宋利 李靜

【摘 要】 作為公司的流動資產(chǎn)，現(xiàn)金被比作企業(yè)發(fā)展的“血液”，貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個過程。 近些年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)作為中堅力量發(fā)揮著重要作用，但與此同時隨著其規(guī)模的不斷擴大， 現(xiàn)金管理問題在中小企業(yè)發(fā)展過程中日益顯現(xiàn)，現(xiàn)實中企業(yè)掌握的現(xiàn)金流往往不能很好的適應企業(yè)所處周期發(fā)展的需要。因此，如何做好企業(yè)的現(xiàn)金管理，使公司的現(xiàn)金流處于相對合理的范圍，對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

【關鍵詞】 中小企業(yè) 現(xiàn)金流 現(xiàn)金管理

1.現(xiàn)金的含義、特征和質量

1.1現(xiàn)金的含義

現(xiàn)金的含義有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指手頭的現(xiàn)金，公司用于零星提款;從廣義上講，現(xiàn)金還包括銀行存款和其他貨幣資金，這是公司以貨幣形式持有的所有資產(chǎn)的總稱。本文主要分析以廣義現(xiàn)金為對象的中小企業(yè)現(xiàn)金管理。

1.2現(xiàn)金的特征

現(xiàn)金的特征決定了它在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮的作用。 首先，現(xiàn)金資產(chǎn)是以貨幣這樣一種特殊形態(tài)存在的（韓國芹，2006），因此現(xiàn)金能夠不受形態(tài)的限制，用于企業(yè)的日常經(jīng)營交換，清償企業(yè)到期債務; 其次，現(xiàn)金存放在企業(yè)開戶銀行或其他金融機構，因此作為一項資產(chǎn)本身也有一定的價值波動，比如匯率波動的影響; 而且，現(xiàn)金是企業(yè)最具流動性的資產(chǎn)。 最后，現(xiàn)金的持有量通常能說明一個企業(yè)的綜合經(jīng)營能力，企業(yè)的經(jīng)營收入中包含現(xiàn)銷和賒銷兩種情況， 如果賒銷在收入中占絕大多數(shù)，意味著企業(yè)資金被占用，沒有實質上實現(xiàn)收入。

1.3現(xiàn)金的質量

1.3.1現(xiàn)金的使用質量

一般來說，公司規(guī)模越大，持有的現(xiàn)金越多，商業(yè)交易越頻繁，資金形式越多。 但如果企業(yè)的資產(chǎn)一直處于貨幣形式，雖然能說明企業(yè)具有很強的償付能力，但只限于支付， 而對于資產(chǎn)保值增值方面貢獻卻很小，如果企業(yè)的管理人員能夠將現(xiàn)金用于其他經(jīng)營或者投資活動， 則可能提升企業(yè)的獲利水平，過高的現(xiàn)金持有量是對資源的浪費也是企業(yè)管理人員管理缺乏的體現(xiàn)。 如果企業(yè)本身有良好的信譽與外部融資渠道保持融洽關系，那么企業(yè)沒有持有大量現(xiàn)金的需要， 由于現(xiàn)金資產(chǎn)的使用具有一定的資本成本，因此公司可以在需要時將其提升到外部。

1.3.2現(xiàn)金的構成質量

在會計上，現(xiàn)金一般不存在估價問題，其價值永遠等于各時點上的貨幣一般購買力（張新民，2008）。如果公司涉及多種貨幣，它將不可避免地受到每種貨幣未來趨勢的影響。 同時，企業(yè)還有一些被制定了特殊用途的資金，比如開票、保函保證金和信用證保證金等。通過將上述現(xiàn)金占總現(xiàn)金的百分比，您可以發(fā)現(xiàn)公司支付的真實能力。

1.3.3現(xiàn)金的來源質量

現(xiàn)金作為公司的“血液”，健康持續(xù)的生產(chǎn)有利于公司的長遠發(fā)展。 企業(yè)經(jīng)營的好壞直接影響了現(xiàn)金來源是否穩(wěn)定，對經(jīng)濟環(huán)境和政策的把握，對企業(yè)所處的經(jīng)營周期的分析，兩者都有利于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略的制定和實施，使公司具有良好的“造血”功能。 企業(yè)良好的信用政策影響企業(yè)經(jīng)營資金的周轉情況，企業(yè)同上下游之間的議價協(xié)商能力也能反映其支付水平的好壞。

