李靜

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，在我國現(xiàn)行諸多商業(yè)模式下，企業(yè)為提升發(fā)展?jié)摿?、尋求更大盈利、增強市場競爭力做出了很大的改變。針對企業(yè)自身提出的機制的改善、制度的完善、管理上的革新等都相繼成為了企業(yè)經(jīng)營的重點內(nèi)容。本文從企業(yè)管理角度出發(fā)，提出了關(guān)于內(nèi)部控制方面的論述，并重點針對財務(wù)控制做出詳細(xì)分析，有助于企業(yè)更好地完善內(nèi)部控制體系，提升管理經(jīng)營效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);財務(wù)

一、企業(yè)內(nèi)部控制基本概念

1.企業(yè)內(nèi)部控制

改革開放40年，我國經(jīng)濟體系發(fā)生巨大的改變，經(jīng)濟體制改革帶來的影響力也得以展現(xiàn)。傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)、財務(wù)管理模式已無法滿足企業(yè)在現(xiàn)代社會中發(fā)展及應(yīng)對變化的需求，弊端不斷顯現(xiàn)。內(nèi)部管理及控制方式的落后影響到企業(yè)的經(jīng)營效率及未來發(fā)展，為加強和規(guī)范企業(yè)管理，提升企業(yè)市場競爭力促進(jìn)企業(yè)未來可持續(xù)性發(fā)展能力，我國推出了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)范制度的建立與實施標(biāo)志著關(guān)于內(nèi)部控制的工作已在企業(yè)中受到重視并繼而展開。無論是理論還是實踐，內(nèi)部控制發(fā)展至今取得了階段性的成果，解決了許多企業(yè)發(fā)展中遇到的問題，在企業(yè)管理與發(fā)展中占據(jù)了舉足輕重的地位。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的表現(xiàn)形式

企業(yè)是以營利為目的的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)體，它的存在與發(fā)展具備市場經(jīng)濟特性，并隨著經(jīng)濟體制的改革而發(fā)生變化。企業(yè)需要設(shè)定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略以達(dá)到帶動企業(yè)進(jìn)步的目標(biāo)，過程中勢必蘊含著采取一定管理方式運用特定管理手段而實施的企業(yè)發(fā)展策略，內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的執(zhí)行準(zhǔn)則，有助于企業(yè)長久發(fā)展并抵抗風(fēng)險。

內(nèi)部控制的方面眾多，主要是要求企業(yè)的管理模式要與企業(yè)現(xiàn)代化規(guī)章制度相融合，表現(xiàn)出具有良好效用的“四化”內(nèi)部控制方法，包括制度化、流程化、信息化與系統(tǒng)化。制度化是基于人提出的控制方法，在企業(yè)內(nèi)部需要具備規(guī)章制度，制度化管理的準(zhǔn)則是按章辦事人人平等。制度需要明確公開并依附于流程中，流程化控制是針對制度實施，使之充分滲透到企業(yè)員工的工作職責(zé)中。信息化和系統(tǒng)化是控制執(zhí)行中的工具，也是控制鏈完善與實施的關(guān)鍵，系統(tǒng)性的信息管理能提升控制效率，并掌握控制內(nèi)容。

基于以上“四化”控制原則的分析，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的表現(xiàn)形式體現(xiàn)在風(fēng)險管理上，對于風(fēng)險的應(yīng)對、對于風(fēng)險的把控已發(fā)展為企業(yè)內(nèi)部控制的主要方面。企業(yè)是市場活動中的主體，會遇到各種風(fēng)險，風(fēng)險的預(yù)警、可控以及解決是企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)管理的重點工作。從風(fēng)險角度出發(fā)分析企業(yè)內(nèi)部控制策略，結(jié)合信息化系統(tǒng)化方法，利用現(xiàn)代化工具對風(fēng)險執(zhí)行預(yù)警處理，為企業(yè)提供可抗力，增強企業(yè)的市場競爭力并表現(xiàn)出較強的未來發(fā)展性。

企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)歷不斷發(fā)展的各個階段，控制過程、控制對象以及控制手段等方面都有所演進(jìn)與完善。從執(zhí)行層到?jīng)Q策層，從會計控制到財務(wù)控制、從細(xì)節(jié)風(fēng)險到導(dǎo)向性把關(guān)，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)管理中，為促進(jìn)企業(yè)更強更大提供著動力性支持。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概念及意義

企業(yè)內(nèi)部控制基于各級管理展現(xiàn)著縱向性的功能，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、資源完整以及經(jīng)濟活動的可持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營，財務(wù)控制是健全企業(yè)財務(wù)機制，增強企業(yè)財務(wù)抗風(fēng)險能力的重要工作。

財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)依據(jù)已推出的財務(wù)策略，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展策略而制定的各項制度化規(guī)章化的管理手段，并監(jiān)督執(zhí)行，逐漸完善內(nèi)部管理機制，最終達(dá)到提高企業(yè)財務(wù)活動效率，優(yōu)化資源配置的目的。

