摘 要：軍工企業(yè)的發(fā)展對于我國軍事力量和經(jīng)濟的發(fā)展都有積極影響，軍工企業(yè)也處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期而面臨著較大的挑戰(zhàn)與壓力。軍工企業(yè)相對于普通企業(yè)具有明顯的特殊性，因此針對軍工企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是理論研究還是實踐經(jīng)驗都相對較少，所以軍工企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)部控制時還存在較多問題而無法保證內(nèi)部控制的效果，因此軍工企業(yè)需要結(jié)合自身的特點來進行內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：軍工企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

1 引言

軍工企業(yè)不僅是我國重要的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，同時在我國軍事和經(jīng)濟發(fā)展中都做出了巨大貢獻，為我國軍事裝備制造生產(chǎn)以及先進制造業(yè)發(fā)展都提供了有利條件。大多數(shù)軍工企業(yè)中的內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想同時內(nèi)部控制體系不夠健全與完善，一般企業(yè)的性質(zhì)與軍工企業(yè)存在較大差別而導(dǎo)致其內(nèi)部控制體系無法直接應(yīng)用于軍工企業(yè)，所以軍工企業(yè)的內(nèi)部控制在日常運營管理方面的作用相對較弱。軍工企業(yè)需要加強對內(nèi)部控制的研究以及應(yīng)用工作，不斷完善內(nèi)部控制應(yīng)用中的問題并為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的應(yīng)用環(huán)境，使內(nèi)部控制提高軍工企業(yè)的整體管理能力與發(fā)展質(zhì)量。

2 軍工企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境尚達不到理想狀態(tài)

整體來說我國的軍工企業(yè)發(fā)展較為迅速，同時在不斷完成企業(yè)轉(zhuǎn)型來推動更高層次的發(fā)展，但是軍工企業(yè)來內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面的工作還有所不足，所以企業(yè)中的內(nèi)部控制也難以得到充分保障。

2.2 內(nèi)部控制應(yīng)用不規(guī)范

軍工企業(yè)雖然在積極應(yīng)用內(nèi)部控制來加強企業(yè)內(nèi)部管理的能力，但是在應(yīng)用內(nèi)部控制的過程中還存在一定不規(guī)范的地方。首先軍工企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的運營實際情況存在一定出入，這是因為軍工企業(yè)的相關(guān)制度是參照其他企業(yè)而制定而沒有考慮到自身的特殊性，很多時候盲目照搬制度而沒有進行細(xì)節(jié)的完善。其次軍工企業(yè)內(nèi)部控制對預(yù)算管理、成本管理等管理工作的控制能力較弱，控制工作只是集中在部分管理環(huán)節(jié)而沒有貫穿于企業(yè)全體的運營和管理活動當(dāng)中，同時內(nèi)部控制實施不規(guī)范導(dǎo)致運營活動中的預(yù)算計劃和成本計劃等隨意調(diào)整，失去管理工作的預(yù)定作用及其嚴(yán)肅性。

2.3 信息溝通不足

信息是軍工企業(yè)運營和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，但是企業(yè)中存在信息溝通機制不健全的問題導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有效實施。雖然軍工企業(yè)運營工作的技術(shù)含量較高，但是信息技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用還相對有限，沒有實時地將重要的運營管理信息反饋到相關(guān)管理部門當(dāng)中，所以企業(yè)的內(nèi)部控制工作不夠及時同時沒有明確的管控目標(biāo)。其次軍工企業(yè)的信息溝通效果也不夠理想，沒有及時地將內(nèi)部控制的信息傳達至具體的管理部門當(dāng)中，同時企業(yè)中的相關(guān)部門對內(nèi)部控制的配合力度還有所欠缺，所以當(dāng)企業(yè)運營存在問題時也很難及時進行有效的處理。

2.4 風(fēng)險意識與控制不足

軍工企業(yè)在保障國防安全方面有重要作用同時也關(guān)系到我國整體的安全，一般軍工企業(yè)的運營生產(chǎn)涉及到極高的科技含量和科研投入，同時軍工企業(yè)的運營和管理也更容易受到風(fēng)險影響，但是企業(yè)沒有合理地將內(nèi)部控制應(yīng)用在風(fēng)險識別與控制方面。軍工企業(yè)在運營過程中對風(fēng)險的識別能力較弱，一般沒有在運營過程中動態(tài)地進行風(fēng)險狀態(tài)評價和風(fēng)險識別，所以只是在風(fēng)險產(chǎn)生時被動地采取應(yīng)對措施。其次軍工企業(yè)風(fēng)險處理的效率相對不高，沒有利用內(nèi)部控制來調(diào)動企業(yè)管理部門來共同應(yīng)對風(fēng)險，對風(fēng)險處理方案的實施細(xì)節(jié)控制不足，容易使企業(yè)較長時間遭受風(fēng)險的不利影響。

