唐穎

摘 ?要：最近這些年以來，隨著我們國家各個(gè)地方的營業(yè)稅改增值稅帶來了強(qiáng)有力的減稅作用，然而也出現(xiàn)了一系列并發(fā)癥的問題。比如說，有一些行業(yè)領(lǐng)域的稅不僅沒有減少，反而提高了，行業(yè)內(nèi)相似的那些企業(yè)在稅負(fù)方面確實(shí)南轅北轍，差別很大等等，這也引起了社會(huì)各界對于這些行業(yè)和領(lǐng)域的關(guān)注，也帶來了一些憂慮。根據(jù)相關(guān)研究表示，企業(yè)實(shí)行了營業(yè)稅改增值稅以后，無論是交稅的類型或者是稅負(fù)均帶來了很大的變化。如果企業(yè)想和市場同步發(fā)展，占據(jù)更大的市場空間，加強(qiáng)自身對稅務(wù)問題的整體把控能力，熟悉流程，更好地改善優(yōu)化，那么就一定融合用發(fā)票來管理稅務(wù)的特色，規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。因此各個(gè)企業(yè)必須加強(qiáng)自己的獨(dú)立能力，不能總想著一直像現(xiàn)在這樣依靠政府的大幅度補(bǔ)貼，提高自己的內(nèi)控能力，加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：稅務(wù);企業(yè);內(nèi)控;優(yōu)化轉(zhuǎn)型

一、引言

營業(yè)稅改增值稅是從2015年開始才真正實(shí)施的。涉足的領(lǐng)域行業(yè)很廣泛，有將近一千萬的用戶從營業(yè)稅納稅人變成了增值稅納稅人，無論是顯示還是虛擬的領(lǐng)域，都可以說增值稅實(shí)現(xiàn)了全方面的控制。

二、為什么要實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅

營業(yè)稅改增值稅的意思就是不再對企業(yè)征收營業(yè)稅，變成了增值稅。其實(shí)這個(gè)改變早在2012年就開始了，不過那個(gè)時(shí)候還是比較小范圍的嘗試，在很多服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸領(lǐng)域都是嘗試的點(diǎn)。但是隨著這個(gè)營改增的大范圍普及，包括郵政行業(yè)、電信領(lǐng)域在內(nèi)的很多行業(yè)都開始推行了這個(gè)政策。每個(gè)行業(yè)有每個(gè)行業(yè)的不同特點(diǎn)，結(jié)合這些特點(diǎn)，所以對稅率的問題做了最優(yōu)化的設(shè)定。從目前我們國家的現(xiàn)狀來說，必須推行營改增，它能夠更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)問題的優(yōu)化完善。

營改增的具體實(shí)施，可以改變過去陳舊的稅收體制，同時(shí)可以極大地完善我們國家經(jīng)濟(jì)體系。在營業(yè)稅改增值稅的幫助下，我們國家的整體稅收制度現(xiàn)在已經(jīng)可以深度融合第二和第三產(chǎn)業(yè)的增值稅產(chǎn)業(yè)鏈。也是因?yàn)闋I改增，也可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化轉(zhuǎn)型。從這些都可以看出來，推行營業(yè)稅改增值稅是一件非常恰當(dāng)也非常合適的事情。

國家經(jīng)濟(jì)形式的需要。隨著國家經(jīng)濟(jì)總量快速的提升我鼓動(dòng)額經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸形成一種穩(wěn)定的趨勢。我國企業(yè)在實(shí)行營增改稅收制度改革之后有效的降低了企業(yè)中的重復(fù)稅負(fù)征收問題，促進(jìn)了國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的有效管理和調(diào)整，同時(shí)進(jìn)一步的減小了企業(yè)需承擔(dān)的稅負(fù)對國內(nèi)其他發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用。

三、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)管理帶來的挑戰(zhàn)

稅務(wù)的問題可以直接影響甚至決定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，也對企業(yè)的日產(chǎn)管理起著不可忽視的重要作用。毫無疑問，企業(yè)在運(yùn)行的時(shí)候，都會(huì)有很多不可預(yù)估的稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。但是只要加強(qiáng)管理，這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以嚴(yán)格把控在一定的程度內(nèi)的。企業(yè)自身管理失職，稅收政策一而再再而三地變化也是致使風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)重要原因，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去正確判斷稅務(wù)負(fù)擔(dān)的幾率。

（1）帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。在營改增施行后，對企業(yè)增值稅的收取也會(huì)響應(yīng)地變得嚴(yán)格許多。 我認(rèn)為，對于不同規(guī)模的企業(yè)應(yīng)該采用不同的方法，比如說那些很小的企業(yè)，在收稅時(shí)可以不需要用到發(fā)票，而那些規(guī)模稍大的企業(yè)，可以用專門的發(fā)票，并且指派專業(yè)的人士來負(fù)責(zé)。目前這種營業(yè)稅改增值稅的稅收方式仍然是普通的先收稅再退稅的古老形式，這從某種程度上來說是會(huì)加大稅收風(fēng)險(xiǎn)的。

（2）企業(yè)的管理工作需要加強(qiáng)。營改增的實(shí)施，是需要企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)部門共同努力的，工作繁瑣程度的增加，也帶來了更大的工作量，各部門要配合財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對征稅的各個(gè)細(xì)節(jié)都把控地好。