做好企業(yè)財務(wù)控制與管理，有助于保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)、企業(yè)信息以及企業(yè)技術(shù)，幫助企業(yè)維護(hù)自身資產(chǎn)、信息、技術(shù)等方面的安全。內(nèi)部控制的實施能提升對企業(yè)內(nèi)部資金流向的監(jiān)督，實現(xiàn)對不同經(jīng)濟資本情況的成本控制與管理，提升企業(yè)的管理水平繼而改善企業(yè)經(jīng)營模式或增加企業(yè)營利。細(xì)分到具體控制方法的制定與實施，內(nèi)部財務(wù)控制包括對復(fù)核審檢程序的把控、對報告記錄的監(jiān)督管理、對權(quán)限實施的設(shè)定等的執(zhí)行都能可靠并及時借助財務(wù)報告加強企業(yè)財務(wù)信息的完整與良好，提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制視為一項系統(tǒng)化的流程操作，包括了企業(yè)內(nèi)各部門在內(nèi)，體現(xiàn)出有機的結(jié)合，能極大地推動企業(yè)團隊建設(shè)，促進(jìn)員工的積極性，以個人主動性的增強來提升整個團隊的競爭力。

2.我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）控制體系及制度的建立與完善不足

分析當(dāng)前我國眾多企業(yè)實施的內(nèi)部控制模式，雖然在一定程度上已經(jīng)實施了內(nèi)部控制，但對于控制的長久保持來說尚且缺失。企業(yè)內(nèi)部管理與內(nèi)部控制都體現(xiàn)出了懈怠性，對于內(nèi)部控制的重視度不能延續(xù)或加強，不能長時間給予控制的實施施加整頓或制度、體系上的完善。領(lǐng)導(dǎo)層的不重視直接影響了員工的積極性，當(dāng)覆蓋到企業(yè)內(nèi)部的各個系統(tǒng)、各個部門中，企業(yè)的業(yè)務(wù)執(zhí)行或細(xì)分操作環(huán)節(jié)都得不到更好的把控，以財務(wù)方面為例，核算不嚴(yán)、會計信息失真等情況多有發(fā)生。

（2）內(nèi)部控制風(fēng)險評估力弱且不被重視

對于企業(yè)來說，外界環(huán)境變動勢必影響到企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)健運行，為此建立風(fēng)險可控方式包括風(fēng)險評估機制的設(shè)定以及建立風(fēng)險評估體系可以幫助企業(yè)健康成長。風(fēng)險評估的設(shè)定與完善在長久的發(fā)展過程中由于我國很多企業(yè)經(jīng)營理念上的落后、對風(fēng)險因素的認(rèn)識不夠充分，導(dǎo)致了風(fēng)險預(yù)測能力低下，評估機制構(gòu)建不夠堅實。大部分企業(yè)特別那些過度重視擴大規(guī)模的企業(yè)忽視潛在風(fēng)險的提示會讓其陷入經(jīng)濟危機或經(jīng)營狀況不良亦或資金周轉(zhuǎn)受阻。與金融操作相聯(lián)系，如果財務(wù)內(nèi)部控制不當(dāng)風(fēng)險評估能力不足容易造成企業(yè)市場穩(wěn)定性的動搖與惡性循環(huán)的出現(xiàn)。

（3）企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理與控制技術(shù)差

現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中采用具備先進(jìn)技術(shù)的管理方式不僅可以提升管理效率還可以增強管理上的力度，從財務(wù)角度看企業(yè)內(nèi)部控制，技術(shù)方面的革新多有發(fā)生，利用ERP或是數(shù)據(jù)處理、應(yīng)用軟件等技術(shù)都可以為財務(wù)、會計工作帶來功效。但如今我國很多企業(yè)在適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，依然在技術(shù)方面欠缺。相關(guān)軟件的使用不能體現(xiàn)出信息的多樣化以及數(shù)據(jù)處理的實時有效性，如很多企業(yè)不能在財務(wù)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)系統(tǒng)地形成信息共享，執(zhí)行出一體化的內(nèi)控機制及手段，更不能精準(zhǔn)生成財務(wù)報表，最終影響領(lǐng)導(dǎo)層對決策制定的有效性。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相應(yīng)策略

1.加強企業(yè)內(nèi)部控制重視力度

分析我國企業(yè)現(xiàn)階段出現(xiàn)的相關(guān)內(nèi)部控制的問題，現(xiàn)提出相關(guān)應(yīng)對策略。首先，企業(yè)管理層應(yīng)高度重視財務(wù)內(nèi)部控制，我國很多企業(yè)都存在領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)制的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)的控制力影響力會牽涉到內(nèi)部控制的實施，如領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制就只能浮于表面，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度構(gòu)建的不健全，執(zhí)行效率低下，沒有覆蓋所有的部門和人員，最終引來整個企業(yè)工作秩序混亂，對于財務(wù)會計來說就會出現(xiàn)核算信息失真的現(xiàn)象。

