[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟(jì)和國民生活水平的發(fā)展與提升，高速公路建設(shè)已全面實(shí)現(xiàn)四通八達(dá)，其公路路段內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維修，以及一些地方高速公路管理的不同性，使得企業(yè)資金的投入與管理已成為當(dāng)前高速公路企業(yè)的管理重點(diǎn)。本文闡述了高速公路企業(yè)資金管理的重要意義，并基于當(dāng)前高速公路投資內(nèi)控過程中資金管理存在問題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)存在問題的解決措施，為加強(qiáng)我國高速公路企業(yè)資金管理提出參考依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]高速公路；資金管理；內(nèi)部控制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.20

1 實(shí)施高速公路資金管理的重要意義

1.1 易于完善企業(yè)內(nèi)部控制與管理

加強(qiáng)和實(shí)施高速公路企業(yè)內(nèi)部資金管理，能夠適時(shí)了解資金的來源和去向，掌握企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，有易于保障企業(yè)資金供應(yīng)和經(jīng)營的穩(wěn)定。同時(shí)，實(shí)施高速公路內(nèi)部資金管理，還能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制與管理，有易于提升和防范企業(yè)相關(guān)工作人員挪用公款、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)內(nèi)部管理全面實(shí)施。

1.2 易于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展

任何行業(yè)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展都需充足的資金作為保障，且高速公路企業(yè)也不例外。由于高速公路企業(yè)經(jīng)營特殊性，其所需投入的資金金額較大，比如修建、維護(hù)高速公路以及其他公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，因此，實(shí)施和加強(qiáng)高速公路資金管理是企業(yè)增強(qiáng)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展的重要保障。

1.3 易于提高企業(yè)資金利用率和收益

高速公路企業(yè)資金管理的全面實(shí)施，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金集中制管理和分配，易于提升企業(yè)資金利用率，增加高速公路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益獲取。同時(shí)，隨著我國高速公路項(xiàng)目建設(shè)的不斷擴(kuò)張和地區(qū)拓展，實(shí)施資金管理能夠有效、及時(shí)的將企業(yè)閑散資金進(jìn)行集中，使得閑置資金轉(zhuǎn)變成企業(yè)重要資金優(yōu)勢，為高速公路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需用資金給予相應(yīng)的支持。

2 目前高速公路投資內(nèi)部控制過程中存在的資金管理問題

2.1 投資內(nèi)部控制中的資金管理不完善

當(dāng)前，一些高速公路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在管理過程中，重效益、輕管理，將工作重點(diǎn)放在創(chuàng)造自身功績等方面，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與管理并不給予足夠的重視，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺少相關(guān)制度來進(jìn)行有效規(guī)范，或是內(nèi)部控制實(shí)施情況缺乏全面監(jiān)管，無法做到自查自改，企業(yè)內(nèi)部控制與管理較為混亂。同時(shí)，高速公路內(nèi)部控制的缺失和執(zhí)行力不足，還是造成其企業(yè)資金管理不善的主要原因之一。

2.2 資金支付和使用手續(xù)過于復(fù)雜化

資金在高速公路項(xiàng)目建設(shè)中主要用于農(nóng)民用地的征用、公路修建維護(hù)以及公路路段基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。由于高速公路企業(yè)性質(zhì)較為特殊化，高速公路項(xiàng)目建設(shè)所需資金投入時(shí)間較長，金額較大，進(jìn)而使得建設(shè)需用資金的審批手續(xù)比較繁雜，影響了工作效率的提高。與此同時(shí)，高速公路建設(shè)涉及我國各個(gè)城市地區(qū)，且受各地方經(jīng)濟(jì)和政策等因素影響，公路資金管理與運(yùn)用方式各有不同。高速公路資金的合理運(yùn)用是確保企業(yè)持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展的根本，而不對(duì)資金使用情況進(jìn)行規(guī)范則會(huì)對(duì)高速公路企業(yè)發(fā)展造成極其不利的影響，對(duì)其往后經(jīng)營的危害也非常之大。

2.3 資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為薄弱

企業(yè)工作人員資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為薄弱，且已成為當(dāng)前高速公路項(xiàng)目資金管理的主要問題。雖大多數(shù)高速公路項(xiàng)目資金使用情況，制定了相應(yīng)的管理制度，但由于一些財(cái)務(wù)工作人員資金管理水平和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范意識(shí)不強(qiáng)，使得其具體管理難以滿足規(guī)定要求，或是資金使用情況記錄混亂，未能有效降低和控制高速公路投資內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)資金的收益最大化實(shí)現(xiàn)，阻礙了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營與長期發(fā)展。

