林艷

摘 要 中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，是緩解就業(yè)壓力，保持社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與社會(huì)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著不可替代的作用。但是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)面臨著更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了使中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中能夠可持續(xù)健康的發(fā)展，加強(qiáng)和完善企業(yè)管理至關(guān)重要，而財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理中占據(jù)著主導(dǎo)地位，因此加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。本文對(duì)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單的剖析，并提出有關(guān)對(duì)策及措施，希望能為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供有效的參考。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

一、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性與現(xiàn)實(shí)意義

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著舉足輕重的地位。截至2018年，我國(guó)有中小企業(yè)近2600萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的97%?？梢钥闯觯谖覈?guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下，中小型企業(yè)發(fā)揮著越來(lái)越重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展助推作用，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可忽視的重要?jiǎng)萘χ弧Ｔ诮?jīng)濟(jì)全球化的背景下，中小企業(yè)面臨著越來(lái)越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題變得更加復(fù)雜。為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，中小企業(yè)要完善自己的管理體系，特別是要提高財(cái)務(wù)管理水平。行之有效的財(cái)務(wù)管理能使企業(yè)資金得到高效率的利用，成本控制在一定范圍內(nèi)，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，最終提高中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使中小企業(yè)屹立于嚴(yán)峻復(fù)雜的全球化經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。因此，加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）管理觀念陳舊，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念

強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和先進(jìn)的思想理論觀念是中小企業(yè)順利開(kāi)展相關(guān)工作的重要前提。目前，部分中小企業(yè)是家族式企業(yè)，管理觀念比較落后，財(cái)務(wù)管理意識(shí)也比較薄弱。部分中小企業(yè)的管理模式中家族式色彩濃厚，老板是總經(jīng)理，老板娘是財(cái)務(wù)總監(jiān)等，領(lǐng)導(dǎo)者既有企業(yè)的所有權(quán)又有經(jīng)營(yíng)權(quán)，管理思想過(guò)于傳統(tǒng)，錯(cuò)誤地認(rèn)為將所有權(quán)利把握在手中才是最安全、最有保障的，單純認(rèn)為只要有財(cái)務(wù)記錄日常開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，月底能出具財(cái)務(wù)報(bào)表，月初繳納相關(guān)稅費(fèi)便完成了財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有參與財(cái)務(wù)管理決策，從籌資、投資、經(jīng)營(yíng)到最后的利潤(rùn)分配等各方面的管理決策權(quán)集中在領(lǐng)導(dǎo)者手中，最終決策由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)往往受到領(lǐng)導(dǎo)者的干預(yù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息失真，喪失公正性和客觀性。此外，領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，沒(méi)有充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，財(cái)務(wù)管理知識(shí)淺薄，缺乏著眼于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思想。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

一個(gè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全和完整具有至關(guān)重要的作用。良好的內(nèi)部控制體系也有助于提高經(jīng)營(yíng)效率，確保遵守國(guó)家政策法規(guī)及稅收制度。中小企業(yè)由于發(fā)展時(shí)間短，往往忽視了培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員及公司全員的內(nèi)部控制意識(shí)，沒(méi)有制定出一套完善的適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，成本費(fèi)用控制不到位，沒(méi)有編制合理的預(yù)算，存貨的收、發(fā)、結(jié)存沒(méi)有嚴(yán)格的把關(guān)，容易出現(xiàn)庫(kù)存過(guò)多，占用資金的現(xiàn)象或出現(xiàn)庫(kù)存不足，供不應(yīng)求，無(wú)法滿足銷售需求，影響訂單量的問(wèn)題。其次，資金管理不到位，對(duì)資金量的掌控不到位。部分企業(yè)要么資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法及時(shí)還款，造成了錯(cuò)失投資良機(jī)等不良后果;要么資金過(guò)多閑置，沒(méi)有進(jìn)行有效的管理或用于他用，占用資金成本高，造成了資源的浪費(fèi)。再次，應(yīng)收賬款管理不科學(xué)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)往往為了提高銷售量，盲目地提供商業(yè)信用，沒(méi)有對(duì)購(gòu)買商進(jìn)行專業(yè)的信用評(píng)估，長(zhǎng)此以往，應(yīng)收賬款數(shù)額增加，引發(fā)回款不及時(shí)甚至壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，直接影響資金周轉(zhuǎn)。

