林海玲

摘 要：物流企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要組成部分，對(duì)促進(jìn)我國(guó)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。國(guó)家重視物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，倡導(dǎo)以物流企業(yè)為例，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)財(cái)政、稅收給予適當(dāng)?shù)胤鲋?，促進(jìn)物流服務(wù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。物流稅務(wù)管理具有一定特殊性，下文就物流形式及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)分析，對(duì)物流企業(yè)稅務(wù)管理中的問(wèn)題及對(duì)策詳細(xì)分析，旨在為促進(jìn)物流企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);稅務(wù)管理;問(wèn)題;經(jīng)濟(jì);財(cái)務(wù)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷成熟發(fā)展的今天，國(guó)家為擴(kuò)大內(nèi)需，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)政策方針進(jìn)行合理調(diào)整，以積極財(cái)政政策促進(jìn)各行各業(yè)持續(xù)發(fā)展。當(dāng)下，工業(yè)快速發(fā)展，對(duì)應(yīng)物流企業(yè)發(fā)展空間擴(kuò)大，應(yīng)做好物流企業(yè)的稅收管理工作，分析物流企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出可行性對(duì)策，確保物流企業(yè)在新時(shí)代社會(huì)環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展。

一、物流模式及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

1.物流模式

傳統(tǒng)物流模式主要在承運(yùn)人能力范圍內(nèi)，獨(dú)立組織物流業(yè)務(wù)，完成運(yùn)輸。運(yùn)輸方式具有一定的片面性，運(yùn)輸給貨方帶來(lái)諸多不便，需投入足夠時(shí)間、人力及財(cái)力，且受綜合運(yùn)輸網(wǎng)影響，運(yùn)輸方對(duì)線路、班次、運(yùn)輸各環(huán)節(jié)內(nèi)容不了解，可能徒增運(yùn)輸成本，造成不合理運(yùn)輸。

現(xiàn)代化物流模式以互聯(lián)網(wǎng)為支持，形成線上線下結(jié)合的物流模式。對(duì)聯(lián)合化物流而言，從單一運(yùn)輸形成全過(guò)程完整運(yùn)輸，需多種運(yùn)輸模式相互配合完成。集裝化物流則是物流方通過(guò)技術(shù)手段，將各個(gè)零散貨物集中運(yùn)輸，運(yùn)輸裝卸、中轉(zhuǎn)都需作為集裝單元裝卸、運(yùn)輸。集裝化物流運(yùn)輸可以節(jié)省物流成本，發(fā)揮物流運(yùn)輸最大化價(jià)值，無(wú)需人工對(duì)貨物進(jìn)行裝卸，為物流搬運(yùn)帶來(lái)較大便利。

2.經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有一體化、聯(lián)合化、抗沖擊性等特點(diǎn)，其原材料、半成品銷售供應(yīng)形成主體，生產(chǎn)及供應(yīng)有促進(jìn)關(guān)系。不同物流企業(yè)有機(jī)形成主體，專業(yè)分工，實(shí)現(xiàn)集中管理，產(chǎn)生規(guī)模效益。此外，物流企業(yè)具備實(shí)體網(wǎng)絡(luò)及信息處理能力，自身具有抗沖擊性特點(diǎn)。

二、物流企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式及特點(diǎn)具有特殊性，對(duì)應(yīng)物流企業(yè)稅收管理也具有一定特殊性。以下對(duì)物流企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題詳細(xì)分析，為提高企業(yè)稅收管理效率奠定基礎(chǔ)。

1.票據(jù)管理中存在的問(wèn)題

物流企業(yè)稅收票據(jù)管理上，開票納稅人認(rèn)定條件有硬性規(guī)范約束，主要針對(duì)自備運(yùn)輸工具或提供運(yùn)輸勞務(wù)的條件進(jìn)行約束。物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，購(gòu)置自由車輛、船只采取物流運(yùn)輸?shù)模趴烧J(rèn)定自開票納稅人。工作中，物流企業(yè)訂單龐大，需準(zhǔn)備大量運(yùn)輸工具，若單獨(dú)購(gòu)置，成本高昂，風(fēng)險(xiǎn)較大。

2.物流設(shè)施不足

一些物流企業(yè)自身物流設(shè)施不足，給稅收工作造成負(fù)擔(dān)，無(wú)法正常歸納稅收工作。我國(guó)物流企業(yè)及工商企業(yè)間，以協(xié)議、合同等方式，實(shí)現(xiàn)合作。政府需通過(guò)科學(xué)稅收政策，給予物流企業(yè)適當(dāng)扶植，促進(jìn)物流企業(yè)持續(xù)進(jìn)步。例如，對(duì)合資物流企業(yè)而言，其自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力低，可采取低稅率方式，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值約1.5%計(jì)稅，降低企業(yè)所得稅支出。

3.部門缺乏溝通

物流企業(yè)管理中，國(guó)家法律對(duì)稅務(wù)管理的前期硬性參與未明確規(guī)定，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法了解物流企業(yè)實(shí)際發(fā)展方向，不了解物流企業(yè)對(duì)應(yīng)情況，稅務(wù)工作不能適當(dāng)調(diào)整，覆蓋了稅務(wù)工作優(yōu)勢(shì)。此外，運(yùn)營(yíng)部門和稅務(wù)部門未加強(qiáng)溝通交流，導(dǎo)致稅務(wù)規(guī)定和物流企業(yè)發(fā)展相沖突，不利于物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、完善物流企業(yè)稅收管理的可行性對(duì)策