2.4 資金運(yùn)用和保障機(jī)制構(gòu)建不合理

資金的有效運(yùn)用同安全保障機(jī)制有著絕對(duì)性的關(guān)系，且對(duì)高速公路項(xiàng)目資金管理起到極其重要的作用，企業(yè)若對(duì)投資內(nèi)控中資金進(jìn)行管理，其需構(gòu)建一套完備的保障機(jī)制。但是，目前我國大多數(shù)高速公路企業(yè)尚未充分意識(shí)到安全保障機(jī)制在投資內(nèi)控資金管理中的重要性，難以根據(jù)自身實(shí)際情況來建立健全相關(guān)的安全保障體系，制定安全保障制度，進(jìn)而造成了高速公路投資內(nèi)控資金管理效率低下，資金運(yùn)用與分配不切實(shí)際和合理。除此之外，高速公路企業(yè)資金安全保障機(jī)制的不健全，也極易發(fā)生企業(yè)管理者借職務(wù)之便挪用公款、占用國家物資等情況，從而造成國家資產(chǎn)的大量流失。

3 加強(qiáng)高速公路投資內(nèi)部控制資金管理相關(guān)措施

3.1 制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理制度

首先，構(gòu)建合理的內(nèi)部管理機(jī)制，根據(jù)高速公路企業(yè)自身實(shí)際情況對(duì)崗位進(jìn)行設(shè)備和劃分，使得各職能部門及各環(huán)節(jié)之間實(shí)現(xiàn)互相牽制和制約；其次，制定內(nèi)控管理制度，明確崗位職責(zé)，根據(jù)崗位工作性質(zhì)的不同來確定其職責(zé)、權(quán)限，并通過相關(guān)制度來對(duì)其職責(zé)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行全面規(guī)范與管理；最后，建立健全內(nèi)部監(jiān)管體系，根據(jù)各規(guī)章制度對(duì)高速公路投資內(nèi)控資金進(jìn)行管控，確保資金在企業(yè)內(nèi)部的有效運(yùn)用，從而達(dá)到提高資金利用率和提升經(jīng)濟(jì)收益的目的。

3.2 優(yōu)化企業(yè)相關(guān)資金支付和使用流程

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)全面應(yīng)用和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，高速公路企業(yè)管理也逐漸轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理。根據(jù)高速公路內(nèi)部各部門職能和具體管理情況，構(gòu)建相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，使得各部門之間的資金管理和運(yùn)用，能夠通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)上報(bào)、審批與數(shù)據(jù)共享，優(yōu)化企業(yè)資金審批流程，減化不必要的工作環(huán)節(jié)，降低工作審批所需時(shí)間和減少工作人員。同時(shí)，通過網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，還能夠及時(shí)了解和掌握高速公路項(xiàng)目建設(shè)投資資金的具體使用情況，避免管理人員利用職權(quán)之便挪用或占用企業(yè)資金，有效保障了資金的安全性。

3.3 提升工作人員資金管理意識(shí)和水準(zhǔn)

由于高速公路企業(yè)性質(zhì)的特殊化，所以得其對(duì)資金管理工作人員的要求也更高。一方面，對(duì)資金崗位工作人員開展相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員的資金管理意識(shí)和水準(zhǔn)，確保其能夠了解和掌握高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金管理能力和實(shí)操，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算的具體要求；另一方面，對(duì)資金崗位工作人員開展職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)，加大國家相關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)政策宣傳力度，明確資金崗位人員工作職責(zé)與權(quán)利，使其能夠遵守崗位工作原則，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，有效保障國家公共財(cái)產(chǎn)物資不受到損害。

3.4 加強(qiáng)高速公路企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理

高速公路是我國各城市之間的主要交通樞紐，同時(shí)也是主要的交通運(yùn)輸方式，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國民出行等起到了重要的推動(dòng)和輔助作用。高速公路會(huì)計(jì)人員不但要如實(shí)反映其項(xiàng)目投資資金使用情況，同時(shí)還要監(jiān)管投資資金的憑據(jù)有效性。隨著國家近年來對(duì)公路建設(shè)關(guān)注度的提升，其公路建設(shè)投資資金也逐年增多，加強(qiáng)高速公路企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理，明確相關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)用，規(guī)范相關(guān)憑據(jù)和賬目填寫，保護(hù)高速公路企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資安全。

4 總結(jié)

當(dāng)前我國投入的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目中高速公路項(xiàng)目占比較大，高速公路需不定期進(jìn)行維護(hù)和修建，從而確保車輛行駛安全，也正因此如此，高速公路企業(yè)資金流動(dòng)性偏大，資金管理工作較于其他行業(yè)企業(yè)更為復(fù)雜。根據(jù)高速公路資金管理現(xiàn)狀，制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金支付和使用流程，并提升人員資金管理意識(shí)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，才能提高高速公路資金管理和運(yùn)用，增強(qiáng)資金利用率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，且為我國高速公路事業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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[作者簡介]王婷（1983—），女，漢族，湖南長沙人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。