(diǎn)落實(shí)到具體方向、團(tuán)隊(duì)及個(gè)人，及時(shí)對(duì)短板進(jìn)行補(bǔ)缺。運(yùn)用平衡計(jì)分卡對(duì)高校專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)能夠幫助高校改進(jìn)專項(xiàng)資金管理模式，保障專項(xiàng)資金安全，提高專項(xiàng)資金使用效益，提升高校的綜合實(shí)力，更好地實(shí)現(xiàn)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)。但應(yīng)當(dāng)注意的是，關(guān)鍵指標(biāo)選取、重要性程度判斷等環(huán)節(jié)在很大程度上受到人為因素的影響，不可避免地會(huì)影響評(píng)價(jià)的結(jié)果。因此運(yùn)用平衡計(jì)分卡理論進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)著重對(duì)這些環(huán)節(jié)加以約束和規(guī)范，如增加樣本數(shù)據(jù)、將多種調(diào)查研究方式相結(jié)合、設(shè)置科學(xué)合理的分析模型，降低人為因素的影響，提高績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。S

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