1.完善稅收體系，劃定統(tǒng)一所得稅

（1）實(shí)施以付款方代繳和納稅人申報(bào)相結(jié)合方式

稅收管理中，若納稅人經(jīng)營(yíng)物流跨多個(gè)地區(qū)開展，且付款方未在規(guī)定區(qū)域辦理臨時(shí)稅務(wù)登記時(shí)，需由付款方代替納稅人，抵扣、繳納稅費(fèi)，便于納稅人納稅，同時(shí)，確保稅收管理的高效性，強(qiáng)化異地分散稅收征收管理水平。

（2）國(guó)家嚴(yán)格界定物流稅收工作

在《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中，細(xì)化界定物流產(chǎn)業(yè)，為稅收管理政策落實(shí)提供理論支持，確保物流企業(yè)納稅中有國(guó)家法律政策明確知識(shí)。此外，可以以國(guó)家發(fā)改委、交通部等部門頒發(fā)的文件為支持，應(yīng)用到企業(yè)稅收工作中，發(fā)揮政府文件的指導(dǎo)性作用，是物流業(yè)稅收管理“有法可依”。

（3）統(tǒng)一物流業(yè)所得稅

信息技術(shù)發(fā)展影響下，物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)以網(wǎng)絡(luò)為支持合理開展，也就是說(shuō)，在現(xiàn)代化物流企業(yè)發(fā)展中，“就地預(yù)繳”已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)物流業(yè)發(fā)展需求，需在申報(bào)納稅中，對(duì)企業(yè)所得稅的統(tǒng)一化。應(yīng)站在整體管理的角度上分析，在經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算等過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化、整體化管理，將分支物流和核心總部加強(qiáng)聯(lián)系，以核心總部，實(shí)現(xiàn)所得稅的統(tǒng)一繳納。由于運(yùn)輸鏈中，會(huì)有委托代理的情況，由此產(chǎn)生票點(diǎn)稅差，造成成本增加。實(shí)操中需采取業(yè)務(wù)流程的再造，轉(zhuǎn)變思路，減少中間環(huán)節(jié)直接掛勾這一操作。

2.強(qiáng)化自開票納稅人管理指導(dǎo)

掌握自開票納稅人詳細(xì)信息及對(duì)應(yīng)物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，可便于稅務(wù)管理落實(shí)。

一方面，需按照國(guó)家相關(guān)法律，以《稅收征管法》為支持，分析貨運(yùn)稅收管理規(guī)程，強(qiáng)化對(duì)納稅人的指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高納稅人納稅思想覺悟，提高對(duì)稅法的遵從性。若發(fā)現(xiàn)物流信息變化，應(yīng)通知納稅人趕赴稅務(wù)機(jī)關(guān)登記變化。

另一方面，稅收管理工作者的應(yīng)建立稅收臺(tái)賬，掌握自開票納稅人動(dòng)態(tài)性信息，發(fā)現(xiàn)納稅人動(dòng)態(tài)信息有誤，需及時(shí)落實(shí)修改，確保稅務(wù)管理可以反映納稅人實(shí)際信息。

3.強(qiáng)化物流設(shè)施建設(shè)

我國(guó)物流企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備設(shè)施多處于閑置狀態(tài)，資源利用不合理。政府部門應(yīng)制定規(guī)范制度，盤活設(shè)施。可增加稅收優(yōu)惠力度，調(diào)動(dòng)物流企業(yè)積極性。企業(yè)所得稅上，讓其以固定資產(chǎn)加速折舊，降低計(jì)稅數(shù)額。物流企業(yè)內(nèi)部不使用的設(shè)備設(shè)施，需及時(shí)清理，報(bào)廢時(shí)獲取提足折扣，歸入稅前利潤(rùn)。此外，允許物流企業(yè)以新增所得稅抵扣投資額，降低所得稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)租賃設(shè)備時(shí)，給予企業(yè)更多優(yōu)惠政策。

4.規(guī)范稅收，落實(shí)信息化建設(shè)

減輕物流業(yè)稅負(fù)可促進(jìn)物流業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，可以將規(guī)范化的增值稅稅收方式融入到物流企業(yè)稅收管理中，在倉(cāng)儲(chǔ)方面推廣信息化稅收方式，緩解倉(cāng)儲(chǔ)上成本壓力，幫助利潤(rùn)較薄的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)更好發(fā)展，減少物流業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

政府對(duì)物流企業(yè)信息化建設(shè)給予充分支持，允許企業(yè)以信息化技術(shù)線上納稅。在信息軟件開發(fā)上，在開發(fā)人員薪酬個(gè)人所得稅上給予優(yōu)惠，對(duì)滿足條件的員工給予稅收減免優(yōu)惠，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置的先進(jìn)信息技術(shù)，增值稅稅額上給予更大抵扣優(yōu)惠，加速固定資產(chǎn)折扣，不斷更新設(shè)備。

信息化建設(shè)上，物流企業(yè)需建立信息采集和服務(wù)的共享系統(tǒng)，稅務(wù)部門針對(duì)共享系統(tǒng)，調(diào)整稅收管理政策，將稅收控制系統(tǒng)和物流企業(yè)信息數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)，將企業(yè)數(shù)據(jù)融入到貨運(yùn)稅收控制中，減低人工錄入系統(tǒng)時(shí)間，以信息化技術(shù)提高稅務(wù)監(jiān)控能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，物流企業(yè)稅務(wù)管理中的問(wèn)題及對(duì)策分析，需了解物流模式及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，分析物流企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，針對(duì)其存在的問(wèn)題制定可信性對(duì)策，以多種方式減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)物流企業(yè)合理發(fā)展。

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