2.現(xiàn)金管理的內容

企業(yè)現(xiàn)金管理的目的是： 權衡資產(chǎn)的流動性和盈利性，合理安排現(xiàn)金收支，最大限度地獲取收益（王晉春，2011）;現(xiàn)金管理的優(yōu)缺點在很大程度上決定了業(yè)務運營的成敗，如何分配現(xiàn)金資源，提高現(xiàn)金管理效率是現(xiàn)代企業(yè)財務管理中需要解決的重要問題之一（張艷，2011）。

該公司正在從其業(yè)務目的進行現(xiàn)金管理，并安排合理的現(xiàn)金持有擔保付款。 加速收款減少資金占用，利用剩余現(xiàn)金進行短期投資，這里從需求的三個層面說明： 一是交易性需求，即日常經(jīng)營交易的需要; 第二是投機性需求，通過一些低買和高賣的推測實現(xiàn); 三是防御性需求，企業(yè)留有一定的資金儲備防止意外事件的發(fā)生。 現(xiàn)金管理是對企業(yè)整體運行的把控，是企業(yè)發(fā)展的命脈和關鍵，本文認為不應該吧企業(yè)現(xiàn)金管理的問題局限在目的層面， 相反，我們應該從現(xiàn)金質量的角度分析業(yè)務流程中存在的問題，并據(jù)此找出對策。

3.中小企業(yè)現(xiàn)金管理問題及原因

中小企業(yè)一般是指規(guī)模較小，規(guī)模較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)，小企業(yè)和微型企業(yè)。 它是實施群眾創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)，促進經(jīng)濟增長，技術創(chuàng)新和社會和諧穩(wěn)定方面發(fā)揮著不可替代的作用。它對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。中小企業(yè)受其規(guī)模的限制，現(xiàn)金管理也一直存在諸多問題。

3.1現(xiàn)金管理理念、方式和手段落后

《現(xiàn)金管理條例》和 《中國人民銀行制定的條例》 中的現(xiàn)金管理的一些目的和方法未能滿足經(jīng)濟發(fā)展的要求（雷珺焱，2011）。 近些年來我國經(jīng)濟快速發(fā)展，制度條例的制定滯后于市場發(fā)展程度，一方面企業(yè)不能很好的將日常經(jīng)營與條例匹配， 另一方面監(jiān)管部門對企業(yè)的監(jiān)督制約不夠，達不到規(guī)范市場的目的。 特別是在中小企業(yè)中，現(xiàn)金提取占日常業(yè)務活動的很大一部分，我們的規(guī)定已經(jīng)明確規(guī)定企業(yè)間支付必須通過銀行轉賬， 但實際情況是由于交易頻繁，很多企業(yè)并沒有嚴格遵守，中小企業(yè)的數(shù)量很大，很難監(jiān)督。 這也導致“規(guī)則”和“規(guī)則”在具體實施過程中不起作用。

3.2現(xiàn)金管理內控制度缺失

《內部會計控制規(guī)范———貨幣資金》規(guī)定，公司財務總監(jiān)應不時按時進行現(xiàn)金存貨。確?，F(xiàn)金帳簿余額與實際庫存一致。中小企業(yè)的會計從業(yè)人員素質參差不齊，企業(yè)自身的關注程度不夠。 現(xiàn)金和銀行存款不能及時計算。 庫存現(xiàn)金超限額，甚至有挪用公款的現(xiàn)象出現(xiàn)。 企業(yè)現(xiàn)金管理內控制度的缺失，使得虛設業(yè)務，虛開發(fā)票和任意更改憑證的現(xiàn)象嚴重，會計人員沒有職權和授權制度的概念， 造成權責劃分模糊，出了問題沒法追責，也阻礙了企業(yè)向更大規(guī)模發(fā)展。

