翁冬青

摘 要：雖然近年來了在國家持續(xù)加強內部控制與資金審計力度之下，事業(yè)單位的財政收支已經有很大的改觀，然而不可否認目前仍然在內部控制上存在一些問題需要不斷加強、完善與改進，然而對于事業(yè)單位而言內部控制管理并不是一蹴而就，而是需要長期嚴格的按規(guī)范和標準執(zhí)行下去，才能確保事業(yè)單位在現代化的背景之下穩(wěn)定的發(fā)展下去。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；問題；對策

1 前言

隨著我國經濟的迅速發(fā)展，政府財政收入也不不斷的增長，相應的通過政府機關事業(yè)單位支出的資金也在增長，根據相關的數據統(tǒng)計顯示，2018年我國財政收入18.3萬億元，而僅用于醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、社會保障、就業(yè)與再就業(yè)及脫貧攻堅等方面的財政支出資金就超過了10萬億元。目前我國包括醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育等在內的單位有很多其性質為事業(yè)單位，每年財政支出金額龐大，因此國家也先后出臺了一些政策及措施對事業(yè)單位的小金庫進行專項整治，其目的就是要規(guī)范我國事業(yè)單位的財政收支行為。雖然近年來了在國家持續(xù)加強內部控制與資金審計力度之下，事業(yè)單位的財政收支已經有很大的改觀，然而不可否認目前仍然在內部控制上存在一些問題需要不斷加強、完善與改進，才能促使我國財政資金管理向著科學、規(guī)范和精細化方向發(fā)展。

2 事業(yè)單們內部控制存在的問題

1）內部控制基礎薄弱。事業(yè)單位根據原來的劃分方式分為全額撥款、差額撥款和自收自支三大煅，近年來國務院對事業(yè)單位進行了分類改革，將按照是否公益性質進行劃分，但是無論如果對事業(yè)單位的性質進行變更，對于財政撥款的支出是事業(yè)單位所必須要進行經濟活動。然而由于內部控制只針對事業(yè)單位內部管理，而無法對外部的經濟活動進行約束，正因為如此，導致很多事業(yè)單位在財務管理方面不嚴格執(zhí)行規(guī)范標準，往往都是機械的通過領導核簽字支付的流程，造成事業(yè)單位內部管理基礎非常的薄弱。

2）會計核算不規(guī)范。會計核算通俗的來講就是對資金的收支進行管理，這方面企業(yè)的管理方式和方式一般要比事業(yè)單位嚴格的多，雖然會計核算規(guī)范及執(zhí)行標準是統(tǒng)一的，但是由于事業(yè)單位的資金支付依賴于財政部門撥款，不存在虧損問題，所以造成了事業(yè)單位在資金支付過程中經常會出現核算不規(guī)范的問題。有些事業(yè)單位在資金支付時沒有相應的簽章便進行支付操作，即便是有憑證，但是很多都存在內容不夠全面、系統(tǒng)，不能準確真實的反映資金的去向。甚至有些事業(yè)單位在審計的過程中出現虛假捏造下級單位，并以假造的下級單位瞞報和侵吞財政資金給國有資產造成很大的損失，而這一切都是由于會計核算不規(guī)范所造成的。

3）固定資產管理不精細。對于事業(yè)單位而言其購置物品只要屬于固定資產管理范圍的都要精細化的進行管理，并且嚴格的按照使用年限進行購置和報廢。然而長期以來事業(yè)單位依賴于財政撥款，所以對于固定資產的管理也比較粗放。除此之外即便是對固定資產按相關要求進行梳理統(tǒng)計，也未能按規(guī)范進行卡片式管理，導致了固定資產保管起來有困難。

4）財會人員素質有待提升。目前事業(yè)單位的人員進入方式主要有兩大類，一類是公開招聘或調入；另一類是參加事業(yè)單位考試。對于通過參加事業(yè)單位招考進入的人員，往往在學歷和專業(yè)方面有較為明確的限制，所以通過招考進入的人員綜合素質要普遍高一些。但是通過公開招聘和早期調動進入事業(yè)單位的人員則學歷水平參差不齊，在新政策、新知識的接收方面比較的緩慢，特別是當下財會軟件不斷的深入應用到財務管理中，由于很多人員已經年齡較大，其實已經不能完全的勝任財會管理崗位。而且由于很多事業(yè)單位還不同程度的承擔部分行政職能，導致專業(yè)技術人員還要兼顧行政工作，無法專注于業(yè)務工作。而內部管理與控制出現問題的原因之一正是由于財會人員的素質有差異，所以導致了管理上存在漏洞或不足。