（3）企業(yè)溝通變得更頻繁。營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)各個(gè)部門之間，或者是企業(yè)和稅收部門之間的交流自然而然變多了，溝通更強(qiáng)烈。營改增給企業(yè)帶來了很大的變化，這就迫使企業(yè)的部門之間加強(qiáng)了橫向的溝通。對于征稅的財(cái)務(wù)部門來說，都希望能盡可能清楚快速地了解自己征收的企業(yè)的整體運(yùn)營狀況，以便更好地開展征稅工作，提供效率。同時(shí)，企業(yè)也希望能通過和稅收部門的溝通來往，達(dá)到降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（4）管理要求的提升。增值稅的征收，對企業(yè)提出了更高的需求，企業(yè)的管理人員必須加強(qiáng)金錢的核對和控制。之前，企業(yè)在實(shí)行營業(yè)稅的時(shí)候，征稅方式是比較簡單的，但是在改為增值稅之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要管理的內(nèi)容更多，核算過程也更加復(fù)雜，無形中加大了自身的工作難度，因此也對這些財(cái)務(wù)工作者的能力提出了更大的要求。

四、企業(yè)在營改增情形下應(yīng)該做出的策略

目前，稅收制度的改革給企業(yè)的發(fā)展帶來了很多新的困難，所以企業(yè)更是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身工作的管理。結(jié)合自身的情況，增強(qiáng)自己稅務(wù)的控制管理。

（1）降低稅負(fù)。在營增改下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)下降的途徑主要有以下幾種：一是可以通過在采購的過程中來進(jìn)行涉稅損失的控制，在企業(yè)進(jìn)行采購時(shí)一定要獲得合法的增值稅抵扣憑證從而方便后期的抵扣;如果出現(xiàn)無法獲得增值稅專用的發(fā)票情況可以將采購業(yè)務(wù)進(jìn)行外包給其他正規(guī)企業(yè)，讓其他企業(yè)進(jìn)行代購不但能夠獲取專用發(fā)票同時(shí)還能將討價(jià)還價(jià)的能力增強(qiáng)。二是在銷售的過程中進(jìn)行涉稅損失的控制，首先要明確納稅義務(wù)的時(shí)間，了解稅法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的存在的時(shí)間差異，尤其是二者對不同情形之下的需要確立不同的納稅義務(wù)時(shí)間點(diǎn);同時(shí)針對企業(yè)銷售活動(dòng)的不同明確不同的銷售定額，并且要掌握會(huì)對企業(yè)銷售額產(chǎn)生影響的原因，對于預(yù)繳稅金要進(jìn)行合理控制。

（2）打開抵扣。由于營增改之后企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不夠真實(shí)與充分所以要采取一系列的措施來改進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。一是通過建立并且不斷地完善財(cái)政補(bǔ)貼制度，對于一些在實(shí)行營增改之后稅負(fù)增加的企業(yè)給予一定程度的補(bǔ)貼保證企業(yè)稅負(fù)的公平性;二是合理增加營增改項(xiàng)目的實(shí)施范圍，如果營增改項(xiàng)目僅僅局限在部分地區(qū)或者企業(yè)的話會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣不夠充分從而使企業(yè)的稅負(fù)增加，所以有必要擴(kuò)大營增改項(xiàng)目的實(shí)行范圍從而保證企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額能夠獲得較為充分的抵扣。

（3）完善稅收制度。在實(shí)行營增改政策之后企業(yè)必須要對內(nèi)部的稅收制度進(jìn)行積極的改進(jìn)和完善，對于國家征收稅負(fù)的變化過程要不斷的去適應(yīng)，使企業(yè)內(nèi)部充分理解稅收的各項(xiàng)制度與政策，充分考慮企業(yè)內(nèi)部的各流程管理減少自身的稅負(fù)同時(shí)盡可能使企業(yè)額外繳納增值稅的情況得到有效減少。要想更好地迎上營改增的浪潮，在企業(yè)內(nèi)部也需要加強(qiáng)監(jiān)督的力度，提高工作效率。稅收機(jī)構(gòu)的監(jiān)督機(jī)制越來越嚴(yán)格，同樣的，作為企業(yè)來說，自己內(nèi)部的自我監(jiān)督也是需要的?？梢詫⒏鱾€(gè)部門的工作安排好，共同促進(jìn)，相互監(jiān)督，促進(jìn)工作做得更好。

（4）加強(qiáng)企業(yè)和外界的交流，提高溝通效率。如今營業(yè)稅改增值稅，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)跟上步伐，加快自己與外部的聯(lián)系?，F(xiàn)在實(shí)行這個(gè)新政策的地方已經(jīng)越來越多了，也就意味著自己要解決的增值稅稅收問題也更麻煩更多。要想更好地處理這些問題，一定要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力水平，讓他們多保持和稅收單位的溝通，能夠及時(shí)獲得相關(guān)的信息，只有這樣，才能讓整個(gè)公司處于一種可控的狀態(tài)。所以，企業(yè)的相關(guān)工作人員要學(xué)習(xí)方法，多多溝通，最大程度地優(yōu)化整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行。

五、結(jié)語

營業(yè)稅改增值稅是現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的一股不可逆的潮流，對企業(yè)的影響也在逐步加強(qiáng)。它對我們國家整體的稅收體制會(huì)帶來一種促進(jìn)的發(fā)展，提升科學(xué)性和規(guī)范性，彌補(bǔ)之前營業(yè)稅的不足。這是一個(gè)挑戰(zhàn)，也是一次很好的機(jī)遇，要求企業(yè)必須加強(qiáng)自己的管理能力，加大經(jīng)濟(jì)收益，對自身的發(fā)展進(jìn)行更好的完善，最終優(yōu)化企業(yè)升級轉(zhuǎn)型。

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