企業(yè)回款管理缺失，沒有健全相應的清收機制。 首先，中小企業(yè)有規(guī)模小，籌資難的問題，使得其在資源分配上受限; 其次，由于部分行業(yè)性質，在談判議價方面有著天然的劣勢，處在“受制于人”的位置，比如一些服務型行業(yè)， 雖然有到期收賬的合法權利，但往往因為合作方規(guī)?；蛘哔Y源優(yōu)勢而不得不一再退讓妥協(xié)，限制自身資源的情況進一步擴大，導致不合時宜的支付，影響企業(yè)的正常運轉。

3.3現(xiàn)金質量意識不足

企業(yè)現(xiàn)金庫存管理不善將導致現(xiàn)金質量下降。 在企業(yè)現(xiàn)金使用方面，留有過多現(xiàn)金會形成資本成本，大量閑置資金不能很好的為企業(yè)創(chuàng)造價值，不能達到資源的合理配置; 現(xiàn)金構成方面，不去考慮貨幣匯率變動影響，建立相應的管理機制，一旦遇到較大幅度的匯率波動， 會對企業(yè)造成一定的損失，此外，特殊用途的資金使用也會對公司資金的流動性產(chǎn)生影響; 還有現(xiàn)金的來源方面，企業(yè)一旦在信譽方面缺失，今后的籌資環(huán)境一定會受到限制，在行業(yè)上下游的議價能力也會陷入不利的地位。

中小企業(yè)對預算認識不足，往往存在“拍腦袋”做預算的情況，缺乏從企業(yè)整體規(guī)劃層面的預算意識。 大多數(shù)中小企業(yè)在做出投資決策時缺乏戰(zhàn)略眼光和短視行為（劉偉，嚴品，丁春玲，2011）。 有些企業(yè)會盲目的進行多元化投資，認為市場什么流行我做什么，什么熱我跟什么的“羊群效應”投資理念， 而不去結合市場和自身的情況進行可行性分析，這樣做的結果往往不能達到理想的收益， 更嚴重的還會造成損失。 盲目跟風是對企業(yè)資源的浪費，形成了大量的沉沒成本，造成企業(yè)資金鏈斷裂，嚴重影響其主營業(yè)務的發(fā)展。 企業(yè)不會實現(xiàn)分散的業(yè)務風險目標，而是會使其發(fā)展變得困難。

3.4現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)不健全

現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展越多的依托信息系統(tǒng)的支持，但中小企業(yè)往往對管理信息系統(tǒng)沒有足夠的認識，認為那是沒有必要的投入。 但企業(yè)是在市場的大環(huán)境中發(fā)展，沒有信息系統(tǒng)的支持，不僅會影響企業(yè)運營效率，它還會使企業(yè)之間的信息交換不對稱，并錯過一些良好的發(fā)展機會。 企業(yè)管理者對現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)方面意識淡薄，使得很多有效資金信息不能及時、準確的反映出來，這將使經(jīng)理的決策偏離，不利于基金的整體管理，監(jiān)督和控制。

4.現(xiàn)金管理的對策

4.1完善制度法規(guī)，提升現(xiàn)金管理理念

就目前經(jīng)濟形式和資金流通情況，按市場運行規(guī)律促進環(huán)境建設。盡快完善現(xiàn)金管理條例，如適當放寬現(xiàn)金使用范圍，充分考慮中小企業(yè)在實際經(jīng)營中的現(xiàn)金使用情況。 方便中小企業(yè)之間的收支對接，方便資金的流轉; 明確中央銀行、商業(yè)銀行的監(jiān)督職能，調整結算起點，即方便中小企業(yè)見結算，又能達到監(jiān)督的作用。 企業(yè)內也應注意制度法規(guī)的調整，嚴格執(zhí)行條例，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營，不僅有利于加強企業(yè)的現(xiàn)金管理，也是對企業(yè)自身權益的一種保護。 同時也要加強違規(guī)處罰力度，如對關聯(lián)企業(yè)串通使用現(xiàn)金，強制對方使用現(xiàn)金等情形; 除了經(jīng)濟形勢的處罰，還可以適當采取對當事人警告，關鍵崗位人員撤職處分等處罰措施，嚴重的還應移交相關部門處理。

