胡玲

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代 ?審計工作 ?問題

隨著信息化技術(shù)水平的提高，各個行業(yè)的現(xiàn)代化、信息化、數(shù)據(jù)化水平也越來越高，大數(shù)據(jù)時代也逐漸滲透到社會生活、社會工作中。從審計工作方面來考慮，大數(shù)據(jù)模式必然會對審計方式方法、組織模式及相關(guān)制度等方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。近年來，國家相關(guān)管理部門通過頒布相關(guān)法律政策或者文件的方式來促進(jìn)審計工作的全面覆蓋，有關(guān)政策已經(jīng)明確指出，要不斷適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的發(fā)展變化，努力構(gòu)建審計相關(guān)數(shù)據(jù)體系和信息化審計平臺，積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)、財務(wù)、各個單位與各個行業(yè)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的各項數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，同時提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

一、大數(shù)據(jù)模式的相關(guān)內(nèi)容

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境的基本特征

（1）數(shù)據(jù)工作量較大，相關(guān)工作的數(shù)據(jù)信息的采集、存儲和計算量大;（2）數(shù)據(jù)處理速度快，這是大數(shù)據(jù)模式明顯優(yōu)于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的最重要的特點(diǎn)。然而，處理數(shù)據(jù)的效率對于企業(yè)生存發(fā)展來說都是至關(guān)重要的。因此，對于審計工作人員來說，需要利用專業(yè)化知識，分析處理好相關(guān)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)高效的審計數(shù)據(jù)的管理;（3）數(shù)據(jù)類型繁多，主要包括：以文本為主的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及一些視頻、圖片、地理位置信息等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，多樣化的數(shù)據(jù)類型同時也加大了數(shù)據(jù)處理。

（二）大數(shù)據(jù)模式下審計工作的影響

1、逐漸擺脫了審計地點(diǎn)與時間的權(quán)限

傳統(tǒng)的審計工作會受到審計的地點(diǎn)與時間的限制。第一，在時間上，審計工作必須在收到函證之后才能開展，而獲取函證的時間不是固定的。第二，在地點(diǎn)上，公司的總部與子公司所處地理位置不同，或者是該公司與其客戶之間位置距離遙遠(yuǎn)，從而限制了審計工作。在大數(shù)據(jù)模式下，所有數(shù)據(jù)都可以通過信息化技術(shù)及時傳送給審計人員，使其及時獲取審計單位相關(guān)數(shù)據(jù)，逐漸打破了地點(diǎn)與時間的限制。

2、審計工作方式的優(yōu)化

傳統(tǒng)的審計工作大多采用審計抽樣的方式，它難以及時分析把握審計工作所涉及的全部數(shù)據(jù)，再加上統(tǒng)計抽樣本身也存在一些不足。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計工作人員可以充分利用數(shù)據(jù)管理優(yōu)勢，對數(shù)據(jù)進(jìn)行跨行業(yè)，跨公司的收集，使得收集的數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確、全面，從而從總體上把握相關(guān)數(shù)據(jù)信息，大大降低了審計工作中存在的風(fēng)險。

二、大數(shù)據(jù)模式下審計工作遇到的瓶頸問題

（一）大數(shù)據(jù)模式下審計工作的開展缺乏有關(guān)法律法規(guī)支持

目前，充分利用大數(shù)據(jù)環(huán)境的優(yōu)勢，將其應(yīng)用于審計工作全過程已經(jīng)時代發(fā)展的必然要求。大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的開展，可能會受到信息化技術(shù)的沖擊，也會面臨因數(shù)據(jù)信息丟失、被盜取所帶來的審計風(fēng)險，但是我國在如何規(guī)范數(shù)據(jù)化環(huán)境下審計工作方面的法律法規(guī)還有待于進(jìn)一步，會計師事務(wù)所在內(nèi)部審計工作規(guī)章制度規(guī)范方面也存在很多不足之處。

