【摘 要】 本文首先闡述了信息不對稱與稅收信息化的關(guān)系。然后分析美國個稅信息化制度的優(yōu)勢，其主要做法有建立統(tǒng)一的納稅人代碼制度來管理納稅人、通過信息共享來加強個人收入信息監(jiān)督、建立網(wǎng)上辦稅服務平臺來管理納稅人申報，以及建立專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心來加強相關(guān)數(shù)據(jù)分析。最后總結(jié)美國個稅信息化成功經(jīng)驗，討論對我國個稅改革的啟示。

【關(guān)鍵詞】信息不對稱 稅收信息化 個稅改革

2018年6月個稅法修改之后，我國開始采用分類綜合相結(jié)合的稅收征收模式逐步取代原先的分類征收，個人所得稅的征收和管理的復雜性和難度系數(shù)不斷增加。經(jīng)過30多年的發(fā)展，我國目前現(xiàn)行的個人所得稅信息化建設(shè)依然存在一些問題，如納稅人基本信息標準不統(tǒng)一、信息聯(lián)網(wǎng)與共享不充分等。稅收信息化是實現(xiàn)個人所得稅現(xiàn)代化征管的重要手段，信息管稅可以有效地對個人的收入信息和納稅信息進行監(jiān)管和控制。

一、信息不對稱和稅收信息化的關(guān)系

信息不對稱是指交易中的各方擁有的信息不同。在經(jīng)濟活動中，一些成員擁有其他成員無法擁有的信息，由此造成信息的不對稱。掌握信息比較充分的一方，往往較缺乏信息的一方處于更有的優(yōu)勢的地位。

稅收征管中存在許多信息不對稱現(xiàn)象。首先，稅務機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱。在征稅過程中，納稅人可能從少繳稅角度出發(fā)申報不實信息，稅務機關(guān)相對而言處于信息劣勢。其次，上下級稅務機關(guān)之間的信息不對稱。上級機關(guān)往往不太了解下級機關(guān)當?shù)氐亩愒凑鞴芮闆r。最后，稅務機關(guān)與其他部門之間的信息不對稱。稅務機關(guān)和其他部門之間缺乏信息共享的機制，稅務機關(guān)無法全面掌握納稅人信息，納稅人往往也會利用這些漏洞來尋找逃稅、避稅、漏稅的機會。

稅務機關(guān)和納稅人之間的信息不對稱，使雙方相互之間不信任，給稅收征納帶來許多困難和矛盾，加大稅收征管工作量，增加稅收征收成本。稅務機關(guān)和納稅人之間的信息不對稱還會導致納稅人提供虛假信息，少報瞞報應納稅所得額，直接導致稅款流失。為了更全面真實地獲取納稅人的信息，稅務部門需要多次通過信息校驗核實，納稅人只有通過這些信息校驗才能報稅。對納稅人來說這些操作增加了他們報稅的復雜程度，對稅務機關(guān)來說也增加了他們的工作難度和征收成本，導致稅收效率的降低。

稅收信息化能有效解決稅收征管中的信息不對稱難題。一方面，稅收信息化優(yōu)化了納稅服務，諸如網(wǎng)上申報納稅、在線解答涉稅疑問等，簡化了報稅手續(xù)，激勵納稅人如實提供涉稅信息。另一方面，稅收信息化建立了四通八達的信息網(wǎng)絡，使得納稅人很難隱瞞涉稅信息，能夠?qū){稅人的涉稅信息進行記錄監(jiān)管，使得稅收征管更加公正透明。

二、美國個稅信息化建設(shè)

美國是世界上最典型的綜合個人所得稅制因家，從開征之初實行的就是綜合稅制。目前美國綜合個人所得稅制在征收方面的主要做法是：以家庭為單位，夫妻合并申報，考慮家庭撫養(yǎng)贍養(yǎng)、通貨膨脹等因素，設(shè)立相應的扣除項目，實行指數(shù)化調(diào)節(jié)。在個人收入信息監(jiān)控上，建立完善的信用制度，在此基礎(chǔ)上及時獲取個人所得賬戶的收入信息，結(jié)合納稅人銀行端的收入和消費信息，作為個稅征收的依據(jù)。具體而言，美國的個人所得稅信息化建設(shè)成果主要有：

