唐立婷

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了一個(gè)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這樣企業(yè)就能夠在一種穩(wěn)定的狀態(tài)下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略。當(dāng)然，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不僅僅是會(huì)遇到機(jī)遇，其也會(huì)遇到許多挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)將會(huì)影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，正是基于這樣的客觀性原因，企業(yè)需要重視挑戰(zhàn)，將挑戰(zhàn)變成機(jī)遇，而在整個(gè)處理的過(guò)程中需要企業(yè)更加重視企業(yè)的內(nèi)審與內(nèi)控的邏輯關(guān)系，因?yàn)?，企業(yè)的發(fā)展主要在于控制風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的有效控制與企業(yè)的內(nèi)審工作和內(nèi)控工作都是分不開(kāi)的。只有明確了內(nèi)審和內(nèi)控的本質(zhì)區(qū)別和內(nèi)在邏輯之后，企業(yè)才能夠更好地防范各種企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，才能夠更好地提升企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)審;企業(yè)內(nèi)控;風(fēng)險(xiǎn)把控

我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候必須要全面分析企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，而在整個(gè)環(huán)境分析中更為重要的就是要進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能夠更好地降低企業(yè)失敗的機(jī)率，因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)把控是十分重要的，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)，企業(yè)主要采用的方法就是企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，但是，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，由于兩者有著明顯的不同，因此，需要針對(duì)不同的情況進(jìn)行有效的分析。因此，本文的主要目的就是企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控的時(shí)候，能夠更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)分，只有將兩者有效的區(qū)分開(kāi)來(lái)，才能夠更好地利用內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升企業(yè)的發(fā)展安全性，降低不必要的成本，進(jìn)而有效降低企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率。下面就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在區(qū)別與聯(lián)系進(jìn)行有效的闡述，以便能夠更好地提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義區(qū)分

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行內(nèi)部控制和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)其主要的目的都是為了有效的降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，也就是說(shuō)在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)上更為重要，所以就現(xiàn)在來(lái)看，我國(guó)企業(yè)進(jìn)行分析風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法是企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)。下面就這兩個(gè)部分的主要區(qū)別進(jìn)行有效的研究。

1.內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其是一種內(nèi)部的監(jiān)督活動(dòng)，也就是在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，通過(guò)合理有效的方法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)把控，對(duì)于其中的問(wèn)題及時(shí)分析，不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，可以說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上就是一種監(jiān)督的作用，或者說(shuō)更是一種風(fēng)險(xiǎn)的防護(hù)者，這就是企業(yè)內(nèi)審審計(jì)的具體內(nèi)涵。而且，企業(yè)在進(jìn)行各種管理活動(dòng)的時(shí)候，必然需要提升自身的內(nèi)審能力，只有這樣才能夠?qū)⒏鞣N企業(yè)管理的目標(biāo)不斷落實(shí)，同時(shí)，也能夠在企業(yè)落實(shí)自身管理目標(biāo)的時(shí)候，通過(guò)內(nèi)審工作來(lái)降低在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的更正風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)審來(lái)說(shuō)，其本身的主要特征就是一種獨(dú)立性，不能夠受到企業(yè)其他部門的影響，需要保持自身的客觀獨(dú)立性，但是，企業(yè)的內(nèi)審也不同于社會(huì)上的審計(jì)，其主要還是為了企業(yè)內(nèi)部工作服務(wù)，因?yàn)?，企業(yè)的發(fā)展往往需要內(nèi)審部門反映企業(yè)的發(fā)展情況，不需要對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。因此，企業(yè)的內(nèi)審部門更多的是為了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，為了提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率，也是為了更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當(dāng)然，對(duì)于內(nèi)審來(lái)說(shuō)，其本身的重要性不言而喻，因?yàn)楸旧砥髽I(yè)在發(fā)展中就會(huì)受到各種因素的影響，而企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)審的時(shí)候，能夠有效的將企業(yè)內(nèi)部和外部的不利因素的影響降到最低，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，其本身也是具有審計(jì)性的，因此，其主要的屬性與企業(yè)的內(nèi)部控制還是有著明顯聯(lián)系，那么區(qū)分好內(nèi)審和內(nèi)控的區(qū)別和聯(lián)系，就能夠更好地為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