（二）傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)不適合大數(shù)據(jù)時代的資源整合

傳統(tǒng)的審計工作中大多是采取人工審計的方式，利用查賬的方法實施審計管理。在進(jìn)行審計過程中，不僅需要運(yùn)用到財務(wù)審計的一般方法，還要運(yùn)用多種分析方法，如經(jīng)濟(jì)活動分析、決策分析和數(shù)學(xué)分析等，這些方法對于目前會計師事務(wù)所在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作的發(fā)展來看，存在明顯的不足。審計工作相關(guān)管理系統(tǒng)以及內(nèi)部的財務(wù)管理等一些體系由于本身具有復(fù)雜、較為分散的特點(diǎn)，不同管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法有效融合，導(dǎo)致審計工作的信息化管理嚴(yán)重滯后。

（三）大數(shù)據(jù)模式下審計方法和手段比較落后

目前，審計工作的方法和手段大多比較傳統(tǒng)滯后，無法滿足現(xiàn)代審計理念和大數(shù)據(jù)審計工作的開展。大部分審計工作主要以財務(wù)收支審計以及糾正違紀(jì)違法事項為主，它主要是針對某項經(jīng)濟(jì)事項的監(jiān)管，但是難以根除關(guān)于違紀(jì)違規(guī)事項的屢查屢糾現(xiàn)象。在審計手段方面，審計工作大多以手工作業(yè)為主，用計算機(jī)來輔助進(jìn)行審計的手段在會計師事務(wù)所中的實施存在困難，使得審計工作水平與目前大數(shù)據(jù)模式下的審計工作需求不相適應(yīng)，制約了審計工作的開展。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作需要解決的問題

（一）完善法律法規(guī)和理論支撐，加深人們對審計工作的認(rèn)識

為促進(jìn)審計工作持續(xù)有效的開展，要進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，如審計文書的出具、審計標(biāo)準(zhǔn)的選用、質(zhì)量特征、重要性因素的判斷等，讓人們尤其是審計工作人員能夠更好地認(rèn)識審計工作、了解審計工作、順利開展審計工作。與此同時，也為會計師事務(wù)所在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計取證工作提供強(qiáng)有力的理論支撐。會計師事務(wù)所也要重視審計管理，加深本單位職員對審計工作的認(rèn)識，制定好大數(shù)據(jù)審計工作在實踐過程中的具體標(biāo)準(zhǔn)、流程、審計方法，讓審計工作可以做到有據(jù)可循，從而進(jìn)一步促進(jìn)審計管理工作的規(guī)范。

（二）樹立大數(shù)據(jù)思維，開拓審計工作新模式

目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)將傳統(tǒng)的人工審計模式變成自動審計的管理方式。大數(shù)據(jù)模式下的自動審計不僅解決了海量數(shù)據(jù)整合的問題，推動了審計數(shù)據(jù)的有效利用，還消滅了抽樣審計存在的不足，利用大數(shù)據(jù)庫將審計信息進(jìn)行智能復(fù)算及核對，把經(jīng)濟(jì)活動分析形成了監(jiān)控模型。在應(yīng)用自動審計新模式的過程中，還可以利用一些新型的風(fēng)險識別手段，來幫助會計師事務(wù)所更好地識別當(dāng)前審計工作中存在的風(fēng)險，提高企業(yè)審計工作的風(fēng)險防范能力。審計管理部門要不斷更新自己的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)管理理念，形成科學(xué)的大數(shù)據(jù)思維，將實行大數(shù)據(jù)審計管理的方式貫穿到審計工作的全過程，推動審計工作的有效開展。

（三）構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計分析

構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺，是實現(xiàn)大數(shù)據(jù)模式下審計工作有效開展的必然要求。利用財務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺，可以加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源的共享以及各個部門之間相關(guān)信息的溝通交流，有利于審計部門及時、準(zhǔn)確、有效的掌握相關(guān)信息，從而提高審計工作的效率。不同行業(yè)需要不同的大數(shù)據(jù)分析模式，審計行業(yè)需要加強(qiáng)符合自身特點(diǎn)的大數(shù)據(jù)分析模型和軟件的研究與開發(fā)，可以充分利用查詢型分析、多維分析和挖掘型分析等多種類型的審計分析方式，來進(jìn)一步促進(jìn)大數(shù)據(jù)模式下審計分析工作的開展。

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