【摘 要】 建立基于平衡計(jì)分卡理念出發(fā)的企業(yè)綜合工作計(jì)劃指標(biāo)設(shè)計(jì)原則和流程，從財(cái)務(wù)、用戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)等四個(gè)方面對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略指標(biāo)進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)綜合工作計(jì)劃的指標(biāo)設(shè)計(jì)，彌合企業(yè)管理中戰(zhàn)略制定與戰(zhàn)略實(shí)施之間的脫節(jié)，有效避免傳統(tǒng)計(jì)劃管理職責(zé)不清、指向性不強(qiáng)等缺點(diǎn)，建立起以落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，能夠反映企業(yè)發(fā)展愿景和目標(biāo)的指標(biāo)體系。

【關(guān)鍵詞】 平衡計(jì)分卡 企業(yè)綜合工作計(jì)劃 指標(biāo)研究

一、綜合工作計(jì)劃

綜合工作計(jì)劃是在企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃的指導(dǎo)下的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。綜合工作計(jì)劃是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行系統(tǒng)的逐層分解，通過推動(dòng)“戰(zhàn)略變規(guī)劃、規(guī)劃變計(jì)劃、計(jì)劃變行動(dòng)”，強(qiáng)化規(guī)劃、計(jì)劃和預(yù)算的結(jié)合，不僅實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)的緊密銜接，為企業(yè)戰(zhàn)略順利實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)，還為戰(zhàn)略實(shí)施管控提供了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)而言，綜合工作計(jì)劃不是簡(jiǎn)單地將各單項(xiàng)計(jì)劃進(jìn)行匯總，而是從企業(yè)的全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，為了進(jìn)一步明確當(dāng)期管控的具體內(nèi)容，以分解的戰(zhàn)略規(guī)劃為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)年度計(jì)劃及其執(zhí)行情況進(jìn)行全過程管理的一項(xiàng)工作。

二、綜合工作計(jì)劃指標(biāo)設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)原則

1、規(guī)劃引領(lǐng)原則。指標(biāo)的設(shè)定要有利于促進(jìn)企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和所屬部門業(yè)務(wù)或職責(zé)定位的優(yōu)化，強(qiáng)化企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，做強(qiáng)做大主業(yè)，持續(xù)改進(jìn)管理。

2、分類管理原則。通過實(shí)施分類指標(biāo)與績(jī)效評(píng)價(jià)方法，有力推動(dòng)所屬部門立足自身戰(zhàn)略定位加快發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。

3、價(jià)值創(chuàng)造原則。促進(jìn)企業(yè)資源合理配置，提高資產(chǎn)使用效率，引導(dǎo)所屬部門不斷提升價(jià)值創(chuàng)造能力。

4、績(jī)效導(dǎo)向原則。綜合工作計(jì)劃指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果是績(jī)效分配的重要依據(jù)之一。

5、有效激勵(lì)原則。建立激勵(lì)水平適當(dāng)、激勵(lì)結(jié)構(gòu)合理、激勵(lì)導(dǎo)向明確的綜合計(jì)劃指標(biāo)管理體系。

（二）設(shè)計(jì)流程

平衡計(jì)分卡可以幫助彌合企業(yè)管理中戰(zhàn)略制定與戰(zhàn)略實(shí)施之間的脫節(jié)。通過平衡計(jì)分卡使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為職工的日常行動(dòng)。

1、從平衡記分卡的平衡思想出發(fā)，建立完善的企業(yè)計(jì)劃管理的綜合指標(biāo)體系。在指標(biāo)的設(shè)立和選取上，首先是圍繞綜合工作計(jì)劃落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心任務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，盡可能全面、簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確，避免指標(biāo)間交叉重疊，使用現(xiàn)有的具有代表性的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，提高指標(biāo)體系的實(shí)用性和可操作性。不求指標(biāo)的多而全，力求少而精，以便能較及時(shí)、準(zhǔn)確地取得相關(guān)數(shù)據(jù)。按照企業(yè)中管理、運(yùn)營(yíng)、績(jī)效之間的運(yùn)作關(guān)系，并考慮到定性、定量的考核分類，建立反映企業(yè)運(yùn)作、具有切實(shí)意義的指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)。