3 事業(yè)單們內部控制對策

1）健全完善內部控制制度。目前事業(yè)單位之的以內部控制與管理水平不高的主要原因就是內部控制制度不完善。因此要想提高事業(yè)單位內控管理水平必須要健全完善內部控制制度。首先要建立健全內部控制管理制度，特別是對于財會人員的財務行為以制度的形式進行規(guī)范；其次要對內部控制人員進行崗位劃分，特別是要明確崗位職責，以確保內部控制工作人員能夠各司其職，各負其責；第三要嚴格落實工作責任，對于資金的收與支明確到人，由專人負責，且相關人員要對支付憑證真實性、合理性和準確性負責，以此來杜絕虛假憑證或不合理的支出。

2）加強會計基礎工作。事業(yè)單位內部控制管理的水平與會計基礎工作有著非常密切的關系。首先要建立健全會計崗位工作責任制，以責任制來傳導壓力，確保會計人員能夠規(guī)范資金的收支；其次要加強對財會人員的考核考評，尤其是注意平時的抽查、考評，以考核促進事業(yè)單位財會人員向著標準化和規(guī)范化發(fā)展；第三是注意加強會計核算工作，保證每一筆資金的收支都符合國家規(guī)范，且資金的來龍去脈都應該有準確有效的憑證作為記錄。

3）強化固定資產管理。對于事業(yè)單位而言，固定資產的管理必須要得到領導的重視和認可，首先上至領導，下至普通人員要充分的認識到固定資產管理的重要性，以此業(yè)保證固定資產在調劑使用中能夠優(yōu)化配置；其次，結合目前絕大多數事業(yè)單位固定資產管理混亂的情形，單位要組織制定詳細的固定資產管理制度，對辦公設施、設備的使用及報廢年限進行明確的規(guī)定，并加強使用管理，確保辦公設備設施能夠合理調配物盡其用，避免出現重復購置而造成浪費。

4）提升財會人員綜合素質。制約事業(yè)單位內部控制與管理的另一個關鍵因素就是財會人員的綜合素質。就目前來看有很多一部分事業(yè)單位其財會人員往往都是兼職，這也就導致了非財會專業(yè)或沒有財會基礎的人員對于財會工作并不甚了解，甚至連財會相關的制度和規(guī)范都不清楚，這也就限制了內部控制管理水平的提升。因此人作為發(fā)展的基礎的關鍵，要想提升事業(yè)單位內部控制與管理水平，就必須要提升財會人員的綜合素質。一方面要加強對新的財會執(zhí)行標準和規(guī)范進行認真的學習和培訓，確保財會人員能夠與時俱進；另一方面要加強對電子化的財會系統(tǒng)進行學習，確保能夠熟練掌握和使用財會軟件。

5）健全完善風險評估。任何經濟活動的背后都會存在相應的風險，只是風險高低不同而已。對于事業(yè)單位而言，雖然其資金的支付并不直接參與市場經濟活動，但是身處在市場經濟當中，其無論是資產的管理還是資金的收支都存在一定的風險。因此面對風險單位要明確風險評估的目標，尤其是要注意資產安全風險、資金短缺風險、財務違規(guī)審批風險、專項資金被占用或挪用的風險，通過明確風險，來加強對于風險的評價及管理，盡可能及早將風險化解，避免風險變成隱患和問題。除此之外單位還應該要根據自身實際情況采取行之有效的方法來避免或減小損失。

4 總結

隨著國家對事業(yè)單位分類改革不斷的深入，部分事業(yè)單位將會以企業(yè)的身份參與市場經濟活動，因此要想使事業(yè)單位在激烈的市場競爭中能夠立穩(wěn)腳跟，不僅領導要能夠充分的認識到內部控制管理的重要性，而且還要通過建立健全制度、提升人員素質、完善風險評估等方面著手來加強內部控制與管理。然而對于事業(yè)單位而言內部控制管理并不是一蹴而就，而是需要長期嚴格的按規(guī)范和標準執(zhí)行下去，才能確保事業(yè)單位在現代化的背景之下穩(wěn)定的發(fā)展下去。

參考文獻

[1]李斐.事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及對策[J].納稅，2019（06）：90-91.

[1]劉姝.事業(yè)單位內部控制建設在單位層面存在的問題及對策分析[J].納稅，2019（06）：227-228.

[1]倪淑波.行政事業(yè)單位內部控制現存問題與有效對策[J].行政事業(yè)資產與財務，2019（03）：44-45.

[1]李娟.行政事業(yè)單位內部控制現狀存在問題及對策研究[J].財經界，2019（02）：99-101.