董華

【摘 要】行政單位在業(yè)務(wù)層內(nèi)部控制建設(shè)方a面存在一定的問題，例如預(yù)算控制不當(dāng)、政府采購(gòu)控制的效果不理想、資產(chǎn)的控制和管理比較混亂及建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)控危險(xiǎn)系數(shù)高。針對(duì)這些問題，文章提出要強(qiáng)化內(nèi)部機(jī)制，通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化管理;完善內(nèi)部控制的預(yù)算管理，實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)管和審核流程;加強(qiáng)工費(fèi)透明化和專項(xiàng)資金控制;建立有力度的采購(gòu)價(jià)格監(jiān)督平臺(tái)等對(duì)策與建議。

【關(guān)鍵詞】行政單位;內(nèi)部控制;建設(shè)

【中圖分類號(hào)】F810.6 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）07-0242-02

依照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的文件規(guī)定，內(nèi)容包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制建設(shè)項(xiàng)目、合同控制等方面。根據(jù)某調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前某市行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)存在預(yù)算控制不當(dāng)、收支控制力度不夠、采購(gòu)效果差、資金分配和管理不當(dāng)及建設(shè)項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高等問題。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理實(shí)行戰(zhàn)略會(huì)計(jì)方針，內(nèi)部控制能夠有效地幫助行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)職能的社會(huì)責(zé)任，避免內(nèi)部體制公職私用，管理失調(diào)，有利于行政事業(yè)單位對(duì)職工的行為進(jìn)行有效監(jiān)控，防止中飽私囊的行為。此外，行政單位事業(yè)單可以采用匿名問卷和隨機(jī)抽查的方式了解單位業(yè)務(wù)層出現(xiàn)的問題，并針對(duì)問題進(jìn)行改進(jìn)。

1 行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層內(nèi)部控制存在的問題

1.1 預(yù)算控制不當(dāng)

預(yù)算上報(bào)業(yè)務(wù)中沒有詳細(xì)的業(yè)務(wù)指標(biāo)，沒有規(guī)定周期性地對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。當(dāng)前，行政事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算不合格的問題層出不窮，開放的預(yù)算審核為預(yù)算執(zhí)行的不當(dāng)留下了隱患，部分單位在預(yù)算審核階段，進(jìn)行支出限額，并未在單位內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的流程化拆分，未形成單位內(nèi)部系統(tǒng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，預(yù)算支出的政策寬限，一旦某預(yù)算支出金額比較大時(shí)，就使用其他的預(yù)算指標(biāo)。某調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有一些單位在經(jīng)費(fèi)下?lián)芎螅瑳]有明確的內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)，雖然對(duì)財(cái)政預(yù)算在內(nèi)部進(jìn)行了分解，但對(duì)預(yù)算結(jié)果不夠關(guān)注，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位的職能要求，支出金額與預(yù)算金額不匹配，沒有按照預(yù)算結(jié)果進(jìn)行實(shí)際的支出監(jiān)管，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算批復(fù)效果不理想、形成預(yù)算指標(biāo)無效的問題。還有一些單位只是按照單位制度執(zhí)行預(yù)算控制，例如只是對(duì)支出預(yù)算的金額有要求，看重功能性支出的指標(biāo)費(fèi)用，忽視了具體支出的項(xiàng)目，沒有對(duì)開支的項(xiàng)目進(jìn)行限制，出現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目和具體開支內(nèi)容不對(duì)應(yīng)的問題。

1.2 預(yù)算審核流程不完善

行政事業(yè)單位預(yù)算環(huán)節(jié)存在很大的問題，性質(zhì)和資金規(guī)模不同的單位存在的問題也不同。規(guī)模大、業(yè)務(wù)廣、預(yù)算資金流動(dòng)大的單位，管理層往往只注重大金額項(xiàng)目的審核，執(zhí)行簡(jiǎn)單的預(yù)算要求;預(yù)算形成過程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域，領(lǐng)導(dǎo)一次性流程化進(jìn)行簽字;不區(qū)分預(yù)算支出的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)科目、金額，且預(yù)算執(zhí)行的每個(gè)環(huán)節(jié)必須由管理層簽字，不會(huì)分權(quán)給下屬，一身多權(quán)，又因工作繁忙，嚴(yán)重忽略了預(yù)算的作用和意義，造成原有的預(yù)算指標(biāo)和支出計(jì)劃被打亂;沒有按照規(guī)定的流程進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，導(dǎo)致原來預(yù)算資金不能滿足項(xiàng)目的支出需求。根據(jù)調(diào)查顯示，某市25.7%的行政事業(yè)單位沒有完善的預(yù)算審核制度，52%的行政事業(yè)單位沒有預(yù)算組織對(duì)預(yù)算的資金進(jìn)行審核。

1.3 采購(gòu)效果差

政府在開展采購(gòu)活動(dòng)時(shí)，缺乏相關(guān)的制度保障。調(diào)查顯示，某市有18.6%的單位并沒有制定專項(xiàng)的政府采購(gòu)管理內(nèi)容;23%的單位沒有專門的采購(gòu)人員負(fù)責(zé)政府采購(gòu)事宜;18%的單位沒有按時(shí)對(duì)政府采購(gòu)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，而且沒有在單位內(nèi)部進(jìn)行公開。單位內(nèi)部的很多制度都流于形式，在開展采購(gòu)活動(dòng)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)采購(gòu)價(jià)格偏高的情況，且政府采購(gòu)的流程也不夠合理和完善。相關(guān)部門的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，某些單位的政策采購(gòu)價(jià)格高出市面價(jià)格，導(dǎo)致財(cái)政資金被浪費(fèi)，偏離了制度建立的初心。

1.4 資產(chǎn)的控制和管理不當(dāng)

