【摘 要】 我國實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略以來，科技型中小企業(yè)逐漸成為我國科技創(chuàng)新及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的主力軍，但是我國目前針對科技型中小企業(yè)的一些財稅政策尤其在稅收優(yōu)惠政策方面存在很大的不足，限制了我國科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，進而阻礙了我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。本文針對科技型中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中所起的作用，分析我國的稅收優(yōu)惠政策目前還存在哪些不足，給出一些政策建議。

【關(guān)鍵詞】 科技型中小企業(yè) 技術(shù)創(chuàng)新 稅收優(yōu)惠

一、科技型中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)2017年科技部、財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《科技型中小企業(yè)評價辦法》的通知，對科技型中小企業(yè)進行了明確定義，即指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。這一類型的企業(yè)需要進行不斷的高水平創(chuàng)新，具有附加值高、增長率高、技能勞動力密集程度高、研究和開發(fā)費用高的特點，它的生產(chǎn)力主要在科技產(chǎn)品上。

改革開放40年來，我國科技型中小企業(yè)經(jīng)歷了由弱到強、由慢到快的發(fā)展過程。雖然現(xiàn)在我國的科技型中小企業(yè)總體規(guī)模還比較小，成活率相較發(fā)達國家來說還比較低，但從發(fā)展趨勢以及政策環(huán)境來看，科技型中小企業(yè)正面臨著前所未有的發(fā)展機遇，正在進入爆發(fā)式發(fā)展的新時代，已逐漸成為中國科技創(chuàng)新不可或缺的新力量。

無論是大企業(yè)，還是中小企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新都是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的核心要素，而企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力與企業(yè)的研發(fā)投入密切相關(guān)?？萍夹椭行∑髽I(yè)既具有創(chuàng)新能力強、決策機制靈活、市場適應(yīng)能力強等優(yōu)勢，同時也不可避免的兼具經(jīng)驗不足、風險程度高、融資渠道匱乏等方面的不足。

我國科技型中小企業(yè)資金來源中，自籌、國家投資和銀行貸款分別占83%、8%和9%左右。從此可以看出，資金問題仍然是制約科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的最大問題。融資對于科技型中小企業(yè)尤其重要，尤其是企業(yè)研發(fā)，企業(yè)需要投入大量資金來支持新產(chǎn)品和新技術(shù)的開發(fā)，包括招聘人才，購置設(shè)備和引進技術(shù)，科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新越多，他們需要的投入就越多。首先，由于科技型中小企業(yè)與供應(yīng)商之間信息不對稱，完整的風險評估無法被做出，做出決策。科技型中小企業(yè)由于規(guī)模小，財務(wù)狀況差，科技產(chǎn)品價值不確定等原因，使得投資者難以準確評估企業(yè)價值，增加投資風險，從而減少投資。

二、相關(guān)稅收優(yōu)惠政策作用及問題

近年來，我國政府對科技型中小企業(yè)的重視度不斷提高，對其發(fā)展構(gòu)建了一整套優(yōu)惠框架，其中，稅收優(yōu)惠政策是其中的重要組成部分。國內(nèi)學者普遍達成共識，科技型中小企業(yè)作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，已成為我國技術(shù)創(chuàng)新的生力軍。但由于科技型中小企業(yè)的科技創(chuàng)新具有正外部性，即企業(yè)科技創(chuàng)新活動的內(nèi)部收益總是小于社會收益，企業(yè)遵循市場原則作出的科技創(chuàng)新決策的均衡規(guī)?？偸切∮谏鐣庖?guī)模;同時，科技創(chuàng)新結(jié)果具有不確定性，尤其是對科技型中小企業(yè)來說，由于其資金規(guī)模有限，且融資相對較困難，使得科技型中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新活動中面臨較高的風險。稅收優(yōu)惠政策的介入可以激勵科技型中小企業(yè)提高研發(fā)投入強度，加快科技創(chuàng)新步伐以及科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化率，進而提升我國的科技創(chuàng)新實力。

雖然稅收優(yōu)惠在促進科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮了重要作用，但我國目前相關(guān)稅收優(yōu)惠政策還存在許多不足：（1）整體效果不顯著。當前我國稅收優(yōu)惠方式仍然集中在所得稅方面，對流轉(zhuǎn)稅方面涉及不多;相較于企業(yè)科技研究進程而言，更重視其科研成果;當前稅收優(yōu)惠只針對已研發(fā)成功或失敗的產(chǎn)品，雖然對于發(fā)展后期的企業(yè)，起到了較好的鼓勵作用，但對于發(fā)展前期的企業(yè)，仍然不能解決其資金壓力問題，中小企業(yè)發(fā)展仍有一定的限制，存活率不高。（2）優(yōu)惠政策方式單一。當前針對科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠缺乏多樣性，直接稅比重過大，間接稅比重太小。（3）政策制定缺乏規(guī)范性與系統(tǒng)性。在已出臺的稅收優(yōu)惠政策中，大多都是通知、暫行條例為主，導(dǎo)致在總體上缺乏法律支撐、統(tǒng)籌規(guī)劃不到位;同時由于優(yōu)惠政策變動過于頻繁，使得中小企業(yè)發(fā)展不夠穩(wěn)定，無法進行長期發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃。

三、稅收優(yōu)惠政策優(yōu)化建議

第一，健全稅收優(yōu)惠體制。相關(guān)部門要加強稅收優(yōu)惠統(tǒng)籌，在現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，完善稅收優(yōu)惠體制，促進科技型中小企業(yè)公平競爭。完善稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)，不只能夠?qū)蒲谐晒M行優(yōu)惠，對科技研究過程同樣要建立起優(yōu)惠體系，確?？萍佳芯康拿總€環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的優(yōu)惠措施，最大限度地激發(fā)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

第二，完善稅收優(yōu)惠政策多樣性。針對我國當前直接稅與間接稅比重失調(diào)的問題，我國相關(guān)部門應(yīng)加快完善稅收優(yōu)惠政策的多樣性，調(diào)節(jié)直接稅與間接稅比重，所得稅與流轉(zhuǎn)稅比重，使得稅收優(yōu)惠體系能夠在更大程度上減少企業(yè)研發(fā)成本，更加有利于促進企業(yè)的科技創(chuàng)新活動。

第三，加強相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的立法工作。稅收優(yōu)惠政策如果只停留在條例、通知等層面，科技型中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新活動就不免會有擔憂，同時也不利于本就具有融資難問題的科技型中小企業(yè)進行融資活動，進一步阻礙了其研發(fā)投入。相關(guān)立法部門應(yīng)加強相關(guān)稅收優(yōu)惠政策方面的立法工作，加快促進相關(guān)條例、通知轉(zhuǎn)化為法律，從法律上明確對科技型中小企企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及科研成果的優(yōu)惠，解決其融資難問題的同時，也進一步激發(fā)其本身對技術(shù)創(chuàng)新活動的投入，以形成良性循環(huán)。

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作者簡介：翟長城（1994—），男，漢族，山東省菏澤市人，財政學碩士;學校：北京工商大學;研究方向：財政理論與政策研究。