3 軍工企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境對于軍工企業(yè)內(nèi)部控制的實施影響極大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)環(huán)境的優(yōu)化工作并為內(nèi)部控制的開展提高有利基礎(chǔ)。軍工企業(yè)需要正確認(rèn)識內(nèi)部控制并引導(dǎo)企業(yè)中的管理人員與工作進行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)工作，獲得企業(yè)全體員工的支持并使其都能夠主動配合內(nèi)部控制的實施。軍工企業(yè)中需要設(shè)立復(fù)雜內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部控制工作的責(zé)任分工并增強管理組織的工作效率，崗位之間需要相互監(jiān)督與制約來規(guī)范內(nèi)部控制的應(yīng)用。內(nèi)部控制的實施與管理人員自身素質(zhì)有重要聯(lián)系，因此企業(yè)需要加強對內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)工作并通過內(nèi)控人員素質(zhì)和管理能力的提高來帶動企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展，這還需要企業(yè)加強對內(nèi)部控制環(huán)境的評價工作，明確現(xiàn)有內(nèi)部控制應(yīng)用狀態(tài)與企業(yè)發(fā)展需求之間的差距并不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 規(guī)范制度建設(shè)與應(yīng)用

有效的制度是保證內(nèi)部控制能夠發(fā)揮作用的前提，軍工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制現(xiàn)有制度存在的問題同時規(guī)范內(nèi)部控制的應(yīng)用。軍工企業(yè)需要認(rèn)識到企業(yè)的特殊性以及運營管理的重點并在內(nèi)部控制制度中進行調(diào)整，突出企業(yè)的特點并貫穿到企業(yè)的全體運營活動中，由于軍工企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)用還處于起步階段，所以企業(yè)中的相關(guān)制度應(yīng)當(dāng)隨著國家在該領(lǐng)域研究水平的深入以及國家相關(guān)政策法規(guī)的完善來不斷優(yōu)化企業(yè)中的內(nèi)部控制制度內(nèi)容。軍工企業(yè)中各部門應(yīng)當(dāng)做到不相容職務(wù)的分離工作，同時還需要做好各個部門經(jīng)濟活動的審批和核查。企業(yè)還需要加強內(nèi)部控制在預(yù)算管理和成本管理當(dāng)中的應(yīng)用，引導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的合作并制定好相應(yīng)的預(yù)算計劃和成本方案，加強企業(yè)內(nèi)部控制實施過程的控制并動態(tài)地調(diào)控內(nèi)部控制的實施。

3.3 完善信息溝通方式

軍工企業(yè)在實施內(nèi)部控制時離不開信息的收集與利用，而信息的質(zhì)量也會對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生較大影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息利用以及完善企業(yè)部門之間的溝通?，F(xiàn)階段信息化技術(shù)在企業(yè)管理中應(yīng)用較多，軍工企業(yè)同樣可以建立信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)來收集企業(yè)全過程的運營與管理信息，還需要注意收集的效率以及對信息的篩選，避免失真的信息影響內(nèi)部控制的決策。軍工企業(yè)的內(nèi)部控制還需要加強績效評價工作，通過獲取相關(guān)信息來對企業(yè)運營狀態(tài)進行評價并根據(jù)評價結(jié)果來應(yīng)用內(nèi)部控制，這需要企業(yè)進行多層次的綜合評價并根據(jù)企業(yè)的運營情況來實施有針對性的內(nèi)部控制。軍工企業(yè)各個部門需要加強對內(nèi)部控制的了解和配合，主動參與到內(nèi)部控制信息交換以及內(nèi)部控制計劃當(dāng)中，確保內(nèi)部控制能夠準(zhǔn)確應(yīng)用到企業(yè)各個運營環(huán)節(jié)。

3.4 加強風(fēng)險預(yù)警與控制

風(fēng)險是企業(yè)運營和發(fā)展不可忽視的一個因素，而軍工企業(yè)現(xiàn)在處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要時期更需要加強對風(fēng)險的管控。軍工企業(yè)首先需要做好風(fēng)險的識別，可以通過管理人員的管理經(jīng)驗和企業(yè)運營數(shù)據(jù)分析等方式來進行風(fēng)險確定以及分類并建立相應(yīng)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。軍工企業(yè)在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上還需要加強對風(fēng)險的分析工作，通過定量和定性的分析方法來確定風(fēng)險的產(chǎn)生原因和概率并做好多風(fēng)險處理工作的排序，確定企業(yè)需要優(yōu)先處理的風(fēng)險。內(nèi)部控制與信息管理系統(tǒng)結(jié)合可以實現(xiàn)有效的風(fēng)險預(yù)警，當(dāng)出現(xiàn)異常運營信息時及時預(yù)警并進行風(fēng)險排查，快速查找風(fēng)險產(chǎn)生部位并進行風(fēng)險應(yīng)對工作。軍工企業(yè)在確定風(fēng)險以后還需要權(quán)衡風(fēng)險影響和運營收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略并將各項措施實施至各個部門當(dāng)中。

4 結(jié)語

在世界時局快速變化的時期，軍工企業(yè)的健康發(fā)展是十分必要且重要的。軍工企業(yè)的內(nèi)部控制力量薄弱，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制準(zhǔn)則來構(gòu)建內(nèi)部控制管理框架，加強對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)并完善內(nèi)部控制的合理應(yīng)用，在不斷深入實施內(nèi)部控制的過程中推動企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升，使軍工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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作者簡介：宮翠娟（1982-），女，山東青島人，會計師，本科，研究方向：內(nèi)控、管理會計。