（三）財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)水平偏低，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，人才是關(guān)鍵，企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)的高低直接決定了財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的優(yōu)劣。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的專業(yè)知識(shí)和能力又提出了新的要求。但目前一些中小企業(yè)因?qū)ω?cái)務(wù)管理沒(méi)有形成正確的認(rèn)識(shí)，用人方面具有家族色彩，任人唯親現(xiàn)象普遍存在。有些企業(yè)為了降低人力資源成本，財(cái)務(wù)工作直接由外面的兼職財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)工作者專業(yè)素質(zhì)水平偏低，往往僅具備簡(jiǎn)單的記賬能力，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力弱，在成本費(fèi)用控制和資金量管理上沒(méi)有很好的把控，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)成本費(fèi)用上升、資金鏈中斷等不良現(xiàn)象，直接影響了企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（四）融資困難

中小企業(yè)隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，內(nèi)源性融資已經(jīng)不能滿足其資金需求，需要通過(guò)外源性融資來(lái)解決其資金短缺問(wèn)題，主要是通過(guò)銀行和民間進(jìn)行融資。綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資信情況、盈利能力等方面，主流金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)下行期間更加傾向于向大型企業(yè)投放貸款，中小企業(yè)的融資需求難以得到滿足，融資難度大，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不透明，信譽(yù)度較低，銀行即使愿意授信給企業(yè)，中小企業(yè)也較難通過(guò)合適的擔(dān)保方式獲取融資，如提供土地、建筑物等資產(chǎn)作為抵押物或?qū)ふ覂?yōu)質(zhì)企業(yè)提供保證擔(dān)保;第二，獲取的貸款額度較低，貸款利率較高，使得企業(yè)融資成本居高不下;第三，審批手續(xù)的申請(qǐng)和大型企業(yè)一樣復(fù)雜煩瑣，但與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)沒(méi)有專業(yè)的融資團(tuán)隊(duì)與銀行進(jìn)行融資對(duì)接，報(bào)批銀行的貸款手續(xù)未能及時(shí)上交銀行，造成放貸周期延后，從審批到放款耗時(shí)長(zhǎng)，一些優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目因資金無(wú)法及時(shí)到位而喪失最佳投資時(shí)機(jī)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策及措施

（一）轉(zhuǎn)變舊管理觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

中小企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)管理水平，必須要樹(shù)立正確的、先進(jìn)的管理觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。首先，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，財(cái)務(wù)管理工作并非只是簡(jiǎn)單地記賬核算，還包括籌資和投資管理、成本費(fèi)用管理、營(yíng)運(yùn)資金管理等工作。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知比較簡(jiǎn)單。因此，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)由財(cái)務(wù)管理專員負(fù)責(zé)，并賦予其管理決策權(quán)，保證財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)立性，減少領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)其工作的影響，從而保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公正性和客觀性。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，參加財(cái)務(wù)管理有關(guān)的培訓(xùn)課程，并在企業(yè)各部門進(jìn)行宣傳，使企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)管理有個(gè)初步的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的全員普及，塑造整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理文化。