2、根據(jù)其近期和中遠(yuǎn)期目標(biāo)規(guī)劃，將戰(zhàn)略中的指標(biāo)按年度進(jìn)行目標(biāo)分解，為每一年確定出具體目標(biāo)值，使目標(biāo)更明確，針對(duì)性更強(qiáng)。與發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合時(shí)，應(yīng)該考慮到發(fā)展的動(dòng)態(tài)變化，將目標(biāo)進(jìn)行逐年分解，以體現(xiàn)指標(biāo)體系的動(dòng)態(tài)發(fā)展原則。特別是要關(guān)注關(guān)系企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的載體、任務(wù)、能力及預(yù)判存在的問題的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)能力和重點(diǎn)難點(diǎn)問題。重點(diǎn)部門是指在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施具有重要影響力，或?qū)ζ髽I(yè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成具有重要作用的部門。重點(diǎn)項(xiàng)目是指企業(yè)從戰(zhàn)略高度，實(shí)施的重大項(xiàng)目、任務(wù)或工程，或?qū)ζ髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成起著重要作用的重要項(xiàng)目、任務(wù)或工程。重點(diǎn)能力是指完成重點(diǎn)任務(wù)過程中所需要給予支撐的人力資源配置能力、財(cái)務(wù)資源配置能力、社會(huì)資源配置能力、運(yùn)行機(jī)制保障能力、基礎(chǔ)條件保障能力、運(yùn)行環(huán)境保障能力等。重點(diǎn)難點(diǎn)問題是指預(yù)判上述三方面存在的影響正常實(shí)施，需要企業(yè)關(guān)注并協(xié)調(diào)資源予以解決的關(guān)鍵難點(diǎn)和問題。

3、對(duì)計(jì)劃進(jìn)行全過程調(diào)度管控，形成閉環(huán)反饋的精細(xì)化管理，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。一方面依據(jù)平衡計(jì)分卡理念制定企業(yè)的綜合工作計(jì)劃管理指標(biāo)體系，完善企業(yè)的計(jì)劃管理流程，加強(qiáng)企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)的全過程控制與追蹤。另一方面通過對(duì)計(jì)劃指標(biāo)中的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）進(jìn)行考核來對(duì)未來工作進(jìn)行籌劃，以體現(xiàn)其導(dǎo)向性。對(duì)主要承擔(dān)履行使命責(zé)任的重點(diǎn)部門，調(diào)度管控重點(diǎn)在于加強(qiáng)過程管理、溝通協(xié)調(diào)和資源支持等方面，確保按計(jì)劃順利完成任務(wù);對(duì)主要承擔(dān)拓展市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)功能的重點(diǎn)部門，調(diào)度管控重點(diǎn)在于主動(dòng)掌握情況、市場(chǎng)資源協(xié)調(diào)與支持、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范等方面，確保保持良好發(fā)展態(tài)勢(shì);對(duì)主要承擔(dān)打造關(guān)鍵能力的重點(diǎn)部門，調(diào)度管控重點(diǎn)在于主攻方向選擇、科研資源協(xié)調(diào)與支持、推動(dòng)成果轉(zhuǎn)化等方面，確保為未來發(fā)展提供核心能力支撐。同時(shí)，對(duì)經(jīng)營(yíng)存在困難的部門，調(diào)度管控的重點(diǎn)在于幫助其解決實(shí)際問題、提升市場(chǎng)開拓能力，突破發(fā)展瓶頸;對(duì)可能存在發(fā)展瓶頸的部門，調(diào)度管控的重點(diǎn)在于加強(qiáng)對(duì)接、實(shí)施分類指導(dǎo)、謀劃未來發(fā)展主導(dǎo)方向、積極培育替補(bǔ)市場(chǎng)、實(shí)施體制機(jī)制創(chuàng)新、提高市場(chǎng)響應(yīng)速度等方面。

三、基于BSC的綜合工作計(jì)劃指標(biāo)

美國(guó)哈佛大學(xué)的卡普蘭教授和諾頓教授于1992年率先提出了平衡計(jì)分卡（BSC）這一概念。平衡計(jì)分卡經(jīng)過多年的發(fā)展和實(shí)踐，已經(jīng)成為企業(yè)非常有效的戰(zhàn)略管理工具，在戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)施上具有重要作用。將戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)為具有可操作、能衡量指標(biāo)的績(jī)效管理體系，從而使戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)樾袆?dòng)計(jì)劃，保證發(fā)展戰(zhàn)略得以有效執(zhí)行。平衡計(jì)分卡將企業(yè)戰(zhàn)略置于中心位置，然后將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的、可測(cè)評(píng)的目標(biāo)和指標(biāo)。它在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上增加了用戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)三個(gè)方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從一個(gè)全新的視角，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略指標(biāo)進(jìn)行了創(chuàng)新和發(fā)展。