2.內(nèi)部控制

對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其層面上更宏觀，也就是說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部控制更多地強(qiáng)調(diào)一種制度化，也就是企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要更加重視制度化的建設(shè)，在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展中更為重要的就是要建立有效管理層的審計(jì)制度，這樣才能夠幫助企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，不會(huì)因?yàn)椴焕蛩氐臎_擊而產(chǎn)生較為嚴(yán)重的問(wèn)題。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)制度的基本目標(biāo)是為了保證企業(yè)能夠合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)?？梢?jiàn)，一個(gè)企業(yè)如果缺乏了必要的內(nèi)部控制制度，其就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的發(fā)展受到限制，而這個(gè)限制主要是由于風(fēng)險(xiǎn)的把控問(wèn)題，當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其本身也不是相互獨(dú)立的，或者說(shuō)并不是因?yàn)槠髽I(yè)的建立了內(nèi)部控制，其就可以與社會(huì)上企業(yè)的審計(jì)部門相互決裂，相反，企業(yè)建立內(nèi)部控制是為了更好的接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，企業(yè)只有建立比較全面的內(nèi)部控制制度，才能夠滿足企業(yè)的審計(jì)需要，可以說(shuō)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候就應(yīng)該注意其對(duì)審計(jì)部門積極作用。所以，就目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)需要不斷提升自身的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，在整個(gè)建設(shè)的過(guò)程中要重視內(nèi)部審計(jì)制度與內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的必然聯(lián)系性，只有這樣才能夠更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展要求，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，獲得企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力支撐，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的基本區(qū)別和聯(lián)系。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的基本聯(lián)系性

對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其在定義上有著較為明顯的相似性，因此，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其本身就有著較為緊密的聯(lián)系，下面就企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的具體化聯(lián)系進(jìn)行闡述，以便能夠更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，也是為了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)做好制度性建設(shè)，因此，這就是下面需要重點(diǎn)介紹的內(nèi)容，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與內(nèi)部控制制度的天然聯(lián)系性。

1.內(nèi)部審計(jì)能夠完善內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)管理效率

內(nèi)部控制制度本身就是一種制度建設(shè)，對(duì)于制度建設(shè)來(lái)說(shuō)，其不可能建設(shè)的那么完美，必然需要在企業(yè)的發(fā)展中不斷融合和發(fā)展，才能夠滿足企業(yè)自身的發(fā)展需要，而在整個(gè)過(guò)程中必然需要企業(yè)的后續(xù)制度支撐，而這個(gè)制度的支撐也就是提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵就是需要明確我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是作為內(nèi)部審計(jì)制度的一個(gè)重要組成部分，能夠極大影響到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度的建立，因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要做的就是在提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的時(shí)候，能夠更好地提升企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效性。其具體的方法可以采用以下幾個(gè)步驟：首先，對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)來(lái)說(shuō)，需要企業(yè)的各個(gè)部門積極的配合，更好地進(jìn)行企業(yè)的發(fā)展，就需要建立全面的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，而整個(gè)建設(shè)的過(guò)程往往需要企業(yè)各個(gè)部門之間的配合;其次，制度的建設(shè)需要一個(gè)過(guò)程，而制度的落實(shí)同樣需要一個(gè)過(guò)程，在整個(gè)過(guò)程中需要做的就是要將內(nèi)部審計(jì)嵌入到整個(gè)內(nèi)部控制制度落實(shí)中，只有這樣才能夠提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，進(jìn)而提升企業(yè)的發(fā)展效率。總之，內(nèi)部審計(jì)的主要作用就是能夠更好的提升制度落實(shí)的效率，而就是其能夠起到必要的監(jiān)督與檢查的作用，這是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵一步，也是極為重要一環(huán)。

2.內(nèi)部審計(jì)有效地推動(dòng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的落實(shí)

風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和預(yù)警是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，因此，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，更好地提升內(nèi)部控制在預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的效率。例如，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，可以對(duì)于項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和測(cè)評(píng)，也就是在整個(gè)企業(yè)項(xiàng)目落實(shí)的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠更好地評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資和收益，這樣及能夠?qū)⑵髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷降低，因此，可以說(shuō)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)能夠幫助其實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，進(jìn)而降低企業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)性，所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以更好地幫助企業(yè)完成自身的發(fā)展目標(biāo)，建立更加有效的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

3.內(nèi)部審計(jì)能夠有效地提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其在設(shè)計(jì)和落實(shí)過(guò)程中都必然需要企業(yè)進(jìn)行有效的效率的提升，因?yàn)槿狈π实闹贫炔荒転槠髽I(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量，而在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠更好地幫助企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)，而且這個(gè)建設(shè)的過(guò)程能夠很好地提升內(nèi)部控制制度的效率，因此，可以說(shuō)我國(guó)積極構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)制度能夠幫助內(nèi)部控制制度更好地進(jìn)行建設(shè)和發(fā)展，同時(shí)，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)的內(nèi)部控制提升自身的適應(yīng)性，也就是在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，可以更好地幫助企業(yè)完成整個(gè)內(nèi)部控制的建設(shè)，總之，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要做的就是不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷提升內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

總結(jié)

我國(guó)目前積極構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要制度。因此，企業(yè)明確內(nèi)部審計(jì)的和內(nèi)部控制的積極意義和相互之間的內(nèi)在邏輯性，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分有益的。

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