1.建立以納稅服務為主的現(xiàn)代稅收信息化管理體系。上個世紀70年代，美國就成立了因內(nèi)收入局（IRS），并逐步開發(fā)了數(shù)百個配套應用系統(tǒng)，覆蓋了IRS 主要業(yè)務功能，形成了以客戶服務為中心的工作模式，尤其是在納稅服務方面，取得了顯著進步。

2.建立多個數(shù)據(jù)處理中心搭建高速安全的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。美國IRS設(shè)立了三個國家級的數(shù)據(jù)計算處理中心，三個國家級的數(shù)據(jù)計算處理中心分工明確，聯(lián)系緊密，提高了數(shù)據(jù)處理和運算效率，同時分開儲存數(shù)據(jù)也保證了信息安全。

3.建立了先進高效的現(xiàn)代化電子申報體系。在網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)中，個稅納稅人可以在該系統(tǒng)中自行稅納稅申報、允許納稅人隨時查詢和檢查所得稅申報表及退稅情況。

4.建立了以納稅服務為重點的現(xiàn)代化服務網(wǎng)站。該網(wǎng)站能夠提供給納稅人大量的分類信息，如近10年的納稅申報數(shù)據(jù)、文獻等，還能指導納稅人申報納稅。

5.建立了功能全面的稅收管理信息系統(tǒng)。為實現(xiàn)各種不同類型的稅收管理需要，美國IRS開發(fā)了近百套功能全面、性能穩(wěn)定的稅收信息系統(tǒng)來滿足稅收征管的管理需求。

三、對我國的啟示

第一，通過納稅人代碼制度加強納稅人管理。

建立唯一的納稅人稅務登記代碼。此代碼作為個人納稅人永久標志，用來完成相應的納稅申報等。建立納稅人代碼的管理制度，該納稅人代碼不僅作為稅務部門的唯一身份標識，而且還和其他部門一起形成了統(tǒng)一的納稅人代碼管理制度，不僅有利于強化納稅征管，也有利于社會信用體系的建立。

第二，通過信息共享平臺加強信息共享。

設(shè)立一個高效的稅務數(shù)據(jù)處理中心，實現(xiàn)與其他部門的信息聯(lián)網(wǎng)與共享，如涉及納稅人收入信息的工商、銀行、房地產(chǎn)等部門，建立一張全面龐大的稅務管理網(wǎng)絡。稅務信息化制度的建設(shè)實現(xiàn)了稅務機關(guān)和納稅人之間、上下級部門之間、部門與部門之間的信息聯(lián)網(wǎng)與信息共享，提高涉稅信息的共享程度，全面及時有效地監(jiān)控稅源信息。

第三，通過網(wǎng)上辦稅加強申報征收納稅服務。

優(yōu)化目前的網(wǎng)上報稅流程，減少不必要的證明和手續(xù)，建立功能全面、高效安全的電子申報系統(tǒng)來代替以前的電話申報或手工申報。此外還可以提供各種納稅相關(guān)的查詢，納稅申報系統(tǒng)的功能不僅是完成申報，也提供了各種供納稅人查詢的功能，讓納稅人查詢退稅進度和納稅申報情況。

第四，通過數(shù)據(jù)中心加強數(shù)據(jù)分析風險防控。

建立數(shù)據(jù)處理中心來處理個人納稅數(shù)據(jù)，并對納稅數(shù)據(jù)進行分析、決策。數(shù)據(jù)處理中心對外向個稅納稅人提供了納稅咨詢、服務支持等，對內(nèi)向稅務機關(guān)提供各種納稅數(shù)據(jù)的分析、稅收評估報告、稅源監(jiān)控信息等。形成了以數(shù)據(jù)處理中心為主體來實現(xiàn)個稅征、管、查的征管模式。

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作者簡介：周鵬飛（1997—），男，漢族，安徽滁州人，稅務碩士，單位：安徽大學經(jīng)濟學院稅務專業(yè)