（一）財(cái)務(wù)方面：財(cái)務(wù)指標(biāo)可以體現(xiàn)企業(yè)所有者的利益，回答企業(yè)是如何滿足股東利益的問題。財(cái)務(wù)目標(biāo)通常與獲利能力有關(guān)：收入的增長(zhǎng);降低成本和提高勞動(dòng)生產(chǎn)率;資產(chǎn)和投資效益。具體包括新簽合同、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、應(yīng)收賬款和存貨占比、經(jīng)濟(jì)增加值、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、成本費(fèi)用占比等。在平衡計(jì)分卡中，其他三個(gè)方面的改善最終都是為了財(cái)務(wù)方面的表現(xiàn)。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)是其他三個(gè)方面的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。但單一的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)會(huì)給企業(yè)的決策帶來誤導(dǎo)性的信息，只有與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)相結(jié)合。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)才能發(fā)揮更大的作用。

（二）用戶方面：用戶方面的評(píng)價(jià)體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)外界變化的反映，主要關(guān)注的是企業(yè)在多大程度上提供用戶滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。用戶層面使企業(yè)的管理者能夠闡明用戶與市場(chǎng)戰(zhàn)略，從而創(chuàng)造出色的財(cái)務(wù)回報(bào)。回答用戶是如何看待企業(yè)的問題。只有了解用戶，不斷地滿足用戶的需求，產(chǎn)品的價(jià)值才能夠得以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)才能獲得持續(xù)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)源泉。

（三）業(yè)務(wù)流程方面：重視的是對(duì)用戶滿意度和實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)影響最大的業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程按價(jià)值鏈劃分為三個(gè)過程：創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)和售后服務(wù)。創(chuàng)新表現(xiàn)為企業(yè)確立和培育新的市場(chǎng)、新的用戶，開發(fā)新的產(chǎn)品和服務(wù)。其主要評(píng)價(jià)指標(biāo)有：新產(chǎn)品開發(fā)周期、新產(chǎn)品在銷售收入中所占的比重、專利產(chǎn)品在銷售收入中所占的比重、在競(jìng)爭(zhēng)者之前推出新產(chǎn)品的能力等;經(jīng)營(yíng)是指把現(xiàn)有的產(chǎn)品和服務(wù)生產(chǎn)出來并出售給客戶的過程，它強(qiáng)調(diào)的是成本、質(zhì)量、時(shí)間和績(jī)效。評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的指標(biāo)主要有：產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)間、產(chǎn)品成本和產(chǎn)品質(zhì)量等;售后服務(wù)是內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的最后一環(huán)。售后服務(wù)方面的業(yè)績(jī)可采用企業(yè)對(duì)產(chǎn)品故障的反應(yīng)時(shí)間、售后服務(wù)一次成功的比例、客戶付款的時(shí)間等指標(biāo)進(jìn)行衡量。

（四）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面：企業(yè)的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)有三個(gè)主要來源：人、信息系統(tǒng)和組織程序。人的部分主要是指職工的工作狀態(tài)和精神狀態(tài)，核心是激發(fā)職工的活力和提高其技術(shù)水平，評(píng)價(jià)職工表現(xiàn)的指標(biāo)主要有：?jiǎn)T工滿意度、員工流失率和員工生產(chǎn)率等;信息系統(tǒng)主要是指企業(yè)對(duì)內(nèi)、外部數(shù)據(jù)和信息的收集、加工、傳遞和應(yīng)用系統(tǒng)，評(píng)價(jià)企業(yè)提供信息能力的指標(biāo)主要有：信息覆蓋率、信息系統(tǒng)靈敏度、職工接觸信息系統(tǒng)的途經(jīng)等;組織程序部分主要是指企業(yè)用于組織日常工作的規(guī)章制度，其核心在于為職工發(fā)揮積極性和創(chuàng)造力創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的指標(biāo)主要有：?jiǎn)T工所提建議的數(shù)量、管理層采納建議的數(shù)量、員工個(gè)人和部門之問的協(xié)作程度等。

四、結(jié)論

計(jì)劃管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最基本的一項(xiàng)職能?；谄胶庥?jì)分卡的綜合工作計(jì)劃管理指標(biāo)可有效避免傳統(tǒng)計(jì)劃管理職責(zé)不清、指向性不強(qiáng)等缺點(diǎn)，建立起以落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，能夠反映企業(yè)發(fā)展愿景和目標(biāo)的指標(biāo)體系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過對(duì)綜合工作計(jì)劃管理指標(biāo)的全過程控制與追蹤，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面調(diào)度管控企業(yè)業(yè)績(jī)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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作者簡(jiǎn)介：金曉鋼，中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第五十研究所綜合辦公室主任，經(jīng)濟(jì)師、審計(jì)師。