岑燕波

摘 要 近些年來(lái)，審計(jì)工作的社會(huì)地位變得越來(lái)越高，尤其在黨的十八大召開(kāi)之后達(dá)到了一個(gè)空前的高度，社會(huì)各界都開(kāi)始高度重視內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是組成國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要部分。對(duì)內(nèi)部審計(jì)有清晰的定位，完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，只有確保內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的重要性與可持續(xù)發(fā)展性，才能使企業(yè)在市場(chǎng)新形勢(shì)下取得穩(wěn)定、高速發(fā)展。但就目前情況而言，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還存在許多問(wèn)題，需要從內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)、人力物力資源的配置、審計(jì)的完整性等方面提高。本文探討新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 新形勢(shì) 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)的飛速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也在不斷更新，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的政策和法律法規(guī)持續(xù)出臺(tái)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在理論與實(shí)踐中都取得了一定進(jìn)步。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度完善，物力資源配置、人力資源調(diào)用方面均得到了加強(qiáng)，但仍然存在如下問(wèn)題：

（一）內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展有待提速

部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型只停留在表面層次，并未進(jìn)行深層次的內(nèi)部審計(jì)。從審計(jì)業(yè)務(wù)的角度來(lái)看，目前法律法規(guī)中關(guān)于審計(jì)和財(cái)務(wù)收入支出審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定是相對(duì)完善的，但并不能有效地作用到內(nèi)部審計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的治理中。從審計(jì)對(duì)象的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)子公司及某些專項(xiàng)業(yè)務(wù)，而對(duì)企業(yè)自身重大業(yè)務(wù)的審計(jì)則較少。從審計(jì)內(nèi)容的角度來(lái)看，以經(jīng)濟(jì)收益、財(cái)務(wù)收支規(guī)劃、成本預(yù)算等方面為主，對(duì)貫徹和落實(shí)國(guó)家的政策方針?lè)矫?、企業(yè)在社會(huì)中需履行的社會(huì)責(zé)任情況及新興業(yè)務(wù)的開(kāi)展等領(lǐng)域的關(guān)注是比較缺乏的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并未得到足夠的關(guān)注與重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以對(duì)企業(yè)的問(wèn)題治理起到有效的作用，企業(yè)內(nèi)部依然存在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)資源與發(fā)展定位嚴(yán)重不符

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展一定是要有規(guī)劃的，并且是多方面、多元化的，在高速發(fā)展中必須保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，進(jìn)行全面的內(nèi)部審計(jì)。但現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源還無(wú)法做到審計(jì)的全面覆蓋，更無(wú)法保證審計(jì)中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議等諸多方面。而在內(nèi)部審計(jì)的資源使用方面，尤其是人力資源，會(huì)出現(xiàn)數(shù)量與質(zhì)量的嚴(yán)重偏差，安排不合理，無(wú)法與內(nèi)部審計(jì)要求銜接。當(dāng)前，部分國(guó)有企業(yè)未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，很多內(nèi)部審計(jì)工作均由財(cái)務(wù)與人力部門兼任。其中，很多國(guó)有企業(yè)的三級(jí)和四級(jí)公司都沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)人員，因此無(wú)法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

（三）第三方質(zhì)量控制不夠

企業(yè)的發(fā)展必須以保證產(chǎn)品質(zhì)量為前提，質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)之一。內(nèi)部審計(jì)不僅要控制企業(yè)內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等方面，還應(yīng)對(duì)第三方對(duì)企業(yè)的監(jiān)督再進(jìn)行審計(jì)。然而目前國(guó)內(nèi)嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)價(jià)的企業(yè)，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)很少獲得獨(dú)立、專業(yè)的第三方監(jiān)督與評(píng)價(jià)，從而不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略

國(guó)有企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增加企業(yè)內(nèi)部高層對(duì)其的重視程度，完善審計(jì)工作的報(bào)告制度，找到問(wèn)題并制定對(duì)策。

第一，要嚴(yán)格按照政府和上級(jí)對(duì)審計(jì)工作的要求，國(guó)有企業(yè)的高層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)學(xué)習(xí)，在思想上引起重視，確定好內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和發(fā)展，在管理層中部署和推動(dòng)實(shí)施;組織并落實(shí)審計(jì)部門，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得以實(shí)行，加強(qiáng)審計(jì)工作的更新和改革，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該找到問(wèn)題和隱藏風(fēng)險(xiǎn)的起因，并嚴(yán)格地監(jiān)督，全面覆蓋應(yīng)該審計(jì)的地方，著重監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域、步驟、環(huán)節(jié)等方面;最后，在重要的崗位，比如資金管理、人員管理等重要的職位和部門，都要進(jìn)行管理審計(jì)。

第二，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位得到重視，并且加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。國(guó)有企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立專職專責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門，其組成人員應(yīng)為專門聘請(qǐng)的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的人員，并由具有相關(guān)能力的領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)任總審計(jì)師的職責(zé)，協(xié)助專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)該以國(guó)有企業(yè)的最高層管理人員擔(dān)任組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)等相關(guān)職位，從而審計(jì)各個(gè)級(jí)別人員、部門，找出工作存在的不足，為日后的工作配置資源、制定方向，只有這樣才能更好地為企業(yè)發(fā)展出力。

第三，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)完畢之后應(yīng)該及時(shí)向上級(jí)提供審計(jì)報(bào)告或及時(shí)通報(bào)審計(jì)結(jié)果，并在有規(guī)律的周期內(nèi)匯總審計(jì)報(bào)告，指出現(xiàn)階段已出現(xiàn)的問(wèn)題和下階段可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，從而制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)問(wèn)題的措施與對(duì)策。統(tǒng)一歸納發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在歸納的過(guò)程中全面分析問(wèn)題，找出問(wèn)題的側(cè)重點(diǎn)，引起審計(jì)組領(lǐng)導(dǎo)重視并提出建議，然后制定計(jì)劃。

第四，在審計(jì)的過(guò)程中找出問(wèn)題，并且堅(jiān)持問(wèn)題的導(dǎo)向是新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。準(zhǔn)確地找出問(wèn)題的根源并及時(shí)分析，得出建議和方案，使審計(jì)過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化。堅(jiān)持問(wèn)題的導(dǎo)向是企業(yè)提升自身的重要手段，通過(guò)堅(jiān)持問(wèn)題的導(dǎo)向，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的提升和經(jīng)營(yíng)效益的回報(bào)。在內(nèi)部審計(jì)上也應(yīng)該堅(jiān)持問(wèn)題的導(dǎo)向，使內(nèi)部審計(jì)的效果變得更加顯著。要抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)要客觀地評(píng)價(jià)重大問(wèn)題結(jié)果，嚴(yán)格核對(duì)之后的決策政策，提出建議，保證企業(yè)中重大事項(xiàng)的決策有可實(shí)行性、不會(huì)出現(xiàn)大的失誤。

（作者單位為慈溪長(zhǎng)三角市場(chǎng)群投資有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 畢秀玲，郭駿超.我國(guó)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)互動(dòng)關(guān)系研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（01）.

[2] 陳敬淑.淺談國(guó)資委管理體系下國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)政監(jiān)督，2017（07）.

[3] 陳寰.新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與價(jià)值提升[J].財(cái)會(huì)通訊，2017（07）.