[摘要]小微企業(yè)由于資金少、技術(shù)低、人才弱、信息不健全等，面臨著嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)，成長(zhǎng)狀況令人擔(dān)憂。在此背景下文章在分析小微企業(yè)的資本管理、監(jiān)督及營(yíng)運(yùn)機(jī)制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)之上，剖析了小微企業(yè)資本管理、監(jiān)督與營(yíng)運(yùn)機(jī)制存在的問(wèn)題，最后提出構(gòu)建小微企業(yè)資本管理、監(jiān)督與營(yíng)運(yùn)機(jī)制的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]小微企業(yè)資本；管理監(jiān)督；營(yíng)運(yùn)機(jī)制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.20

自改革開放以來(lái)，小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了很大的推動(dòng)作用，是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，在滿足人民對(duì)產(chǎn)品多樣性需求、為居民提供就業(yè)機(jī)會(huì)及科技創(chuàng)新等方面都具有不可替代的作用。但是，面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)負(fù)面影響深遠(yuǎn)、國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)發(fā)展緩慢、資源環(huán)境約束趨緊、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈等多種因素錯(cuò)綜交織的金融環(huán)境，小微企業(yè)由于規(guī)模小、起始資金不足、科技創(chuàng)新技術(shù)低、對(duì)人才的吸引力不足、信息不健全等，面臨著嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)，成長(zhǎng)狀況令人擔(dān)憂。因此，構(gòu)建和完善的小微企業(yè)資本管理、監(jiān)督和營(yíng)運(yùn)機(jī)制勢(shì)在必行。

1小微企業(yè)資本管理、監(jiān)督與營(yíng)運(yùn)困境分析

1.1小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值呈現(xiàn)不同幅度的下降

小微企業(yè)在近年來(lái)經(jīng)營(yíng)成果呈現(xiàn)不同幅度的下降。這主要是小微企業(yè)受訂單下滑的影響，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)入難為無(wú)米之炊的尷尬境地。老客戶訂單減少、新客戶訂單不足，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇。在小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響因素中，訂單下滑首次超過(guò)原材料、員工工資的影響，成為各大因素中的主要因素。而訂單減少的原因包括兩個(gè)：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇和市場(chǎng)開拓能力不足。

1.2小微企業(yè)總體資本運(yùn)營(yíng)效率低下

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2017年對(duì)全國(guó)規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)（大體相當(dāng)于工業(yè)小型微型企業(yè)）抽樣調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)受多重因素影響，2016年第一季度，經(jīng)營(yíng)狀況好或很好的比例僅為三成，比去年底下降了1.7個(gè)百分點(diǎn)。其中，微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好或很好的比例不足兩成，比小型企業(yè)還要低7.7個(gè)百分點(diǎn)。這與小微企業(yè)難以形成自身的品牌，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不足，規(guī)模小留不住人才、財(cái)務(wù)管理理念較落后等原因密不可分。

2小微企業(yè)資本管理、監(jiān)督與營(yíng)運(yùn)中存在的問(wèn)題

2.1小微企業(yè)資本管理中存在的問(wèn)題

管理包括計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制。小微企業(yè)資本的管理主要由出資人及其受托機(jī)構(gòu)來(lái)完成，改革開放以來(lái)，雖然我國(guó)在提升小微企業(yè)資本管理效率方面取得了很大進(jìn)步，但仍然存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

2.1.1管理主體的單一化

受傳統(tǒng)管理體制的影響，小微企業(yè)資產(chǎn)所有者通常就是其管理者，所以其管理主體具有單一性，這種管理模式一方面意味著決策制定以及執(zhí)行的及時(shí)性，另一方面又存在決策結(jié)果的隨意性。比如單位“一把手”決策現(xiàn)象，受“一把手”短期決策行為的影響，可能產(chǎn)生較低的投資回報(bào)率或較高的資本成本率，這都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)增加值降低。這種單一化的管理主體導(dǎo)致產(chǎn)生的這兩個(gè)極端，實(shí)際上是管理主體的缺失。

2.1.2小微企業(yè)資本管理的短流程化

小微企業(yè)中很大比重是家族式或者作坊式的組織結(jié)構(gòu)，這造成小微企業(yè)資本與一般資本不同：小微企業(yè)資本的管理者往往就是其所有者，這個(gè)所有者擁有企業(yè)的資本并對(duì)其進(jìn)行管理，所以他們有充足的動(dòng)力進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而且規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)靈活，管理方式也靈活多樣。這種管理模式即資本管理的流程較短，在一定程度上緩解了委托代理問(wèn)題，但是從另一方面容易導(dǎo)致個(gè)人決策的任意化，而這是我國(guó)小微企業(yè)資本管理中的一個(gè)重要弊端。

2.2小微企業(yè)資本監(jiān)督中存在的問(wèn)題

2.2.1外部監(jiān)督乏力

小微企業(yè)資本運(yùn)行效果的好壞受監(jiān)督力度以及監(jiān)督的有效性影響。良好的監(jiān)督環(huán)境有利于高效營(yíng)運(yùn)小微企業(yè)的資本。小微企業(yè)外部監(jiān)督是來(lái)自于包括財(cái)政部門、稅務(wù)部門、中介機(jī)構(gòu)等監(jiān)督。要想形成對(duì)小微企業(yè)資本良好的監(jiān)督效果必須三種外部監(jiān)督同時(shí)有效發(fā)揮作用。但是，在我國(guó)小微企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，信息化和數(shù)字化水平落后，規(guī)章制度不健全，造成小微企業(yè)監(jiān)督主體之間的權(quán)責(zé)劃分不明，資本的監(jiān)督問(wèn)題眾中，外部監(jiān)督乏力是小微企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)效果不甚穩(wěn)定的原因之一。