各級(jí)別的財(cái)政部門對(duì)于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)格。財(cái)政局是行政事業(yè)單位共有資產(chǎn)管理的監(jiān)管調(diào)控單位，當(dāng)下財(cái)政部門對(duì)于事業(yè)單位資金分配和政府采購(gòu)的資金分配進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)單位擁有資產(chǎn)分配及資產(chǎn)監(jiān)管的職能屬性，但對(duì)于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)分配問題、行政單位資產(chǎn)使用效率問題及資金分配不合理的問題，還未出臺(tái)具體的解決方案。一些行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中，不具備有效分配資產(chǎn)、合理管理資產(chǎn)的意識(shí)和戰(zhàn)略目光，導(dǎo)致資產(chǎn)控制無效。

1.5 建設(shè)項(xiàng)目未實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制

一些行政事業(yè)單位在建設(shè)項(xiàng)目上存在工程預(yù)算金額高估，招標(biāo)環(huán)節(jié)私下操作，工程用材質(zhì)量差的經(jīng)濟(jì)犯罪問題。調(diào)查顯示，一些行政事業(yè)單位并未對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制措施，存在支出大于預(yù)算的問題。

1.6 財(cái)會(huì)控制建設(shè)不及時(shí)

2015年，國(guó)家出臺(tái)了一些關(guān)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)政策，使事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度和行政方面的會(huì)計(jì)管理有了很大的改善。但是在財(cái)務(wù)控制中，還是存在很多的問題需要逐一解決。一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理獨(dú)立性不足。一些行政事業(yè)單位的管理對(duì)于自身職能的定位不準(zhǔn)，認(rèn)為可有可無，不重視財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。二是票據(jù)管理方面存在報(bào)虛賬、開假發(fā)票等問題。一些行政事業(yè)單位還沒有形成定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告的制度和觀念，沒有建立定期進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的工作流程，沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開。三是成本意識(shí)觀念淡薄，資金使用效率偏低。目前，行政事業(yè)單位的資金來源主要是政府撥款，因此行政事業(yè)單位都比較重視財(cái)政資金撥款的項(xiàng)目，但對(duì)于爭(zhēng)取到的資金還形成沒有一個(gè)合理的規(guī)劃，缺乏成本管理的觀念。

2 行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)的建議

2.1 行政事業(yè)單位應(yīng)該健全內(nèi)部控制制度

一是行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)該規(guī)范所有的資金流動(dòng)范圍。針對(duì)行政事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)屬性，其財(cái)產(chǎn)和物品必須進(jìn)行各個(gè)節(jié)點(diǎn)的控制和審批，形成相互獨(dú)立、相互監(jiān)管的制約體系，確保制度的有效執(zhí)行和審批環(huán)節(jié)的落地。二是要對(duì)財(cái)務(wù)部門的發(fā)票進(jìn)行限制，包括對(duì)原始憑證的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核，嚴(yán)格控制做賬和憑證蓋章，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。確保財(cái)務(wù)報(bào)表符合制表要求，報(bào)告的內(nèi)容與實(shí)際支出相匹配，把行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審核工作放到重要位置，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)預(yù)算編制的重要參考作用。同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理及對(duì)崗位的優(yōu)化，健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理方法等。

2.2 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息化管理手段

行政事業(yè)單位應(yīng)積極采用信息化管理手段，通過數(shù)字化、信息化技術(shù)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行公開，避免人為改動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)出納到憑證、支票、報(bào)賬、報(bào)稅、采購(gòu)、合同管理等流程化的監(jiān)控和無縫銜接，形成有效的信息化系統(tǒng)。行政單位也要厘清社會(huì)服務(wù)職能中涉及的各個(gè)流程網(wǎng)圖，清楚每個(gè)業(yè)務(wù)流程應(yīng)該注意的關(guān)鍵點(diǎn)，建立全局監(jiān)管的內(nèi)部控制體制。

2.3 成立采購(gòu)價(jià)格的監(jiān)管平臺(tái)

行政事業(yè)單位應(yīng)該依照社會(huì)職能屬性的需求，健全社會(huì)公共事業(yè)的采購(gòu)監(jiān)控制度，防止腐敗和弄虛作假的問題。制訂周期性采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)采購(gòu)經(jīng)費(fèi)做好預(yù)算，對(duì)采購(gòu)的物資和服務(wù)進(jìn)行抽樣調(diào)查，降低采購(gòu)成本。對(duì)采購(gòu)方式和招標(biāo)過程進(jìn)行控制，同時(shí)對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行信息化平臺(tái)監(jiān)管，成立專門的小組進(jìn)行對(duì)比和評(píng)估，對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行分析。

3 總結(jié)

行政事業(yè)單位應(yīng)該建立資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制度，通過對(duì)真實(shí)物資的驗(yàn)收和審批，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與監(jiān)管。規(guī)范行政事業(yè)單位對(duì)外資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)范圍，強(qiáng)化控制項(xiàng)目建設(shè)和監(jiān)管，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。并且，要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)注度，完善項(xiàng)目建設(shè)的流程制度，加強(qiáng)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”和定向資金進(jìn)行控制，即通過對(duì)收支審批、歸口監(jiān)控、票據(jù)數(shù)字化信息核查、程序監(jiān)控、指標(biāo)控制、優(yōu)化行政事業(yè)單位的控制構(gòu)架等，建立健全的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]趙子葉.基于大數(shù)據(jù)思維下對(duì)高校人力資源管理的人事檔案信息化建設(shè)的探討[J].品牌研究，2018（5）：201-202.

[2]張俠.論高校人力資源管理信息化建設(shè)中存在的問題及對(duì)策[J].勞動(dòng)保障世界，2018（17）：7.

[3]楊勁松.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].商情，2013（4）：182.

[責(zé)任編輯：高海明]