（二）完善內(nèi)部控制體系，提高資金利用效率

建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系能夠提高中小企業(yè)的管理能力，提高資金效率，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，具體有以下幾點(diǎn)建議：第一，成本控制方面，可以建立完整的ERP系統(tǒng)，從生產(chǎn)端就開(kāi)始控制生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本，合理安排庫(kù)存，避免出現(xiàn)原材料浪費(fèi)、庫(kù)存積壓或不足等問(wèn)題;費(fèi)用報(bào)銷方面，財(cái)務(wù)人員制定一系列報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，例如人員出差所使用的公共交通工具，所住酒店等級(jí)需要根據(jù)人員級(jí)別選擇相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。第二，資金預(yù)算也是內(nèi)部控制不可或缺的環(huán)節(jié)，制定科學(xué)的資金預(yù)算計(jì)劃，可以更好地指導(dǎo)工作，合理規(guī)劃資金用途，將富余資金進(jìn)行合理理財(cái)、投資等，提高資金利用效率，為企業(yè)贏得更多利潤(rùn)。第三，提高應(yīng)收賬款回款效率，建立客戶信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，將每個(gè)客戶的信用額度錄入相應(yīng)平臺(tái)，每月要針對(duì)應(yīng)收賬款做賬齡分析，針對(duì)每個(gè)客戶的不同結(jié)算條款，分析客戶相應(yīng)貨款是否在合理期間內(nèi)，針對(duì)逾期未回款項(xiàng)要通知銷售催款，財(cái)務(wù)出具催款通知書，要求客戶及時(shí)付款，保證企業(yè)資金的回收。若客戶逾期款項(xiàng)超過(guò)客戶信用額度，平臺(tái)會(huì)報(bào)警，企業(yè)要立即停止出貨計(jì)劃，采取相應(yīng)措施讓客戶歸還貨款，不影響資金的周轉(zhuǎn)。第四，應(yīng)付賬款方面，按企業(yè)財(cái)務(wù)制定的付款條款（例如開(kāi)票后隔月25日付款），力求與供應(yīng)商談判時(shí)都按企業(yè)約定結(jié)算條件結(jié)算，盡量減少預(yù)付款項(xiàng)的支出，建立標(biāo)準(zhǔn)付款模式，有助于制定更為準(zhǔn)確的資金預(yù)算，也能更好地規(guī)劃資金周轉(zhuǎn)。

（三）提升財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)變得更加復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員簡(jiǎn)單的記賬能力已經(jīng)不能滿足新形勢(shì)的需求，中小企業(yè)要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，必須要提高財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍整體的素質(zhì)水平，增強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，從市場(chǎng)引入高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與人才的融合;其次，對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，在財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)稅法、管理、審計(jì)等知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一批綜合素質(zhì)高的專業(yè)人才;再次，財(cái)務(wù)管理人員可以與國(guó)內(nèi)外其他優(yōu)質(zhì)企業(yè)進(jìn)行溝通學(xué)習(xí)，借鑒其先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況有效地加以運(yùn)用;最后，國(guó)家政策的變化，例如投資政策、金融政策、財(cái)稅政策等的變化，要組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專題學(xué)習(xí)，了解新政策，掌握新動(dòng)態(tài)，根據(jù)政策因素的變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)驗(yàn)策略和投資方向，對(duì)其可能產(chǎn)生的負(fù)面影響進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

（四）提高融資水平

資金鏈暢通是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，保證資金鏈的可持續(xù)性是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本。目前，中小企業(yè)面臨著資金短缺、融資困難的局面。為了提高中小企業(yè)融資水平，滿足資金需求，有以下幾點(diǎn)建議：首先，從中小企業(yè)的角度來(lái)看，建立專業(yè)的融資團(tuán)隊(duì)成本高、不現(xiàn)實(shí)，但企業(yè)可以規(guī)范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)與銀行進(jìn)行信息對(duì)接，及時(shí)做好還貸信用維護(hù)，保持與銀行建立良好的信貸關(guān)系。此外，中小企業(yè)可以合理利用好商業(yè)信用，有效地緩解企業(yè)短期資金壓力。其次，從銀行的角度來(lái)分析，開(kāi)發(fā)適合中小企業(yè)的融資產(chǎn)品，比如采用供應(yīng)鏈金融模式，以核心企業(yè)的信用為保障，在真實(shí)的貿(mào)易背景下，通過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)押、貨權(quán)質(zhì)押等手段為中小企業(yè)提供資金融通。最后，從政府的角度出發(fā)，可以出臺(tái)一系列有利于中小企業(yè)融資的金融政策，比如實(shí)施普惠金融政策并對(duì)其立法，普惠金融的互聯(lián)網(wǎng)金融通過(guò)建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)，可以及時(shí)、快速、高效地挖掘和收集客戶的征信數(shù)據(jù)，降低信息不對(duì)稱性，從而降低中小企業(yè)的融資成本。

（作者單位為泉州信息工程學(xué)院）

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