4.2完善現(xiàn)金管理內控制度

現(xiàn)金管理內部控制制度應嚴格按照財政部頒布的《內部會計控制規(guī)定 - 貨幣資金》制定。 由于《規(guī)范》中沒有對企業(yè)領導者的約束，使得領導者可以無視規(guī)范，任意使用企業(yè)的資金，應當將企業(yè)管理者納入規(guī)范制約范圍內，對領導者的權限做出明確規(guī)定。此外對于相應現(xiàn)金管理崗位的人員，要明確現(xiàn)金收支范圍，收支權限，授權范圍和人員崗位職責，確保其能真實記錄反映企業(yè)資金使用情況，保證資金使用安全，避免出現(xiàn)挪用、貪污和舞弊等情況的發(fā)生。

4.3完善現(xiàn)金日常管理機制

對于企業(yè)的回款，建立客戶賬齡回收機制，完整準確的記錄回款的數(shù)額和時間。 對于不同賬齡的款項要及時跟進，制定相應的催收機制，對于一些可能存在清收風險的款項要有壞賬風險預案， 利用好現(xiàn)金折扣等手段，最大限度的保護企業(yè)的應收款項; 經(jīng)常保持與客戶的聯(lián)系，了解其發(fā)展動向，在不影響經(jīng)營的情況下，盡可能加快款項回收。

對于公司上游供應商的應付款，提高企業(yè)的議價能力，充分利用商業(yè)信貸融資手段， 在不違背商業(yè)道德和對方經(jīng)營的前提下，延緩應付賬款的支付時間。

對于企業(yè)經(jīng)營過程中的浮游現(xiàn)金，可以考慮利用金融市場的部分產(chǎn)品，如短期銀行理財和貨幣基金，當然要對企業(yè)資金使用情況有一個合理的規(guī)劃， 在不影響正常經(jīng)營的前提下，適當投資，賺取短期收益。

4.4樹立企業(yè)現(xiàn)金質量意識

使用科學的管理方法來預測公司的最佳現(xiàn)金持有量。 這類預測方法有很多，采用定量分析方法進行預測，比如存貨模型、現(xiàn)金周轉模型和隨機模型，根據(jù)收支特征不同選擇適當?shù)念A測方法。這不僅可以維持公司現(xiàn)金的流動性，還可以實現(xiàn)一定的短期收益。

對于涉及不同幣種的企業(yè)，企業(yè)現(xiàn)金管理人員還要建立現(xiàn)金匯率管理方案，關注匯率變動信息; 對于專用基金，必須有合理的計劃，這不能影響正常業(yè)務運作的資金使用。

對于企業(yè)的預算制度，管理者要引起重視，不能因為怕麻煩，經(jīng)營變動大而忽視預算的重要性。企業(yè)預算方法多種多樣，如靜態(tài)預算，靈活預算，增量預算，滾動預算等。企業(yè)應根據(jù)不同的業(yè)務環(huán)節(jié)選擇合適的預算方法。 對投資項目要做充分調研，根據(jù)企業(yè)自身情況和市場環(huán)境做項目可行性分析，確保資金投入到切實能夠增加企業(yè)收益的項目中去。

4.5健全企業(yè)現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)

現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)能對企業(yè)現(xiàn)金全面監(jiān)督和控制，特別適用當今經(jīng)濟環(huán)境下跨地區(qū)，分散經(jīng)營下數(shù)據(jù)交換的需要。 利用現(xiàn)金管理系統(tǒng)，無論是企業(yè)領導者還是相關項目的管理者都能夠及時把握企業(yè)現(xiàn)金情況。 利用管理系統(tǒng)，能快速匯總處理大量數(shù)據(jù)信息，使得原來需要人工核算的數(shù)據(jù)，快速準確多形式的呈現(xiàn)給信息使用者，大大提升了企業(yè)的管理效率。

可以看出，中小企業(yè)可以通過各種方式提高現(xiàn)金管理效率，并利用現(xiàn)金特征在流動性和盈利能力之間尋求平衡。讓中小企業(yè)更好地為中國經(jīng)濟發(fā)展貢獻自己的價值。

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作者簡介：宋利（1993-），女，漢，山東省威海市，碩士研究生在讀，新疆財經(jīng)大學，專業(yè)：會計