2.2.2內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督失位

作為內(nèi)部監(jiān)督的重要組成內(nèi)容，我國(guó)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督是資本運(yùn)營(yíng)取得良好效果的基礎(chǔ)。但是，目前眾多小微企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀是：財(cái)務(wù)部門在小微企業(yè)中的作用僅限與記賬、算賬和報(bào)賬，僅體現(xiàn)了其核算職能，而監(jiān)督職能卻沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。

3建立小微企業(yè)資本管理、監(jiān)督與營(yíng)運(yùn)機(jī)制的策略

3.1建立科學(xué)的小微企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)及管理機(jī)制

3.1.1管理運(yùn)營(yíng)方式的規(guī)范化

新體制效應(yīng)的發(fā)揮，須以實(shí)現(xiàn)管理方式的變革為基礎(chǔ)，確立小微企業(yè)資本管理體制。建立新型管理理念，制定新型管理制度、打造新型管理方式，使之同當(dāng)前小微企業(yè)新的資本運(yùn)營(yíng)體制相適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)一體化。小微企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)目的即實(shí)現(xiàn)投資者資本的保值增值，但作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要組成部分，小微企業(yè)也要受到相關(guān)行政部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。因此，規(guī)范化小微企業(yè)資本的運(yùn)營(yíng)方式，充分發(fā)揮小微企業(yè)靈活的運(yùn)營(yíng)模式，是提升資本營(yíng)運(yùn)水平和效率的前提。

3.2.2考核方式趨于科學(xué)化

強(qiáng)化對(duì)小微企業(yè)資本監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)的考核，考核方式的科學(xué)化首當(dāng)其沖、不可或缺?？己税ㄐ∥⑵髽I(yè)內(nèi)部考核和外部考核。內(nèi)部考核指的是小微企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及管理機(jī)構(gòu)對(duì)運(yùn)營(yíng)效果和運(yùn)營(yíng)效率的考核，通常可以采用未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值法及企業(yè)價(jià)值增加值法等；外部考核指的是小微企業(yè)外部的管理部門所進(jìn)行的考核，比如小微企業(yè)資本管理機(jī)構(gòu)及營(yíng)運(yùn)公司所進(jìn)行的考核。無(wú)論是內(nèi)部考核還是外部考核，考核的總體方向和目標(biāo)即小微企業(yè)資本保值增值。為實(shí)現(xiàn)考核目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)規(guī)范考評(píng)體系，采取定性考核與定量考核相結(jié)合的方法，構(gòu)建集經(jīng)濟(jì)效益、重大問(wèn)題決策、法規(guī)和政策執(zhí)行的三維考核體系。

3.2建立健全、完善小微企業(yè)資本監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督是小微企業(yè)整個(gè)監(jiān)督過(guò)程的核心內(nèi)容，自改革開放之后，小微企業(yè)逐漸變?yōu)樽灾鹘?jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，經(jīng)歷了放權(quán)讓利、承包制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度等各個(gè)階段，對(duì)于小微企業(yè)資本的財(cái)務(wù)監(jiān)督是至關(guān)重要不可或缺的。

3.2.1建立健全相關(guān)法律機(jī)制

為規(guī)范化小微企業(yè)資本的運(yùn)營(yíng)及監(jiān)督，小微企業(yè)資本管理和資本監(jiān)督的法律體制是出資人應(yīng)當(dāng)從法律的層面建立健全起來(lái)的首要工作。基于資產(chǎn)管理中統(tǒng)分關(guān)系的規(guī)范化和科學(xué)化，出資人要制定適應(yīng)本企業(yè)的規(guī)則章程，因地制宜的小微企業(yè)資產(chǎn)管理體制，唯有如此，才可以保證小微企業(yè)資產(chǎn)管理體制改革的順利進(jìn)行，鞏固改革的成果，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)小微企業(yè)資產(chǎn)的保值和增值。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)崗位權(quán)責(zé)明確，遵守法律規(guī)范，明確小微企業(yè)各內(nèi)部部門之間的責(zé)任，做到內(nèi)部部門之間互相監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)管的各項(xiàng)規(guī)章制度。

3.2.2進(jìn)一步完善、健全法人治理結(jié)構(gòu)

進(jìn)一步完善、健全公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督管理以及投資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，在完善法人治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好以下五點(diǎn)：一是全面而徹底的實(shí)行法人治理，要標(biāo)本兼治；二是進(jìn)一步規(guī)范、完善各部門職能、保障小微企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度應(yīng)與資產(chǎn)管理體制和運(yùn)營(yíng)機(jī)制相適應(yīng)；三是加強(qiáng)資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的批準(zhǔn)、監(jiān)督與決算審計(jì)；四是嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的清理和管理力度；五是規(guī)范產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓監(jiān)管制度。家族式和作坊式的小微企業(yè)有其存在的合適的土壤條件，但是這種產(chǎn)權(quán)制度有一定的弊端，有其隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生變化以后，小微企業(yè)要想得到進(jìn)一步發(fā)展，需對(duì)其制度進(jìn)行大膽的創(chuàng)新，逐步實(shí)行兩權(quán)分開。

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[基金項(xiàng)目]江蘇高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“微小企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2017SJB0706）。

[作者簡(jiǎn)介]薛蓓蓓（1979—），女，漢族，安徽宿州人，南京機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。