輕視化的氛圍嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展，制度體系的健全與完善、控制方法的革新這些順應(yīng)時代發(fā)展而必須提出的要求不能得到滿足。為此，我們要改變墨守成規(guī)的狀態(tài)，提升內(nèi)部控制能力。從現(xiàn)階段我國基本國情出發(fā)，針對企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)包括國家制定的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等，從企業(yè)日常經(jīng)營活動出發(fā)，遵循法律法規(guī)、采用程序化的方式進(jìn)行管理控制，并考慮到企業(yè)自身的實際情況加以調(diào)整，讓現(xiàn)有規(guī)范性的規(guī)章規(guī)范根據(jù)實際應(yīng)用去適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，在此執(zhí)行過程中配合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視，最終提出科學(xué)合理的建議以提升控制力度發(fā)揮出控制效果。

2.建立健全內(nèi)控風(fēng)險評估體系

企業(yè)內(nèi)部控制特別是財務(wù)內(nèi)部控制會遇到一些潛在風(fēng)險，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險實施針對性的評估是提升企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵，風(fēng)險控制我們提出需要建立專門的評估部門，通過收集財務(wù)數(shù)據(jù)、定期撰寫財務(wù)評估報告并上報領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核做出及時有效的評估。強化內(nèi)部建設(shè)力度，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)的流通，預(yù)防潛在風(fēng)險項的出現(xiàn)，具體的操作包括建立風(fēng)險識別、分析、控制等SWOT體系，并結(jié)合實際定期修正應(yīng)對策略，根據(jù)外部環(huán)境的變化來調(diào)整促進(jìn)企業(yè)實時經(jīng)營的穩(wěn)健發(fā)展。

3.注重現(xiàn)代化內(nèi)控體系及準(zhǔn)則制度的設(shè)定

現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營需要根據(jù)現(xiàn)有情況做出調(diào)整，內(nèi)部控制的執(zhí)行也需要與時俱進(jìn)，適用于財務(wù)會計的內(nèi)部控制體系需要具有先進(jìn)性來為企業(yè)提供保障。受環(huán)境影響，內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展，制度體系的健全與完善、控制方法的革新都需要做出改變。我們提出設(shè)立“嵌入式”的會計信息保障體系，以此培育和塑造企業(yè)特色控制，利用它對企業(yè)內(nèi)會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則和內(nèi)部控制制度三者進(jìn)行有效聯(lián)系，為財務(wù)會計信息的質(zhì)量提供堅實防護(hù)。新型內(nèi)控體系中注重業(yè)務(wù)流程的有效梳理，調(diào)整內(nèi)控政策、程序，如補充完善新會計準(zhǔn)則下的公允價值計量等。同時重新設(shè)置和調(diào)整會計科目、財務(wù)系統(tǒng)以及財務(wù)報表系統(tǒng)等。

基于會計準(zhǔn)則的修正，建立完善企業(yè)內(nèi)財務(wù)控制系統(tǒng)，企業(yè)可優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部的控制制度，包括信息處理、風(fēng)險控制、業(yè)績評估、債務(wù)控制資產(chǎn)流向控制、經(jīng)營項目控制、企業(yè)收支出控制等多方面，在實際操作中都體現(xiàn)出控制的新手段與新方法，同時結(jié)合新技術(shù)的應(yīng)用可提出實施企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化控制，做到實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，讓企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門參與，提升整個財務(wù)運轉(zhuǎn)的效率。借助網(wǎng)絡(luò)、軟件管理平臺等要素，在IT環(huán)境下將企業(yè)經(jīng)營中的業(yè)務(wù)、財務(wù)制度等進(jìn)行有機融合，讓財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)信息上的共享，方便財務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和分析，達(dá)到真正結(jié)合財務(wù)狀況實時控制企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由此體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的價值。

四、總結(jié)

企業(yè)未來的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要一套科學(xué)化合理化并適應(yīng)時代經(jīng)濟發(fā)展的管理方式對其加以指導(dǎo)，控制的實施是當(dāng)前企業(yè)管理水平飛速發(fā)展的必然要求。財務(wù)內(nèi)部控制的實施更是提升企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵，針對文中總結(jié)的我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理顯現(xiàn)出的問題，提出了相應(yīng)解決策略，并詳細(xì)論述了如何強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控意識、完善內(nèi)控機制并重視風(fēng)險評估，提供更具現(xiàn)代化的財務(wù)一體化執(zhí)行內(nèi)控管理，提升內(nèi)控效率，最終實現(xiàn)符合現(xiàn)代化發(fā)展需求的企業(yè)經(jīng)營模式，確保企業(yè)運行的可靠與安全。

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